ロス401(k)

Roth 401(k) は退職 貯蓄プランの一種です。これは米国議会により内国歳入法第402A条^[1]に基づいて認可されており、 Roth IRAと従来の401(k)プランの特徴を独自に組み合わせたものです。2006年1月1日以降、米国の雇用主は401(k)プラン文書を修正して、従業員が退職プラン拠出金の一部または全部についてRoth IRAタイプの税務処理を選択できるようにすることが許可されています。同じ法律の変更により、403(b) 退職プランへのRoth IRAタイプの拠出も許可されました。Roth退職プランの規定は、2001年経済成長と税制救済調整法(EGTRRA 2001) の規定として制定されました。

1978年に議会で導入された従来の401(k)プランでは、従業員は税引き前の収入を退職プランに拠出します。これは「選択的繰延」とも呼ばれます。つまり、従業員の選択的繰延資金は雇用主によって特別口座に積み立てられ、その資金はプランで利用可能なさまざまなオプションに投資できます。IRSは、このように繰り延べられる資金の額に制限を設けており、高齢労働者が近づいてくる退職に備えて貯蓄できるようにするための「キャッチアップ」条項も含まれています。これらの制限は、インフレによる生活費の変化を反映するために毎年調整されます。2019年の課税年度では、この制限は50歳未満の場合は19,500ドル、50歳以上の場合は26,000ドルです。^[2]

雇用主は、分数方式でマッチング ファンドを拠出するか(たとえば、マッチング ファンドは従業員の選択的繰延の 50% の割合で追加される)、または一定の割合で口座に資金を追加することもできます。401(k) 口座内の資金は、課税繰り延べ方式で増加します。口座所有者が 59 歳半になると、口座内の資金から「適格分配」を受け取ることができます。これらの分配は、通常の所得税率で課税されます。IRS 法典のセクション 72(t) に概説されているように、「実質的に同額の定期支払い」、障害、および 55 歳以降の退職など、59 歳半になる前に資金を分配できる例外があります。

1998 年に初めて制定された Roth IRA では、従業員であれ自営業であれ、個人が自主的に課税後の資金を個人退職年金制度 (IRA) に拠出します。401(k) プランとは異なり、Roth プランでは課税後の拠出が義務付けられていますが、拠出金が少なくとも 5 年間投資され、口座所有者が 59 歳半に達していれば、非課税で増加および分配できます。Roth IRA の拠出限度額は、401(k) の拠出限度額よりも大幅に低くなっています。2016 年および 2017 年の課税年度では、個人は 50 歳未満の場合は年間 5,500 ドル、50 歳以上の場合は 6,500 ドルまで Roth IRA に拠出できました。2019 年、2020 年、2021 年の課税年度では、50 歳未満の場合は最大 6,000 ドル、50 歳以上の場合は最大 7,000 ドルの拠出が許可されています。^{[2] [3]}さらに、修正調整総所得（修正AGI）が125,000ドル（共同申告の夫婦の場合は198,000ドル）を超える納税者についてはRoth IRAの拠出限度額が減額され、修正AGIが140,000ドル（共同申告の夫婦の場合は208,000ドル）の個人については2021年には段階的に完全に廃止されます。^[2] 401(k)とIRAのさまざまなタイプを比較した401(k)とIRAのマトリックスを参照してください。

Roth 401(k) は、401(k) と Roth IRA の両方の最も有利な側面を組み合わせたものです。Roth 401(k) では、従業員は従来の 401(k) プランでの課税前選択繰延に加えて、またはその代わりに、課税後選択繰延ベースで資金を拠出できます。従業員の選択繰延を従来の 401(k)、Roth 401(k)、またはその両方に組み合わせた金額は、従来の 401(k) の繰延に対する IRS の制限を超えることはできません。雇用主のマッチング資金は選択繰延の上限には含まれませんが、セクション 415 の最大制限 (2021 年の場合は 58,000 ドル、50 歳以上の場合は 64,500 ドル) の対象となります。^[4]セクション415の上限は課税後の拠出金にも適用され、特定の401(k)に応じて、後でRoth 401(k)に変換できる可能性があります。^[5]

雇用主は、従業員の指定 Roth 拠出金に対してマッチング拠出を行うことができます。ただし、雇用主の拠出金は Roth 税制の適用を受けることはできません。指定 Roth 拠出金に対するマッチング拠出金は、従来の税引き前選択拠出金に対するマッチング拠出金と同様に、税引き前口座に割り当てる必要があります。(Pub 4530)

一般的に、Roth 401(k) と従来の 401(k) の違いは、Roth バージョンに拠出された所得はそれが得られた年に課税されるのに対し、従来のバージョンに拠出された所得は口座から分配された年に課税されるという点です。さらに、従来のバージョンの収益は分配された年に課税対象となりますが、Roth バージョンの収益は課税されません。

Roth 収益の非課税には制限があり、通常、分配は最初の Roth 拠出から少なくとも 5 年後、かつ受取人が 59 歳半になってから行う必要があります。

Roth 401(k) プランは、おそらく、現在は低い税率区分で課税されているが、定年退職後は高い税率区分で課税されると予想される若い労働者など、そうでなければ Roth IRA を選択する可能性のある人々にとって最も有利です。高所得労働者は、現在は高い税率区分で課税されているが、退職後は低い税率で課税されると予想されるため、従来の 401(k) プランを好む可能性があります。また、Roth IRA の所得制限に近い人々は、税引き前の拠出により修正調整総所得 (MAGI) が下がり、さまざまな他の税制優遇措置 (Roth IRA 拠出、児童税額控除、医療費控除など) の資格が増えるため、従来の 401(k) を好む可能性があります。現在高い税率区分にある人々にとってもう 1 つの考慮事項は、米国の所得税率の将来です。所得税率が上昇した場合、より広いグループにとって現在の課税が望ましいでしょう。Roth 401(k) は非課税分配の利点を提供しますが、同じ所得制限によって制約されません。たとえば、2013 年の納税年度では、通常の Roth IRA 拠出額は 5,500 ドル (50 歳以上の場合は 6,500 ドル) に制限されていますが、その納税年度に従来の 401(k) 繰延など他の選択的繰延が行われていない場合は、最大 17,500 ドルを Roth 401(k) 口座に拠出できます。

Roth 401(k)プランの導入は比較的遅れているが、これは追加の管理記録保管と給与処理が必要であるためである。^[6]しかし、一部の大企業がRoth 401(k)プランを導入しており、これにより小規模企業を含む他の企業による導入が促進されると予想される。^[7] IRSは2022年の401(k)拠出限度額を20,500ドルに引き上げた。^[8]これは2021年の拠出限度額から1,000ドルの増額である。^[9]

• Roth 401(k) の拠出金は取り消しできません。Roth 401(k) 口座に一度投資した資金を通常の 401(k) 口座に移すことはできません。
• 従業員は、雇用終了時に Roth 401(k) の拠出金を Roth IRA 口座に移すことができます。
• 従来の 401(k) に加えて Roth 401(k) へのアクセスを提供するかどうかは、雇用主の決定です。多くの雇用主は、Roth 401(k) の利点よりも、管理上の負担の方が大きいと考えています。^{[引用が必要]}
• Roth 401(k) プログラムは、当初、EGTRRA 2001 の残りの部分と同様に、2010 年以降に終了するように設定されていました。2006年の年金保護法により、この期間が延長されました。
• 2022 年末まで、Roth 401(k) 口座 (指定 Roth 口座) の所有者は、IRA やその他の退職金制度と同様に、72 歳から分配を開始する必要があります。(Pub 4530)
• 2023 年から、SECURE 2.0 Act of 2022 により、分配の開始年齢が 73 歳に変更されます。
• 2024年から、SECURE 2.0法により、Roth 401(k)口座からの分配金の受け取り要件が削除され、Roth IRAに似たものになります。^[10]
• 従業員は、現在の税率と将来の税率を考慮して、従来の口座よりもRoth 401(k)を選択すべきかどうかを判断する必要があります。^[11]

• 401(k)
• 401(k) と IRA 口座の比較- 401k と IRA の比較 (401k 対 Roth 401k 対 Traditional IRA 対 Roth IRA)
• 403(b)
• フォーム 1099-R
• 個人退職金口座
• 内国歳入庁
• ロールオーバーによる事業立ち上げ
• 自己管理型IRA

• 401(k) または 403(b) プランの指定 Roth アカウント、IRS Web サイトからの情報。
• IRS 出版物 4530 ( pdfファイル)
• 退職プラン指定 Roth 口座に関するよくある質問
• Roth 401(k) 口座と Roth IRA 口座の違い