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1986年内国歳入法（IRC ）は、アメリカ合衆国の連邦法定税法の国内部分である。これは、合衆国法典第26編として法典化されている。[1] IRCは、サブタイトルとセクションに主題別に編成されており、アメリカ合衆国の連邦所得税、給与税、相続税、贈与税、物品税、および手続きと管理を扱っている。この法典を実施する連邦機関は、内国歳入庁である。
アメリカ合衆国の税法の起源
1874 年以前は、米国の法令 (税法であれ他の主題であれ) は成文化されていませんでした。つまり、議会の法令は、主題 (課税、破産など) に基づいて別々の巻にまとめられて発行されていませんでした。1873 年に行われた税法を含む法令の成文化により、1874年 6 月 22 日に承認された米国改正法令集が生まれ、1873 年 12 月 1 日時点で有効な法律に有効となりました。改正法令集の第 35 章は、内国歳入の章でした。1878 年には、別の成文化が行われました。
1919 年、米国下院の委員会は米国の法令を再編するプロジェクトを開始し、最終的には 1926 年に新しい米国法典 (税法を含む) が制定されました。
1939年内国歳入法
税法は、1939 年 2 月 10 日の議会法により「内国歳入法」(後に「1939 年内国歳入法」として知られる) として再制定されました。1939 年の法は、米国法典第 53 巻、第 1 部、および米国法典第 26 編として発行されました。その後、米国議会によって制定された恒久税法により、 1939 年の法は更新および修正されました。
1954年内国歳入法
1954 年 8 月 16 日、内国歳入庁の全面的な見直しに関連して、内国歳入庁は第 83 回米国議会によって大幅に再編され、拡張されました (第 736 章、 Pub. L. 83–591により)。Ward M. Husseyが 1954 年内国歳入法の主要起草者でした。この法は、United States Statutes at Largeの第 68A 巻で発行されました。1939 年法との混同を避けるため、それ以降、新しいバージョンは「1954 年内国歳入法」、以前のバージョンは「1939 年内国歳入法」と呼ばれるようになりました。サブタイトル、セクションなどの文字と番号は完全に変更されました。たとえば、1939 年法の第 22 条 (総所得の定義) は、1954 年法の第 61 条とほぼ類似しています。 1954 年法典は、1939 年法典に代わり、米国法典の第 26 編となりました。
1954 年の法典は、1951 年の歳入法による法人税率の 5 パーセント ポイントの引き上げを 1955 年 3 月 31 日まで一時的に延長し、追加の減価償却スケジュールを提供することで減価償却控除を増加し、個人に対して 4 パーセントの配当税額控除を創設しました。
アメリカ合衆国法典第26編との関係
1954年内国歳入法は、1954年8月16日の法律第736章、68A条1により、別個の法典として制定された 。1986年税制改革法[2]により、1954年法典の名称は「1986年内国歳入法典」に変更された。内国歳入法典は、米国法典集のさまざまな巻で発行されているほか、米国法典第26編として別途発行されている。米国法典第26編で発行されている内国歳入法典のテキストは、米国法典集のさまざまな巻で発行されている内国歳入法典と実質的に同一である[ 3]。制定された50のタイトルのうち、内国歳入法典は、別個の法典として発行されている唯一の巻である。
1954年法典の進歩性
個人に対する連邦所得税に関しては、1954 年法典では累進課税が課せられ、24 の所得区分に 20% から 91% の税率が適用されました。たとえば、以下は1954 年法典に基づく独身 (未婚) 個人の 課税所得の各レベルに課せられる連邦限界所得税率を示した表です。
- 出典: 1954 年内国歳入法、Pub. L. 83–591、68A 法令5、1954 年 8 月 16 日 制定(法令の本文から修正)。
- 相対GDP: 37.5
- 出典: 経済分析局の過去のGDP表 2012年3月6日アーカイブ、Wayback Machineにて
1986年内国歳入法
1954 年以降の米国法典および議会のその他の法令における内国歳入法への言及は、通常、改正後の法典第 26 編を指します。法典の個々の条項は定期的に変更されましたが、第 26 編の基本構造は、 1986 年の税制改革法に含まれる包括的な改訂が施行されるまで同じままでした。
1986 年税制改革法第 2 条は次のように規定しています (一部):
- (a) 1954年法典の再指定。1954年8月16日に制定された内国歳入法典は、これまで、これにより、または今後改正され、「1986年内国歳入法典」と引用されることがあります。
- （b）法律等における言及 – 不適切である場合を除き、法律、大統領令、その他の文書における言及は、
- （１）１９５４年内国歳入法には１９８６年内国歳入法への言及が含まれるものとし、
- （２）１９８６年内国歳入法の改正には、１９５４年内国歳入法として知られていた法律の規定への言及が含まれるものとする。
そのため、1954 年法典は、1986 年税制改革法第 2 条により、1986 年内国歳入法典に改名されました。1986 年法典には大幅な改正が含まれていましたが、正式な再成文化はありませんでした。つまり、1986 年法典では、サブタイトル、章、節、部、サブパート、セクションなどの文字と番号付けはほとんどそのまま残されています。1986 年法典は、随時改正され (現在も米国法典第 26 編として発行されています)、1954 年法典の基本構造を維持しています。
よく誤解される特別な定義
個人所得税および法人所得税
内国歳入法第 1 条は、米国市民および居住者、ならびに財産および信託の課税所得に対して連邦所得税を課します。法人所得税は内国歳入法第 11 条によって課されます。
組織
1954 年以降に米国議会で可決された数百の公共法で制定された内国歳入法の構成は、米国法典の第 26 編として別途発行された内国歳入法の構成と同一です。
例えば、第45条(b)(7)(B)(i)(I)(aa)(AA) ( 26 USC )は次のようになります。
タイトル 26: 内国歳入法
- サブタイトルA: 所得税
- 第1章 通常税と付加税
- サブチャプターA: 納税義務の決定
- 第4部: 税額控除
- サブパートD: 事業関連クレジット
- 第45条：特定の再生可能資源等から生産される電気
- （b）制限および調整
- パラグラフ（７）：現行賃金要件
- （B）賃金要件を満たさなかった場合の是正および罰則
- 条項（i）：一般に、...そのような納税者の場合、
- （I）項：当該労働者または整備士に対し、以下の金額に相当する金額を支払う。
- 項目（aa）：以下の差額に相当する金額
- 項目（AA）：当該期間中に当該労働者または機械工に支払われた賃金の額、および
- 項目（aa）：以下の差額に相当する金額
- （I）項：当該労働者または整備士に対し、以下の金額に相当する金額を支払う。
- 条項（i）：一般に、...そのような納税者の場合、
- （B）賃金要件を満たさなかった場合の是正および罰則
- パラグラフ（７）：現行賃金要件
- （b）制限および調整
- 第45条：特定の再生可能資源等から生産される電気
- サブパートD: 事業関連クレジット
- 第4部: 税額控除
- サブチャプターA: 納税義務の決定
- 第1章 通常税と付加税
内国歳入法はトピック別に構成されており、通常はセクション番号 (セクション 1 から 9834) で参照されます。トピックの中には短いもの (税率など) もあれば、かなり長いものもあります (年金および給付金プランなど)。
セクション別の主要な IRC トピック:
字幕
- A. 所得税（第 1 条から第 1564 条）
さらに例として、このサブタイトルの章を以下に示します。- 第1章 通常の税金と付加税（第1条から第1400U3条まで）
- 第2章 自営業所得に対する税金（第1401条から第1403条）
- 第3章 非居住外国人および外国法人に対する源泉徴収（第1441条から第1464条）
- 第4章 特定の外国口座に関する報告を強制する税金（第1471条から第1474条）
- 第5章 廃止（第1491条から第1494条）
- 第6章 連結申告書（第1501条から第1564条）
- B. 相続税および贈与税（第2001条から第2801条まで）
- C. 雇用税（第3101条から第3510条まで）
- D. その他の物品税（第4001条から第5000条まで）
- E. アルコール、タバコ、およびその他の特定の物品税（セクション5001から5891）
- F. 手続きと管理（第6001条から第7874条）
- G. 合同課税委員会（第8001条から第8023条まで）
- H. 大統領選挙運動の資金調達（第9001条から第9042条）
- I. 信託基金法（第9500条から第9602条）（「1981年信託基金法」）
- J. 石炭産業健康保険（第9701条から第9722条）
- K. グループ健康保険の要件（第9801条から第9834条）
よく参照されるセクションのリスト
(これはセクションの完全なリストではありません。)
- サブタイトルA: 所得税（§1-§1564）
- 第1章: 通常税および付加税 (§ 1–§ 1400U3)
- サブチャプターA: 納税義務の決定（§ 1-§ 59）
- 第1部：個人に対する税金（§1-§59B）
- 第1節課税される税金（§1）
- ...
- 第41条：研究活動の増加に対する控除（§41）
- ...
- 第1部：個人に対する税金（§1-§59B）
- サブチャプターB: 課税所得の計算（§61-§291）
- サブチャプターC: 法人の配当および調整（§301–§385）
- ...
- 第3部：法人組織および再編（§351-§368）
- ...
- サブパートB：株主および証券保有者への影響（§354-§358）
- ...
- 第355条: 管理法人の株式および証券の分配（§355）
- ...
- ...
- サブチャプターD: 繰延報酬等（§401-§436）
- 第1部：年金、利益分配、株式ボーナスプラン等（§401-§420）
- サブパートA：一般規則（§401-§409A）
- 第401条: 適格年金、利益分配、株式報酬制度
- パラグラフ(a) (「401(a)」):州政府、地方政府、および特定の非課税団体の従業員を対象とした雇用主主導の退職金制度(§ 401(a))
- ...
- パラグラフ(k) (「401(k)」): 雇用主が後援する退職金制度(§ 401(k))
- ...
- セクション 402A (「Roth 401(k)」): 選択的繰延を Roth 拠出金として任意に扱う (§ 402A)
- 第403条: 従業員年金に対する課税
- ...
- 第408条:個人退職金口座（§408）
- セクション 408A: Roth IRA (§ 408A)
- ...
- 第409A条: 非適格繰延報酬制度に基づく繰延報酬の総所得への算入(§409A)
- ...
- 第401条: 適格年金、利益分配、株式報酬制度
- サブパートA：一般規則（§401-§409A）
- 第1部：年金、利益分配、株式ボーナスプラン等（§401-§420）
- サブチャプターE: 会計期間および会計方法 (§ 441–§ 483)
- サブチャプター F: 免除団体 (§ 501–§ 530)
- 第1部：一般規則（§501-§505）
- 第501条: 法人、特定の信託等に対する税金の免除 (§ 501)
- ...
- パラグラフ(c) (" 501(c) "): 免除団体のリスト (§ 501(c))
- ...
- 第501条: 法人、特定の信託等に対する税金の免除 (§ 501)
- 第六部：政治組織（§527）
- 第527条:政治団体（§527）
- ...
- 第8部：特定の貯蓄団体（§529-§530）
- 第529条:適格授業料プログラム(§ 529)
- セクション 529A:特定の障害者の利益のためのABLE アカウント(§ 529A)
- 第530条:カバーデル教育貯蓄口座（§530）
- 第1部：一般規則（§501-§505）
- ...
- サブチャプター N: 米国内外の源泉所得に基づく税金 (§ 861–§ 1000)
- パート I: 源泉規則および外国所得に関するその他の一般規則 (§ 861–§ 865)
- 第861条：米国内の源泉からの所得（§861）
- ...
- パート I: 源泉規則および外国所得に関するその他の一般規則 (§ 861–§ 865)
- サブチャプターO: 財産の処分による利益または損失 (§ 1000–§ 1111)
- サブチャプターA: 納税義務の決定（§ 1-§ 59）
- 第1章: 通常税および付加税 (§ 1–§ 1400U3)
- サブタイトルC: 雇用税（§3101-§3510）
- ...
- 第24章 賃金に対する源泉所得税の徴収（§3401-§3456）
- 第3401条: 定義（§3401）
参照
参考文献
- ^ その他の連邦税法は、米国法典の他のタイトル、例えばタイトル 11 (破産関連) やタイトル 19 (関税) に含まれています。
- ^ Pub. L. 99–514、100 Stat. 2085、 1986年10月22日 制定、§ 2(a)
- ^ 内国歳入法の条項に関する Statutes at Large の文言と米国法典の一部版の文言 (具体的には、§ 6104(a)(1)(A) の最初の文言の「あらゆる書類」) の間には、明らかに些細な食い違いがあることが、Tax Analysts v. Internal Revenue Serv.、214 F.3d 179 (DC Cir. 2000) の米国コロンビア特別区控訴裁判所の [1] の脚注 1 で説明されている。裁判所によると、米国法典の一部版ではこの文言が「あらゆる書類」とされているのに対し、Statutes at Large 版ではこの文言が「あらゆる書類」とされている。
- ^ 「国民所得・生産勘定表」。米国商務省経済分析局。2012年3月6日時点のオリジナルよりアーカイブ。2018年3月9日閲覧。
外部リンク
- 米国法典第26編、米国政府印刷局経由
- コーネル大学法律情報研究所のタイトル26
- ブルームバーグ税務内国歳入法は編集者の注釈とともに継続的に更新されています
- [2]