ロスIRA

Roth IRA は、米国法に基づく個人退職金口座(IRA)であり、一定の条件を満たしていれば、分配時に通常は課税されません。Roth IRA と他のほとんどの税制優遇退職金制度との主な違いは、退職金制度への拠出に対して減税が認められるのではなく、Roth IRA 制度からの適格な引き出しは非課税であり、口座の増加は非課税であることです。^{[1] [2]}

Roth IRA は、1997 年の納税者救済法の一部として導入され、ウィリアム・ロス上院議員にちなんで名付けられました。

Roth IRA は、個人退職金口座であり、証券への投資（通常は普通株と債券）を含む。投資は多くの場合、投資信託を通じて行われる（ただし、デリバティブ、債券、預金証書、不動産などの他の投資も可能）。Roth IRA は個人退職年金でもあり、生命保険会社から購入する年金契約または基金契約である。すべての IRA と同様に、国税庁は特定の資格要件と申告ステータス要件を義務付けている。Roth IRA の主な利点は、その税制構造と、この税制構造が提供する追加の柔軟性である。また、他の多くの税制優遇プランよりもプランで行うことができる投資に対する制限が少なく、これが人気にいくらか加わっているが、利用可能な投資オプションは受託者（またはプランが設立された場所）によって異なる。^[3]

すべての IRA に年間に許可される拠出総額は、課税対象となる報酬 (調整後総所得とは異なります) と以下に示す制限額のいずれか少ない額です (この合計額は、任意の数の従来の IRA と Roth IRA に分割できます。夫婦の場合、各配偶者は以下の金額を拠出できます)。

もともと「IRAプラス」と呼ばれていたこのアイデアは、1989年にオレゴン州のボブ・パックウッド上院議員とデラウェア州のウィリアム・ロス上院議員によって提案されました。 ^[9]パックウッド・ロス計画では、個人は即時の税控除なしで口座に最大2,000ドルを投資することができ、その収益は退職時に非課税で引き出すことができました。^[9]

ロスIRAは1997年納税者救済法（公法105-34）によって設立され、その主な立法提案者であるロス上院議員にちなんで名付けられました。2000年には、内国歳入庁（IRS）によると、4,630万人の納税者がIRA口座を保有しており、その価値は総額2.6兆ドルでした。そのうち、ロスIRAに保有されていたのはわずか770億ドル強でした。2007年までに、IRA所有者の数は5,000万人を超え、投資額は3.3兆ドルにまで増加しました。^[10]

1997年、ロス氏は1986年に廃止された従来のIRAとそれに伴う前払い税控除を復活させたいと考えていた。議会の予算規則は10年間の期間で施行されていたため、すべての人にその税控除を与えるための収入コストが高すぎたため、彼のスタッフは控除可能なIRAを非常に低所得の人に限定し、ロスIRA（当初は所得制限付き）を他の人が利用できるようにした。これにより収入コストが10年間の期間外となり、法案は予算規則の対象外となった。^[11]

経済学者たちは、Roth IRA に関連する将来の収入損失が爆発的に増加すると警告している。これらの口座により、政府は「現在はより多くの収入を得ているが、将来的にはさらに多くの収入を放棄している」と、経済学者でフォーブスの寄稿者であるレナード・バーマンは述べた。税制政策センターの研究で、バーマンは、2006 年の税法の IRA 関連条項の結果として、2014 年から 2046 年にかけて財務省は合計 140 億ドルの損失を被ると計算した。損失は、Roth への変換と、控除対象外の IRA 拠出を行い、その後すぐに Roth に転換できることの両方から生じている。^[11]

従来の IRAとは異なり、Roth IRA への拠出は税控除の対象にはなりません。引き出しは、一定の条件 (たとえば、引き出しが口座の元本部分のみである場合、または所有者が少なくとも 59 歳半である場合) の下では非課税です。Roth IRA は、従来の IRA よりも引き出し制限が少なくなっています。Roth IRA 内の取引 (キャピタル ゲイン、配当、および利息を含む) には、現在の税金負担は発生しません。

• Roth IRAへの直接拠出（元金）は、いつでも非課税かつペナルティなしで引き出すことができます。^[12]収益は、59歳半（またはその他の適格条件）の条件も満たされている場合、5年後に非課税かつペナルティなしで引き出すことができます。Roth IRAに保持されているロールオーバー、変換された（59歳半前）拠出は、5年後に非課税かつペナルティなしで引き出すことができます。Roth IRAからの分配金は調整後総所得を増加させません。これは、すべての引き出しが通常所得として課税され、59歳半前の引き出しにはペナルティが適用される従来のIRAとは異なります。通常の課税口座に保持されている株式またはその他の証券のキャピタルゲインであっても、少なくとも1年間保持されている限り、通常所得としてではなく、より低い長期キャピタルゲイン税率で課税されるため、通常IRAの引き出しよりも有利に扱われるのが一般的です。従来の IRA からのキャピタルゲインの引き出しに対するこの潜在的に高い税率は、IRA に資金を投入する際に通常の所得から控除される金額に対する見返りです。
• 生涯最大 10,000 ドルの収入までの引き出しは、そのお金が Roth IRA 所有者の主な居住地の取得に使用された場合に、適格 (非課税) とみなされます。この主な居住地は、Roth IRA 所有者、その配偶者、またはその直系祖先および子孫によって取得される必要があります。このような分配を受ける所有者または適格な親族は、過去 24 か月間に住宅を所有していてはいけません。
• 所有者が 401(k) などの適格退職プランに参加している場合でも、Roth IRA への拠出は可能です。(この状況では従来の IRA への拠出は可能ですが、税控除の対象にならない場合があります。)
• Roth IRA の所有者が、退職時に従来の IRA から引き出す場合に適用される税率が、退職前に Roth IRA に拠出するために稼いだ資金に適用される税率よりも高いと予想する場合、勤務中に従来の IRA または同様の手段よりも Roth IRA に拠出する方が税制上の優遇措置がある可能性があります。現在、税額控除はありませんが、Roth IRA に入金される資金は納税者の現在の限界税率で課税され、Roth IRA から引き出すときに、予想される将来のより高い実効税率で課税されることはありません。ただし、退職貯蓄が予想よりも少なくなるリスクは常に存在し、その結果、退職時の分配に対する税率が低くなります。
• Roth IRAは年齢に基づく分配を必要としません。関連するRoth 401(k)を含む他のすべての課税繰り延べ退職プラン^[13]では、所有者がRMD（必須最低分配）年齢72歳に達した後の暦年の4月1日までに引き出しを開始する必要があります（2020年以前は、RMD年齢は70½歳でした）。口座保有者がお金を必要とせず、相​​続人に残したい場合、Rothは非課税所得を蓄積する効果的な方法になります。Roth IRAを相続する受益者は、特別な最低分配規則の対象となります。^[14]
• Roth IRA の「実質的な」拠出限度額は従来の IRA よりも高くなっています。これは、名目上の拠出限度額は従来の IRA と Roth IRA の両方で同じですが、Roth IRA の課税後拠出額は、引き出し時に課税される従来の IRA のより大きな課税前拠出額に相当します。たとえば、2008 年の Roth IRA への 5,000 ドルの拠出限度額は、従来の IRA の 6,667 ドルの拠出額に相当します (拠出時と引き出し時の税率が 25% と仮定)。2008 年には、拠出限度額のために従来の IRA に 6,667 ドルを拠出できなかったため、課税後の Roth 拠出額はより大きくなる可能性があります。
• 相続税の対象となるほどの規模の財産の場合、Roth IRA では税金がすでに差し引かれているため相続税を軽減できます。従来の IRA は相続税の課税前レベルで評価されます。
• 雇用主が後援する退職金プランのほとんどは、税引き前の金額である傾向があり、その点では従来の IRA と似ています。そのため、雇用主が後援するプランを超えて追加の退職金貯蓄が行われる場合、Roth IRA によって税金リスクを分散できます。
• 通常のIRAからの分配とは異なり、適格Roth分配は課税対象となる社会保障給付の計算に影響を与えません。^{[15] [16] [17]}
• Roth 変換は課税対象の IRA 所得を非課税所得に変換するだけでなく、IRA が REIT (不動産投資信託)、リース プログラム、石油およびガス掘削パートナーシップ、ロイヤルティ パートナーシップなどの代替資産を保有している場合、公正市場評価 (FMV) または「大幅に割引された Roth 変換」により、資産と公正市場評価に応じて、変換所得税が最大 75% 削減される可能性があり、さらに削減される可能性もあります。^{[引用が必要]}
• FMV または「大幅な割引 Roth 変換」を使用した Roth 変換では、変換時に保有されている資産に応じて、大規模な遺産に対する IRA に課される相続税が最大 75% 以上削減される可能性があります。^{[引用が必要]}
• Roth 変換の主な利点は、課税対象の IRA 収入を非課税の Roth 収入に変換できることですが、Roth 変換収入は MAGI (修正調整総所得) に加算されないため、納税者の​​メディケア パート B 保険料 (別の税金) が削減されます。^{[引用が必要]}
• FMV または「大幅に割引された Roth 変換」により、納税者は RMD を最大 75% 削減できる可能性があります。^{[引用が必要]}

• Roth IRA にある資金は、現在の IRS 規則によりローンの担保として使用できないため、財務レバレッジや投資目的の現金管理ツールとして使用することはできません。
• Roth IRAへの拠出は税控除の対象ではありません。^[1]対照的に、従来のIRAへの拠出は税控除の対象です（所得制限内）。したがって、Roth IRAではなく従来のIRAに拠出する人は、拠出額に限界税率を乗じた額に等しい即時の節税効果が得られますが、Roth IRAに拠出する人はこの即時の減税効果を得ることができません。また対照的に、ほとんどの雇用主が後援する退職金制度（401(k)、403(b)、Simple IRA、SEP IRAなど）への拠出は、納税者の​​調整後総所得を減らすため、所得制限なしで税控除の対象となります。
• Roth IRA への拠出資格は、一定の所得制限に達すると段階的に失効します。対照的に、ほとんどの税控除対象となる雇用主が後援する退職金プランへの拠出には所得制限がありません。
• Roth IRA への拠出では、納税者の​​調整後総所得 (AGI) は減りません。対照的に、従来の IRA またはほとんどの雇用主が後援する退職金制度への拠出では、AGI が減ります。AGI を減らすと、AGI がしきい値を下回り、納税者が Roth IRA のより高い AGI では利用できない税額控除や控除を受けられるようになる場合、(課税所得の減少以外に) メリットがあります。納税者が段階的に減額されるにつれて、控除額や控除額が増加する可能性があります。例としては、児童税額控除、勤労所得控除、学生ローン利子控除などがあります。
• Roth IRA の拠出金は、納税者の​​現在の所得税率で課税されます。この税率は、ほとんどの人にとって退職時の所得税率よりも高くなります。これは、ほとんどの人が退職時に、現役時代よりも低い所得 (低い税率区分に該当する) になるためです (議会が退職前に所得税率を引き下げた場合にも、税率が下がる可能性があります)。対照的に、従来の IRA または雇用主が後援する税控除対象退職プランへの拠出金は、納税者の​​現在の限界税率区分に拠出額を乗じた額に等しい即時の節税効果をもたらします。納税者の現在の限界税率が高いほど、潜在的な不利益が大きくなります。ただし、従来の IRA または雇用主が後援する税控除対象退職プランからの引き出しは完全に課税対象であり、社会保障収入の最大 85% が課税対象であり、住宅ローンの返済に伴い個人住宅の住宅ローン利子控除が減少し、年金プラン収入、投資収入、その他の要因が存在する可能性があるため、この問題はより複雑です。
• 州所得税を支払い、Roth IRA（従来の IRA または雇用主が後援する税控除対象退職プランではなく）に拠出する納税者は、収入があった年に Roth IRA に拠出した金額に対して州所得税を支払う必要があります。ただし、納税者が所得税率の低い州、または所得税のない州に退職した場合、納税者は Roth IRA 拠出額に対する州所得税の支払いを完全に回避する機会を放棄し、代わりに従来の IRA または税控除対象退職プランに拠出することになります。これは、退職時に従来の IRA または税控除対象プランから拠出金を引き出すと、納税者は所得税が低い、または所得税のない州の居住者となり、所得税の支払い期限前に別の州に引っ越した結果として州所得税の支払いを完全に回避することになるからです。
• 認識されている税制上のメリットが実現されない可能性もあります。つまり、定年まで、あるいはそれよりずっと長く生きられない場合、Roth IRA の税制は、課税対象ではなかったかもしれない遺産を減らすことしかできません。税制上のメリットを完全に実現するには、Roth IRA の拠出金が引き出されて使い果たされるまで生きなければなりません。対照的に、従来の IRA では、遺産が課税限度額を下回った状態で定年前に死亡した場合や、所得が課税限度額を下回った状態で定年退職した場合など、税金がまったく徴収されない可能性があります。(この免除の恩恵を受けるには、適切な IRA 受益者フォームに受益者を指定する必要があります。遺言書のみで IRA を相続する受益者は、相続税免除の対象にはなりません。さらに、相続財産が Roth IRA でない限り、受益者は所得税の対象となります。) 相続人は、相続した従来の IRA 資産からの引き出しに対して税金を支払わなければならず、強制分配を受け続けなければなりません (ただし、分配は平均余命に基づきます)。退職年齢に達するまでに税法が変更される可能性もあります。

これらの税制優遇投資プランでも二重課税が発生する可能性がある。例えば、外国配当金は配当源泉地で課税される可能性があるが、IRSはこの税金を控除対象として認めていない。これがカナダとアメリカ合衆国の間の所得税および資本税に関する条約など、既存の共同租税条約に違反するかどうかについては議論がある。^[18]

米国 Roth IRA を保有するカナダ人の場合: 2008 年の規則では、Roth IRA (米国内国歳入法のセクション 408A で定義) および同様のプランは年金とみなされると規定されています。したがって、Roth IRA (およびその他の同様のプラン) からカナダ居住者への分配金は、米国居住者に支払われた場合に米国で免税される範囲で、通常カナダの税金が免除されます。さらに、カナダ居住者は、Roth IRA で発生したが Roth IRA によって分配されなかった収入に関するカナダでの課税を、Roth IRA またはそれに代わるプランから分配が行われるまで、およびその範囲で延期することを選択できます。これらの規則の影響により、ほとんどの場合、Roth IRA のどの部分もカナダで課税されません。

ただし、個人がカナダ在住中に Roth IRA に拠出した場合 (別の Roth IRA からのロールオーバー拠出を除く)、Roth IRA は、拠出が行われた時点からの増加分に関して、条約の目的上「年金」としての地位を失います。その時点からの収入増加分は、発生した年にカナダで課税対象となります。実質的に、Roth IRA は、年金免除の恩恵を引き続き享受する「凍結」年金と、恩恵を受けない非年金 (基本的には貯蓄口座) に分割されます。

議会は、所得に基づいて Roth IRA に拠出できる人を制限しています。納税者は、修正調整総所得(MAGI) が一定レベル (以下に示す範囲の下限) を下回る場合にのみ、ページ上部に記載されている最大額を拠出できます。それ以外の場合、許可された拠出額の段階的廃止は、以下に示す MAGI 範囲全体に比例して実行されます。MAGI が範囲の上限に達すると、拠出はまったく許可されません。ただし、MAGI が範囲の上限を下回る限り、最低 200 ドルを拠出できます。超過 Roth IRA 拠出額は、合計拠出額がその課税年度の制限を超えない限り、Traditional IRA 拠出額として再分類される場合があります。2021 年の Roth IRA MAGI 段階的廃止範囲は次のとおりです。^[6]

• 単独申告者: 最大 125,000 ドル (全額拠出の対象となる場合)、125,000～140,000 ドル (部分拠出の対象となる場合)
• 共同申告者: 最大 198,000 ドル (全額拠出の資格を得るため)、198,000～208,000 ドル (一部拠出の資格を得るため)
• 別々に申告する夫婦（夫婦が年間を通じて同居していた場合）：0 ドル（全額拠出の対象となる場合）、0～10,000 ドル（一部拠出の対象となる場合）。

下の数字は、納税者が年間の最高額の拠出ができなくなる時点を表します。上の数字は、納税者が拠出を一切できなくなる時点を表します。結婚して同居しているが、別々に申告する人は、比較的少額の拠出しか認められません。

ただし、Roth IRA が一度確立されると、納税者の​​所得が基準額を超えても、プランの残高は非課税のままです。(基準額は、年間拠出資格のみを規定しており、Roth IRA の維持資格を規定するものではありません。)

資格を得るには、最低限の稼得所得要件を満たしている必要があります。拠出を行うには、課税対象となる報酬（投資による課税対象となる所得ではない）を得ている必要があります。課税対象となる報酬が 2,000 ドルのみの場合、IRA 拠出の最大額は 2,000 ドルとなります。

納税者の所得が所得制限を超える場合でも、「裏口」拠出プロセスを使用することで効果的に拠出できる場合があります (Roth IRA 所得制限の回避策として、以下の Traditional IRA 変換を参照してください)。

Roth IRA と従来の IRA の両方への拠出は、それぞれに許可されている合計額に制限されています。^[19]一般的に、拠出額は当該年の所得を超えることはできません。唯一の例外は「配偶者 IRA」で、配偶者のもう一方にも十分な所得があり、配偶者が共同で納税申告書を提出している場合、所得がほとんどないかまったくない配偶者のために拠出を行うことができます。^[20]

2024年時点でRothの年間最大投資額は7,000ドルに引き上げられ、前年より1,000ドル、2023年からは500ドルの増加となる。投資家は最大のリターンを得るために年間投資額を最大限にすることが強く推奨されるが、最大許容投資額を超えるとペナルティが課せられる。^[21]

政府は、人々が従来のIRA資金（およびその他の非課税IRA資金）を、まだ課税されていない変換口座残高（例えば、従来のIRA残高から控除対象外の拠出金を差し引いたもの）に対して所得税を支払うことで、Roth IRA資金に変換することを許可しています。^[22]

2010 年より前は、次の 2 つの状況で変換が禁止されていました:修正調整総所得が100,000 ドルを超える場合、または参加者の納税申告ステータスが夫婦別居の場合。これらの制限は、2005 年の増税防止および和解法の一環として削除されました。

所得に関係なく拠出限度額の範囲内で、Traditional IRAに拠出を行い、その後Roth IRAに転換することができます。^[23]これにより、所得が限度額を超えていても個人がRoth IRAに拠出できる「裏口」拠出が可能になります。

しかし、この「裏口」Roth IRA 拠出プロセス全体に関する 1 つの大きな注意点は、このプロセスが Roth への「裏口」変換時に IRA 口座に課税前拠出金がない人にしか適用されないことです。他の IRA 資金が存在する場合の変換は比例計算の対象となり、変換者側に税金負担が生じる可能性があります。^[22] 実際には、拠出金の課税特性を選択することはできません。これは、従来の IRA の既存の課税特性の割合を反映する必要があるためです。たとえば、従来の IRA に課税後 10,000 ドルと課税前 30,000 ドルの資金が含まれている場合、課税前特性は 75% です。10,000 ドルを Roth に変換すると、拠出金の 75% (7,500 ドル) が課税対象と見なされます。比例計算は、個人の従来の IRA 口座 (異なる機関であっても) 全体のすべての従来の IRA 拠出に基づいて行われます。

バックドアRoth IRA拠出は、2017年の減税・雇用法により明示的に許可されました。それ以前は、このプロセスは、個別に合法的な手順を組み合わせて、単一の手順で実行した場合に違法となる結果を達成することはできないという段階的取引原則に違反するのではないかとの懸念がありました。^[24]

Roth IRA からの定期拠出金は常に税金や罰金なしで引き出されます。^[12]適格な (税金や罰金なしの) 収益分配は、2 つの要件を満たす必要があります。第 1 に、Roth IRA 口座開設から 5 年間の熟成期間が経過している必要があり、第 2 に、退職や障害などの正当な理由が存在する必要があります。最も単純な正当な理由は、59.5 歳に達したことです。この時点から、適格な引き出しを任意の金額で任意のスケジュールで行うことができます。障害者になったり、「初めて」住宅を購入したりすることは、限定的な適格な引き出しの正当な理由になります。最後に、実質的に均等な定期支払い(SEPP) ルールの下では、10% の罰金を支払うことなく Roth IRA から分配金を受け取ることができますが、^[25] IRA で得た利子^{[あいまい]は課税対象となります[26]。} これは、Roth IRA の主な税制上のメリットを失う大きな罰金です。

配偶者が Roth IRA を相続する場合:

• 配偶者はRoth IRAを自身のRoth IRAと組み合わせることができる
• 配偶者は拠出金を支払ったり、口座を管理したりすることができる
• 必要最低分配額は適用されない
• 配当には所得税は適用されない
• 相続税（ある場合）は譲渡時には適用されない

配偶者以外の人が Roth IRA を相続する場合:

• 配偶者以外の人はRoth IRAを自分のIRAと組み合わせることはできない
• 配偶者以外の人は追加拠出ができない
• 必要最低限​​の分配が適用される
• 分配が行われる前に少なくとも5年間Roth IRAが設立されていた場合、分配に対して所得税は適用されません。^[27]
• 相続税（ある場合）が適用される

さらに、受益者は 2 つの分配方法のいずれかを選択できます。最初のオプションは、IRA 所有者の死亡の年の翌年 5 年目の 12 月 31 日までに分配金全体を受け取ることです。2 番目のオプションは、IRA の一部を受益者の生存中に分配金として受け取り、受益者の死亡時に終了し、二次受益者に引き継ぐことです。Roth IRA の受益者が信託である場合、信託は、IRA 所有者の死亡の年の翌年 5 年目の 12 月 31 日までに Roth IRA の全資産を分配する必要があります。ただし、「ルック スルー」条項がある場合は、Roth IRA の分配金は受益者の生存中に単一寿命表に基づいて行われ、受益者の死亡時に終了します。その後の各年について、「単一寿命」から 1 を引きます。受取人の年齢は、所有者が死亡した年の翌年12月31日に決定されます。

• 米国の退職金制度
• 401(k) と IRA 口座の比較– 401(k) と IRA の比較 (401(k) 対 Roth 401(k) 対 Traditional IRA 対 Roth IRA)
• フォーム 1099-R
• Coverdell 教育貯蓄口座– 「教育向け Roth IRA」と呼ばれることもある、大学進学のための非課税貯蓄口座です。
• 実質的に均等な定期支払い（SEPP） – 59.5歳ルールの例外
• myRA – 2014年のオバマ政権による Roth IRA に基づく取り組み
• 2008年からカナダで非課税貯蓄口座
• 1999年以降の英国の個人貯蓄口座

• IRS 出版物 590 (IRA) (pdf)