フランスにおける課税

フランス政府についてのより広い視点については、「フランス政府」を参照してください。

フランスでは、課税はフランス議会による年間予算の投票によって決定され、課税できる税金の種類と適用できる税率が決定されます。

フランスにおける課税は、フランス国民や企業、またはフランス在住者に公的機関が課すすべての税金、関税、手数料、拠出金、社会保障拠出金をカバーします。したがって、税金は政府によって徴収され、公的機関によって徴収されます。INSEE によると、公的機関は「非市場商品やサービスの生産、または国民所得と富の再分配を主な機能とし、その財源が主に他の制度部門に属する機関によって支払われる強制拠出金から得られるすべての制度単位」と定義できます。フランスの「公的機関」は、3 つの異なる機関で構成されています。

• 中央政府、つまり厳密に言えば国家（「l'État」）と、さまざまな中央政府機関。独立した予算（一般予算、特別財務会計、特別予算）があり、税金のほとんどを徴収します。
• 地方政府には、地方自治体、地方公共団体、商工会議所、および主に地方政府が資金を提供するすべての公的機関または準公的機関など、限られた管轄区域を持つ機関が含まれます。地方政府は多くの税金を徴収しますが、その影響力は中央政府に比べるとかなり限られています。
• 社会保障協会 (ASSO) は、公共サービスの使命を与えられた民間組織です (ただし、かなり行政機関のように機能します)。その予算は、すべての強制社会保障拠出金 (一般制度、失業保険制度、補足退職基金および福祉給付基金、自由職業基金および農業基金、特別従業員制度) と、そのような拠出金で資金を調達する機関 (社会事業、公立病院サービスに貢献し、総運営助成金から資金を調達する公立および私立病院) で構成されています。その資金は、主に社会福祉のみを目的として集められた社会拠出金によって賄われています。

フランスの税金は、税金（公的機関への義務的かつ無償の支払い）と社会保障費から構成されています。税金のほとんどは政府と地方自治体が徴収し、社会保障費は社会保障が徴収します。生産、輸入、富、所得に適用される税金（ impôts ）と、給与の一定割合で計算される支払いで、病気や失業の場合、または年金を請求する場合に従業員が社会保障を受ける権利を与える社会保険料（ cotisations sociales）は区別されます。これらの社会保険料は、雇用者と従業員の両方が支払う必要があります。フランス語では、税金と保険料を合わせてprélèvements obligatoires（義務的控除）と呼びます。

フランスでは、すべての経済主体（経済活動に携わる個人または法人）が税金を支払います。税金には多くの種類があり、主に家庭と企業に影響します。納税義務者と納税者（税金を支払う経済主体は納税者と呼ばれ、納税者は実際に税の負担を負う人）は区別されます。フランスに税務上の居住地がある人は、フランスの税金の対象となります。つまり、フランスに住んでいる、つまりフランスに家または主たる居住地がある、フランスで働いている、またはフランスに経済的利益の中心がある自然人または法人です。これらの基準のいずれか 1 つでも満たせば、個人は課税対象者として扱われます。

1999年以降は下降傾向にあるものの、2022年の税負担（GDPの46.1%）は歴史的にも他国と比較しても依然として高い水準にある。OECD諸国は1960年代半ば以降、フランスに匹敵するほどの税負担の増加を経験しており、1965年のGDPの25%から2022年には34%に上昇している。欧州連合諸国の税負担は、この期間にGDPの約12パーセントポイント増加している。OECD諸国は税負担の増加を抑制する取り組みを行っており、税率は90年代に減速し、2000年以降はわずかに減少している。これが、フランスが引き続きOECD諸国の中で税率が最も高い国の一つである理由である。税金はGDPの46.1%を占め、OECD諸国の平均は34%である。 2022年の平均賃金に対する社会保障と税金の全体的な割合は、総給与の82％で、平均税額全体の77％と比較して高くなっています。社会保障拠出金のレベルは特に高くなっています（OECD平均のGDPの9％に対して、GDPの17％）。社会保障予算は、国の予算よりも大きくなっています。国と社会保障機関の両方の予算が赤字です。

フランスの税金は、税金を徴収し、税金から利益を得る機関と税金を支払う人々によって分類できる。税金は、政府が設定した経済的、社会的目標を達成するための公的支出を目的として、能力に応じて人々に課される、利益の見返りのない金銭的利益である。関税については、厳密には経済的側面を持つため税金とは異なり、その目的は国内市場を保護することである。しかし、関税当局が徴収する料金の中には税金であるものもある。欧州連合非加盟国からの商品に課される付加価値税、製品の原産地にかかわらず適用される石油製品税、その他の税金などである。社会保障費は社会保護のために徴収される。個人所得に基づくその他の税金は社会機関に割り当てられ、納税者に利益を得る権利を与えない。

これらの税金は、行政機関または EU 機関によって徴収され、商品およびサービスの生産と消費に適用されます。これらの税金は利益とは無関係です。これらには、製品に対する税金と生産に対するその他の税金が含まれます。生産に対する税金は、基本的に、労働力と財産の使用、または生産のために使用される土地、建物、その他の資産の使用に適用される職業税、不動産税、輸送費 (職業税、土地税、輸送費支払い) をカバーします。これらは地方税であるため、中央政府によって徴収されません (地方税を参照)。消費税は伝統的に、消費に対する間接税と物品税で構成されており、特定の製品 (アルコール飲料、製造品、タバコ製品、エネルギー製品) の使用にのみ適用されます。ただし、VAT の設立とその一般化により、これらの間接税と物品税の範囲が大幅に縮小され、したがって収入も減少しました (ただし、そのうちの 1 つである石油製品に対する税金は依然として相当な額です)。 2022年に企業が支払った生産税はフランスではGDPの3.3％を占めたが、ユーロ圏の平均は1.5％、欧州連合は1.7％だった。

欧州連合加盟国による単一市場を確立するため、1967年以来、 VATに関する指令が数多く制定されており、各国は国内法を適応させる義務を負っている。範囲、課税ベース、支払い、商品およびサービスの所在、報告要件に関する規則は部分的に調和されているが、各国は規則の調和が図られている 税率、免除、控除権に関して移行措置を適用することができる。

付加価値税（フランス語：taxe sur la valeur ajoutée、TVA）は、フランス国内の商品およびサービスに適用される一般消費税です。これは、企業が徴収する生産量に対する比例税であり、商品またはサービスの価格に含まれているため、最終的には最終購入者、つまり消費者が完全に負担します。実際、付加価値税は「付加価値」、つまり生産またはマーケティングの各段階で製品またはサービスに追加された価値に適用されるため、経済循環の最後には、全体的な税負担は消費者が支払う最終価格に基づいて計算された税金に相当します。現在の標準税率は20％です。2つの軽減税率があり、書籍、ホテル宿泊、地域の公共交通機関、レストランでの食事には10％、ほとんどの食料品には5.5％です。^[1]社会保障の対象となる処方薬には、2.1％の特定税率が適用されます。 2021年、国は総VAT収入から約1520億ユーロを徴収し、他の組織は約912億ユーロを徴収しました。[1]

エネルギー製品国内消費税（TICPE）は、法律で定められた固定税率に従って石油製品とバイオ燃料に適用されます。これはフランス本土にのみ適用され、海外領土ではプレミアム無鉛ガソリンとディーゼルに特別消費税（TSC）が課せられます。これは、ガソリン、電気、天然ガス、石炭、コークスなどの自動車燃料と暖房燃料に適用されます。これは、石油製品にのみ適用されていた以前のTIPP税に代わるものです。石油価格の上昇に直面して、消費者に販売される燃料に対するTIPPの税率の引き下げが2006年に議会で承認されました。TIPPは、燃料製品が国内市場で消費されたときに、石油・間接税総局（DGDDI）によって徴収されます。 2022年のTICPEからの収入は305億ドル、GDPの1.15％に達しました。エネルギー製品には、エネルギー製品税（TICPE）と付加価値税（VAT）の両方が課せられます。TICPEは、VATの対象となるエネルギー製品の課税額にも含まれます。

2023年1月以降、ガソリンは1リットルあたり0.53799ユーロ、ディーゼルは1リットルあたり0.42875ユーロの税率で課税され、合計価格に16%のVATが加算されます。2022年現在、政府によって「最高燃料価格」が設定されており、2023年11月11日現在、ガソリンは95ユーロで1リットルあたり1.546ユーロ、ディーゼルは1リットルあたり1.525ユーロに制限されています。

財産は、売却または無償（贈与、相続）で譲渡された場合に課税対象となる場合があります。ほとんどの場合、相続税を支払う必要があります。ただし、免除されるケースがいくつかあります。相続税を決定するには、まず課税対象となる純資産、課税対象となる相続資産、個人控除、そして最後に課税対象部分を決定する必要があります。さらに、所有時に課税される場合もあります。財産は、財産連帯税（ISF）を通じて毎年課税され、不動産には地方財産税が課せられます。資産を処分するとキャピタルゲイン税が課せられますが、この税金は利益に対する税金です。

登録税と呼ばれる税金は、印紙法に相当します。主に建物の売却（地方税に加えて）、相続と贈与、事業の譲渡、車両の登録に適用されます。2006 年に国が徴収した収入は 147 億ユーロでした。

2017年9月にフランス政府によって廃止されました。

富裕税（富裕連帯税）は、フランス語でimpôt de solidarité sur la fortune （ ISF）と呼ばれ、純資産額が一定額を超える個人が支払う年間税金です。RMIの資金調達のために1989年に設立されました。2017年にISFの返還額は50億6,700万ユーロに達しました。

フランスに居住する個人は全世界の資産に対して課税され、フランス法の下でフランス国外に居住する個人はフランス国内の資産に対して課税されます。税額は世帯ごと（結婚したカップルまたはパートナー、同居人、および未成年の子供）に設定されます。課税対象には、当該課税年度の1月1日時点で納税者の財産を構成するすべての財産、権利、価値（建設済みまたは未建設の建物、個人事業、農場、可動家具、金融投資、負債、自動車、航空機、プレジャーボートなど）が含まれます。ただし、特定の資産は全部または一部が免除されます（主に職業上の財産、つまり個人企業、著者が保有する文学および美術作品の権利、一部の農村財産、物品および骨董品、美術品または収集品）。

フランスに居住する個人は、富裕税の目的で主な住居の価値の 30% を控除する権利があります。

フランス居住者は、課税所得から差し引かれる所得税、資産税、社会保険料 (CSG および CRDS)、地方財産税の合計額に適用される制限により、資産税を軽減できる可能性があります。

この制限は、 Bouclier Fiscalまたは税シールドと呼ばれ、これらの税金を課税所得の 50% 以下に制限します。

2008 年 8 月 6 日、フランスは、過去 5 年間フランスに居住していなかったすべての人に対して、フランスに居住してから最初の 5 年間はフランス国外の資産を富裕税から除外する権利を与える法律を制定しました。

この小さな税金は国民の中で最も裕福な層にのみ適用され、実際に徴収される税収はごくわずか（全体の税収の 2%）ですが、非常に物議を醸しています。政治的に左派の多くの人々はこれを連帯の象徴と見なしていますが、右派の多くはこれが起業家のフランスからの脱出を促していると主張しています。2018 年には、富裕連帯税に代わる不動産資産税（「impôt sur la fortune immobilière」（IFI））が導入され、所得税と社会保障拠出金の両方を含む資本所得に対する一律 30% の課税も導入されました。2022 年には、不動産資産税の収入は 18 億 3,000 万ユーロに達し、これは富裕連帯税の潜在的収入の 3 分の 1 に相当します。

これらの税金は相続税として知られ、贈与と相続の両方に適用されます。税金は次のような場合に適用されます。

（a）贈与者または死亡者は贈与または死亡の時点でフランスに居住している。

（b）受取人がフランスに居住しており、贈与/相続を受け取った年の前の10課税年度のうち少なくとも6年間フランスに居住していたこと。

（c）当該資産はフランスの資産である。^[2]

これらの規定は租税条約によって無効にされる可能性があります。

税金は、受け取った金額と贈与者または故人との関係に基づいて、受取人が支払う必要があります。

配偶者とPACSパートナー間で死亡時に引き継がれる資産は現在フランスの相続税が免除されていますが、配偶者と PACS パートナー間での贈与は依然として課税対象となります。

富裕税については、生存配偶者または 1 人以上の子供が主たる住居としてその不動産を居住している場合、相続税の目的で主たる住居の価値を 30% 減額できます。PACS パートナーも 30% の控除を受けることができます。

2010 年の税率は次のとおりです。

手当はいくつかあり、主なものは次のとおりです。

たとえば、子供は課税される前に、親から 100,000 * 2 = 200,000 ユーロの手当を受け取ることができます。

フランスでは、未婚のカップル（性別に関係なく）はPACS（Pacte Civil de Solidarite）協定を締結することができます。

PACS は書面による合意であり、公証人の前に提出して当局に登録してもらうことで成立します。パートナー間の関係は、夫婦の関係に似ています。

PACS は次の方法で入力できます。

• フランスに住む国籍を問わずカップル、そして
• フランス国外に居住するカップルで、少なくとも一方がフランス国籍であるもの

PACS パートナーの税務上の立場は、現在、結婚したカップルの立場と一致しています。所得税の観点から、カップルは PACS 契約が発効した日から世帯として所得税が課されます。

相続税については、生存する PACS パートナーは相続税が免除されます。贈与については、控除額は現在 80,724 ユーロで、税率は結婚したカップルと同じです。PACS 契約が締結された年の翌年末までに、カップルの結婚またはパートナーの 1 人の死亡以外の理由で破棄された場合、控除は拒否され、税控除は取り消されます。

2009 年 5 月 14 日現在、フランスはほとんどの外国のシビル パートナーシップを PACS と同等のものとして認めています。

フランスでは、所得税には法人税、個人所得税、社会目的税（世帯が支払うCSGおよびCRDS）の3つのカテゴリがあります。雇用者が賃金に対して支払う税金、つまり社会保険料は、フランス中央政府によって税金とはみなされません。

所得税（IR）は、個人が1年間に受け取るすべての所得に課される税金です。一定の例外を除き、純所得は、その源泉が何であれ、一定の控除を適用した後、総所得から決定され、単一の課税スケールが適用されます。このスケールは、累進性の原則に従って所得のスライスに適用される税率によって特徴付けられます。ただし、規定が多数あるため、受け取った所得の種類に応じて多くの課税システムがあります。さらに、一部の所得とキャピタルゲインには固定税率が適用されます。IRは、世帯の課税対象所得全体に対して毎年支払われます。2021年のIRからの収益は2,800億ユーロに達しました。^[3]

IR の対象となる所得は、工業および商業の利益、非商業および農業の利益、土地所得、給与および賃金、年金および年金保険、動産所得、およびキャピタル ゲインの 7 つのカテゴリに分けられます。フランス国籍の有無にかかわらず、フランスに居住する個人の総所得に課税されます。フランスに居住していない個人は、フランス源泉の所得に対してのみ課税されます。税額は、各「課税世帯」、つまり、単独の個人、または 2 人のパートナーとその子供またはその他の扶養家族で構成される家族単位ごとに計算されます。国籍に関係なく、フランスに居住する納税者は、全世界の所得に対して課税されます。フランスに居住していない人は、フランス源泉の所得に対してのみ限定課税されます。

課税所得額、つまり「課税所得額」(RFR) は、世帯がその年に受け取った所得と同じではありません。代わりに、RFR は所得を課税世帯の「部分」の数 (成人 1 人につき 1 部分、最初の 2 人の子供それぞれにつき 0.5 部分、その後の子供 1 人につき 1 部分^[4] ) で割ることによって決定され、さらに標準控除と納税者がその年に請求したその他の控除によって減額されます。

以下の表は、課税所得、つまり RFR (総所得ではなく) に適用される所得税の割合を示しています。

社会的な理由により免除が行われます。純所得が 7,920 ユーロを超えない納税者は、IR が免除されます。原則として、課税所得は、1 年間に世帯が利用できる所得から計算されます。世帯税による一部の費用は、総所得から控除できます。所得の削減と課税上限額が設定される場合があります。

所得税は、前年に得た所得の全額を申告しなければならない納税者が申告した金額に基づいて行政によって計算されます。しかし、所得税の計算では、一方では特に「家族比率」（または世帯内の単位）を通じて、他方では納税者への減額または税額控除の割り当てを通じて、納税者の​​個人的な状況が考慮されます。家族比率は家族の責任を考慮に入れることができ、累進税率が部分所得（課税所得）に適用されるため、累進課税の影響が緩和されます。このプロセスは、世帯税の課税所得を個人の数に等しい単位（または部分）の数に分割することから成ります。次に、累進税率が 1 株あたりの課税所得に適用されます。最後に、この部分税に単位数を掛けて課税ベースを決定します。

家族比率は、単身者の場合は 1 単位、夫婦の場合は 2 単位、さらに最初の 2 人の子供にはそれぞれ半分ずつ、3 人目以降の子供にはそれぞれ 1 単位ずつ加算されます。

パート制度で達成できる節税額には一定の制限があります。パート制度により、パートを考慮しない場合に比べて、半パートあたり 2,301 ユーロ (2009 年の所得の場合) 以上減額された納税額が算出された場合、この制度を利用することはできません。ただし、夫婦の場合は常に 2 つのパートを受け取ることになります。

計算された合計税額に対して、さまざまな税額控除を利用できます。これには、配当、主な居住地での省エネ工事、環境に優しい車の購入、家事手伝いの雇用、子供の世話費用、電子申告による納税申告書の提出、口座引き落としまたは電子納税、住宅ローン利息などに対する税額控除が含まれます。

フランスは当初2018年に開始される予定だった所得税徴収のための賦課方式を2019年1月に導入する。総所得と世帯構成に基づいて計算される累進税率に対応し、雇用主に対する従業員のプライバシーを保護するため、政府は企業に従業員の給与から差し引く個別の税率のみを伝える。

給与所得以外の所得がある個人は、税務署に推定所得税を毎月支払わなければなりません。

課税所得が11,800ユーロから16,418ユーロの単身者と、課税所得が17,454ユーロから25,983ユーロ（子供がいる場合は23,717ユーロから35,400ユーロ）の子供のいない夫婦に対して、単身者の場合は480ユーロ（夫婦の場合は960ユーロ）の税額控除が2013年に導入されました。^[5] 2014年の収入では、税額控除は単身者の場合は1,135ユーロ、夫婦の場合は1,870ユーロに増額されました。 2023年度予算法では、個人税制措置や、エネルギー価格の上昇に対処するための支援制度（ガスと電気の料金値上げの制限、通勤に車を使用する最も控えめな労働者1,000万人に100ユーロの燃料手当が支払われる）や環境移行のための支援（自転車購入に対する支援が2023年に更新・増額され、MaPrimeRénovのSerenityが強化され、One noNewソーシャルリース制度）など、家庭がエネルギー支出の上昇に対応できるようにするための措置が数多く導入されている。

高収入に対する特別拠出金は、財政赤字の抑制策としてフランソワ・フィヨンが2012年に導入した臨時税です。単身者の場合、税率は250,001ユーロから500,000ユーロの所得に対して3%、500,000ユーロを超える所得に対しては4%です。

2013年および2014年の課税年度では、100万ユーロを超える収入は、支払者/雇用主が支払うべき税金の対象となります。この税金は、100万ユーロを超えると総給与の0.22%、15万ユーロの給与の場合は44%となる雇用主の社会保障拠出金に似ています。フランソワ・オランドが75%税として導入した税金は、実際には雇用主の50%の追加拠出金であり、既存の社会保障費を加えると75%になります。提案された税金は、その後、国務院で拒否された後修正され^[6]、2014年に現在の形で実施され、2015年1月をもって廃止される予定です。^[7]

法人税（フランス語でimpot sur les societes、IS）は、原則としてフランス国内の法人およびその他の事業体によるすべての利益に適用される年次税であり、フランス企業の約3分の1に関係しています。標準税率は、すべての活動に対して33.3％です。2016年の法人税の純収入は299億ユーロに達しました。^[8]フランスの法人税率は段階的に引き下げられており、2022年までにすべての企業に対して標準税率が25％に引き下げられることになっています。売上高が1,000万ユーロ未満の企業の場合、38,120ユーロまでの利益は15％の軽減税率で課税されます。標準の法人所得税に加えて、売上高が763万ユーロ以上で法人税負債が一定の基準を超える企業に対する3.3％の社会保険料税など、追加の税金もあります。課税所得は、売上総利益と費用および控除対象経費の差額に相当します。営業総利益は、売上高と費用の差額で算出されます。営業総利益に加えて、不動産賃貸収入、利息、預金、債券など、すべての収入または利益が通常課税対象となります。限られた数の長期資本利得には軽減税率が適用されます。2012 年以降、総給与費用の 7% に相当する税額控除が、総納税額から控除されます。

1945 年の創設以来、社会保障は主に社会保険料、つまり「社会保険料」、つまり給与からの控除によって賄われています。社会保険料の目的は、健康保険、年金、家族手当、失業保険、労働災害/疾病補償、社会保障最低額などの社会保障給付およびプログラムの資金を調達することです。社会保険料は通常、給与に対する比例率として計算されますが、定額で請求される場合もあります。フランスの社会保障制度は連帯の原則に基づいており、一部の人々は給付金の受け取り額よりも多くの保険料を支払い、恵まれない人々をサポートしています。最近まで、ヨーロッパのパートナーのほとんどとは異なり、社会支出に対する広範な課税はありませんでした。しかし、社会保障の資金調達の問題を解決するために、政府は、ASSOの負債を返済するために、一般社会保険料（CSG）や社会保障債務返済（CRDS）などの追加税の導入によって財源の範囲を広げなければなりませんでした。

1991年財政法によって制定された一般社会保険料（CSG）は、フランスに居住し、強制医療保険の恩恵を受けている個人が支払う義務があります。CSGからの収入は社会保障予算、具体的には国民家族手当、連帯基金年金制度および保険に割り当てられます。実際、社会保険料は納付者に給付を受ける権利を与えますが、CSGは他の税金のように直接的な補償なしに課税されます。CSGは原則として収益および資産からの所得に適用されるため、非常に幅広い課税基盤を持っています。CSGは、労働所得および代替所得、財産所得、投資所得、ギャンブルの賞金および賭け金の4つの異なる課税基盤で構成されています。 DREES（保健・社会部門の省庁統計サービスである研究・調査・評価・統計局）によると、2021年にはCSGにより納税者に1294億ユーロ以上の負担がかかり、国に収入がもたらされ、2020年と比較して4.7%増加する見込みです。

社会債務拠出金（CRDS）は1996年に創設されました。CSGと同様に、収入と資産所得に適用されます。当初は13年間の期限が設けられていましたが、この期限は2004年に廃止されました。CRDSの地域範囲はCSGと同じです。したがって、CRDSは、強制保険制度の恩恵を受けるフランス在住の個人が支払います。税率は0.5％です。CRDSのベースはCSGよりもいくらか広く、家族手当や住宅手当など、CSGから免除される収入も含まれています。CRDSの回収方法は、CSGと同じです。CRDSは、所得税の課税ベースから控除できません。2012年の収益は66億ユーロです。

要約すると、社会保険料は CSG、CRDS、PS、RSA の 4 つの要素で構成されています。金額は所得の種類ごとに異なり、概要は以下のとおりです。

累進税率で課税される所得に対して支払われる社会保険料の一部を、勤労所得または年金所得から控除できること以外には、控除はありません。したがって、所得または利益が固定税率で課税される場合、控除は利用できません。

地方税は数多くある。最も重要なのは直接税である。地方直接税は、1790年と1791年に中央政府が徴収し、1917年の税制改革で地方自治体に移管された直接拠出金を引き継いだもので、フランスの税制で最も古い税金である。地方税は、地方自治体（地域、県、市町村、地方公共団体）に対して国が課すものである。主な直接税は6つある（セカンドハウスに対する地方税、建物付き不動産に対する固定資産税（TFPB）、非建物付き不動産に対する固定資産税（TFPNB）、空き家に対する年間税（TLV）、空き家に対する地方税（THLV）、建築に適した更地の売却に対する税、家庭ごみ収集に対する税または手数料（TEOMまたはREOM））。税率は、地域議会（地域議会または市町村議会）が年間予算を採決する際に設定される。ただし、税率は国が設定した一定の限度を超えることはできない。課税ベースは国によって定められています。恒久的または一時的な免除が多数あります。地方税の収入は2022年に1,730億ユーロ（GDPの6.6%）に達しました。これら4つの主要税の他に、他の多くの税があります。直接税には、農業会議所の費用、ゴミ収集税、塔税などがあります。間接税は、湧き水、鉱山、眼鏡、広告、航行、電気、汚染、職場に適用される税です。

フランスで自営業を営む法人または個人は、毎年職業税（taxe professionalselle）を支払う必要があります。さまざまな免除が設けられています（国、地方自治体、公的機関、企業、農業団体などが行う活動）。課税ベースは、納税者が利用できる資産の賃貸価値によって構成されます。これは割引または払い戻しの対象となります。事業税の額は、課税純額に各地域の受益者が承認した税率を乗じて算出されます。税率は、国の法律で定められた制限内で、地域のコミュニティや組織によって設定されます。2021年の法人税による収入額は740億ユーロでした。

居住税 ( taxe d'habitation ) は、十分に家具が備え付けられたすべての建物とその付属施設 (庭、ガレージ、専用駐車場) に適用されます。課税年度の 1 月 1 日時点で、理由を問わず (所有者、賃借人、無償居住者) 居住ユニットを所有するすべての人が課税対象となります。課税ベースは、居住物件の想定賃貸価値です。2017 年の住宅税収入は 22,575 億ユーロでした。

建築土地固定資産税 ( taxe foncière ) は、フランスで建築された不動産に適用されます。課税対象となる不動産は、すべての恒久的な建築物、つまり建物 (アパート、家屋、作業場、倉庫など) です。課税ベースは、建物の想定賃貸価値 (つまり、税務当局によって設定された価値) と土地/場所の価値の 50% に相当します。多くの免除と例外があります。2018 年の課税額は 420 億ユーロでした。

2022年の収入はGDPの46.1%に達しました。

税収の受益者は5つある。2017年には、「社会保障税」が最大の割合（37％）を受け取っており、社会保障行政機関が17％を受け取っている。国と中央政府機関は32％、地方自治体（APUL）は14％、欧州連合（EU）は1％未満である。直接税と間接税は、2022年にGDPの46.1％を占める。国の財源はほぼすべて税金から得られる。社会保障機関は主に社会保険料によって賄われているが、一般社会保険料（CSG）や社会債務返済拠出金（CRDS）などの税金も資金源となっている。地方自治体は主に、4つの主要な地方直接税（住宅税、固定資産税、事業税）によって資金が賄われている。

2023年の公的赤字はGDP（506億ユーロ）の5.5％に達し、フランスを除くユーロ圏の平均2.8％を上回った。2024年のPSTABによると、フランスの公的赤字は2027年に3％を下回る見込みである。2023年第3四半期末のマーストリヒト基準の公的債務は3兆8820億ユーロで、前四半期の345億ユーロから413億ユーロ増加した。国内総生産（GDP）に対する割合で表すと、2023年第2四半期と同様に111.7％となった。前四半期と同様に、公的債務の増加は一般政府の現金残高の減少（-173億ユーロ）を伴い、その結果、純債務は総債務（+610億ユーロ）を超えてGDPの102.9％に増加した。

社会保障行政の赤字は2023年も108億ユーロのままだが、それに対応する債務（「社会債務」）は増加している（2023年には88億ユーロ）。地方行政の赤字は依然として限定的だが、近年の歳入を大幅に上回る支出増加の結果として、2023年には100億ユーロに達する。中央政府の純税収に関しては、赤字削減のために社会保障と地方自治体への歳入移転が増加したため、純税収は2023年2月末の311億ユーロから386億ユーロに増加し、75億ユーロ増加している。2022年までに、フランスの公共支出は1兆5,360億ユーロに増加し、GDPの58.2ポイントに相当する。 2023年の財政赤字は1540億ユーロ、国内総生産（GDP）の5.5％である。財政赤字は日常茶飯事だが、近年は税金と政府支出の伸びを抑える努力がなされている。フランスが欧州通貨同盟（ EMU）に加盟した際、財政赤字削減は政府の最優先課題となった。EMUのマーストリヒト条約の目標では、加盟国は政府の財政赤字をGDPの3％に、公的債務をGDPの60％に削減することが求められている。

1970 年代初頭以降の税負担レベルの変遷は、3 つの明確な段階に分けられます。まず、1970 年代と 1980 年代前半に、税率は 34% から 42% に上昇しました。その後、1990 年代初頭まで 42% 近くの税率で安定し、1999 年には 44.9% という史上最高値まで成長率が回復しました。それ以降、PO 政府税率は GDP の 43% から 47% にわずかに低下しました。

過去数十年にわたり、^{[いつ? ]} 3 つの主要行政機関間の税負担の分配は大きく変化しました。国家に割り当てられる割合は減少傾向にあり、社会保障機関と地方自治体に割り当てられる割合は増加しています。社会保障の税率が高いのは、社会支出、特に年金と健康保険制度への支出の増加が全般的に増加傾向にあるためです。2021 年には、年金への公的支出は GDP の 13.8% を占め、2002 年には 11.67% でした。

このような状況において、社会保障行政の資金調達構造は、社会保険料よりも税金によってますます確保されるようになってきた。特に、一般社会保険料 (CSG) や社会債務返済のための拠出金 (CRDS) など、社会保障行政の資金調達を支援するために新しい税金が課された。より最近では、^{[いつ? ]}中央政府は、社会保険料の削減を部分的に相殺するために、アルコールとタバコの物品税からの収入によって社会保障行政の資金調達を支援している。地方行政の利益となる収入の増加については、1992年の法律で始まり、2003年の改革で継続された権限委譲によるものである。

フランスでは、税制が統一されたことは一度もありません。税の徴収、課税基盤、税率、性質には、常に極端な多様性がありました。1789 年までは、税金は国家、教会、領主によって徴収されていました。フランス革命後、税金は富と所得に対する税金で構成されていました。現在の税制は 20 世紀に形成されました。フランス革命で創設されたすべての税金は廃止され、最後に廃止されたのはパテント税で、1974 年に廃止されました。課税は「公権力の維持」と「行政の支出」を保証することを目的としていましたが (1789 年の人間と市民の権利宣言)、現在では効率的な公共サービスと富と所得の公平な分配を保証することを目指しています。^{[引用が必要]}

歴史的に、ほとんどの税金は、収穫（ダイムとシャンパール）または労働（コルヴェ、兵役）の分配で支払われてきました。徐々に、これらの税金は、受益者と納税者の両方にとってより便利であるために、現金による拠出に置き換えられました。14世紀に創設されたタイユは、フランス王室によって課された最古の税金の1つでした。これはフアージュに置き換えられました。旧体制下では、税金の徴収はリースされていました。つまり、国家は起業家や大農家にその仕事を委託し、彼らは課税額を支払い、その後、自分たちで税金を徴収しました。このシステムは、国家（収入が予想され、徴税人の不人気に対処できた）と大農家（取引が非常に有利だった）の両方にとって便利でした。しかし、人々は徴収を主に不正と過剰の原因と見なしていました。

旧体制下での著名な間接税には、エイド（飲料に適用される、国家が徴収する間接税）、バナリテ（製粉所、オーブン、ワイン圧搾機の使用に対して領主が課す税）、カスエル（洗礼、結婚、葬儀の際に教会が徴収する税）、サン（土地の使用に対して領主が徴収する税）、シャンパール（穀物の収穫量に応じて領主が徴収する税）、ダイム（すべての土地に適用され、教会が徴収する税）、ガベル（塩の消費に対して国王が徴収する税）、ミナージュ（市や市場での穀物の販売に対して国王または領主が徴収する税）などがありました。15世紀から18世紀にかけて制定された直接税は3つあり、タイユ、カピタシオン、ディクシエームでした。15世紀に創設され、3世紀以上にわたって使用されたタイユは、所有権、住宅、農地、飼育による非特権階級の所得に適用されました。1695年に創設された人頭税は、すべての人に課税された社会的身分に対する税でしたが、タイユの対象者にとっては、人頭税はタイユへの追加でした。1710年に創設されたディキシエームは、あらゆる所有権（土地、不動産、年金）によるすべての所得に10％（ディキシエームは10分の1を意味する）の税率で適用されました。1749年に、それは20分の1（つまり5％の税率の税金）に置き換えられました。

フランス革命は税制を完全に変えました。以前の制度は廃止されました。議会は国民を代表して課税権を掌握し（君主はこの権利を失います）、すべての法令と税制特権を廃止し（貴族や聖職者だけでなく、州、都市、法人などにも）、公平な比例負担を確立する計画を立て、これらの変更を1789年の人権宣言と市民宣言で公式にしました。18世紀後半には、土地負担、住宅負担、パテント（産業と商業）、ドアと窓からの負担という、富にのみ適用される4つの直接税が創設されました。

19 世紀を通じて、税金はほとんど変化しませんでした。革命以来の税金、つまり富に対する税金(Impôt sur la fortune)、職業活動に対する税金 ( taxe professionalsnelleの祖先であるpatente )、商品の取引 (相続、不動産の購入) に適用される多くの間接税と「droits」はそのまま残りました。19 世紀半ばから、所得税の創設に関する議論がありました。これは 1848 年にプルードンによって提案され、その後 1869 年にガンベッタによって提案されました。1872 年には、不動産収入に対する税金が創設されました。1876 年、ガンベッタはすべての収入に対する比例税の創設を提案しました。唯一の結果は、1896 年に株式取引収入に対する税金が創設されたことです。

1914 年以前は、税金は主に財産 (財産、土地、相続) または財産からの収入に適用されていました。税負担は 10% を超えませんでした。ドゥメール、カヴァニャック、ヴァルデック ルソーが次々と提案した多くの提案は、右派の反対により失敗しました。第一次世界大戦は、1917 年に財務大臣のジョセフ カイヨーのおかげで、所得税を創設する機会を与えました。同時に、1790 年と 1791 年に創設された 4 つの寄付は地方税に変更され、所得税が主な国税として置き換えられました。

第二次世界大戦後、税制は近代化と適応を目的としたいくつかの改革を経ました。所得税が適応され、古い拠出金は廃止されました。1945年に家族商が創設されました。事業税は1948年に創設され、1959年に改革されました。最後に、技術的に重要な最後の革新であるVATが1954年に導入されました。その後、フランスの例がほとんどの先進国で徐々に採用されました。フランスの税制は現在、欧州連合とグローバル化の発展により議論を呼んでいます。税の競争が急激に高まり、税金の支払いを回避する法的可能性を考慮する必要があります（脱税とは異なり、国外移住は合法です）。

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• 「フランスの税制」。OECD経済局ワーキングペーパー。2005年。doi : 10.1787/787686341561。 {{cite journal}}:ジャーナルを引用するには|journal=(ヘルプ)が必要です