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アメリカ合衆国では、403(b)プランは、公立教育機関、一部の非営利雇用主（内国歳入法501(c)(3)組織のみ）、協同病院サービス組織、およびアメリカ合衆国の自営業の牧師が利用できる、税制優遇の退職貯蓄プランです。[1]特に2001年の経済成長と税制改革調整法以降、 401(k)プランと同様の税制上の取り扱いとなっています。[2]どちらのプランでも、分配は72歳から開始することが義務付けられています（2020年に更新された規則による）。これは、必須最低分配（RMD）として知られています。[3]分配は通常、通常の所得として課税されます。
403(b) プランへの従業員給与の繰り延べは所得税の支払い前に行われ、プランから引き出されたお金が所得として課税されるまで、 課税が繰り延べられて増加します。
403(b)プランは税制優遇年金（TSA ）とも呼ばれますが、1974年以降は年金形式に限定されなくなり、参加者は投資信託にも投資できるようになりました。[4]
規制
従業員退職所得保障法( ERISA) では、403(b) プランが技術的に「適格」なプラン (つまり、米国税法 401(a) が適用されるプラン) である必要はありませんが、403(b) プランは適格プランと外観が似ています。このオプションは利用可能ですが、403(b) プランがどの程度普及しているか、または ERISA 適格となるように開始または修正されたかどうかは不明です。これは、参加者にとって ERISA プランの主な利点は口座保有者の破産の場合であったためですが、2007 年 10 月の破産濫用防止および消費者保護法により破産保護が 403(b) プランにまで拡大されたため、この利点はなくなりました。適格プランと非適格プランはいくつかの基本的な点で異なりますが、参加者にとってはほぼ同じように見え、利用可能なオプションも非常に似ています。参加者にとって唯一の重要な違いは、通常の 59 歳半の年齢制限前に、給与繰り延べ金ではなく雇用主の資金を引き出すことができる追加の方法がいくつかあることですが、これはプランが投資信託ではなく年金で資金提供されている場合に限られます。連邦政府は、2007 年に最終決定される予定の規制案でこの違いをなくしたいと考えています。[更新が必要]
プラン管理の観点から見ると、403(b) プランには、特にプランが ERISA プランでない場合は、差別テストなど、401(k) プランのような技術的な問題がほとんどありません。プランがERISA プラン (雇用主が従業員の口座に拠出する) である場合、雇用主の拠出には追加の制限と管理上の問題が適用されますが、差別テストの対象ではない政府雇用主のプランの場合はそうではありません。
給与繰延拠出金は複雑な差別テストの対象ではありません。403(b)プランは、その代わりに普遍的な利用可能性の対象であり、簡単に言えば、すべての従業員が給与繰延拠出を行うことが許可されなければならないことを意味します。403(b)プランには、 100人以上のプラン参加者がいる適格プランに適用される独立監査人要件がないなど、内国歳入庁（IRS）フォーム5500の年次報告要件がよりシンプルで低コストです。[5]
コンプライアンス
2008 年 12 月 9 日、IRS は 403(b) プランのスポンサーに、書面によるプラン文書を採用するための 1 年間の猶予を与えました。IRS の救済規定により、403(b) プランのスポンサーは書面によるプラン文書を採用するために 1 年間の猶予が与えられますが、プランは依然として 403(b) プランの要件に準拠して運営されなければなりません。403(b) プランに加入していて、年齢が 59 歳半未満の場合は、経済的困難、障害、または離職などのトリガー イベントを証明できない限り、早期引き出しを開始することはできません。この場合、IRS は連邦税として 10% を義務的に課し、さらに通常の所得として課税されます。[5]
2005年以前の破産保護
2005年に破産法改正法が可決される前は、ERISAプランではない403(b)には、米国破産法の下で債務者が免除を請求できる財産としての保護ステータスが与えられていませんでした。Barnes事件、264 BR 415（Bankr. ED Mich. 2001）で、スペクター判事は、固定収入年金はそのような信託ではなく、債権者がアクセスできると判断しました。変額口座は541(c)(2)に該当すると判断され、保護されました。[6]改正破産法の下では、403(b)口座、IRA 、およびその他の退職金口座は、一般的に破産時に債権者から保護されます。
このため、破産法改正前の年金は、 ERISAの譲渡禁止条項[5]によって保護されており、浪費防止信託と同様の保護が与えられていた。一部の批評家は、これは同様の年金制度に対する不平等な扱いであり、より一貫した保護が必要だと主張した。米国議会は、2005年の破産法改正でこの主張を真摯に受け止めた。
税引き後の拠出金
2006 年以降、403(b) および 401(k) プランには、指定 Roth 拠出金、つまり課税後拠出金も含まれるようになり、一定の要件を満たせば非課税で引き出すことができます。基本的に、指定 Roth 拠出金は少なくとも 5 課税年度にわたってプランに含まれていなければならず、加入者は少なくとも 59 歳である必要があります。
教会の計画
教会プランとは、非課税教会、教会の大会、または教会の協会がその従業員のために設立し維持する退職プランです。[7] [8]教会プランは、 1974年の従業員退職所得保障法（ERISA）の対象とすることを自発的に選択しない限り、ERISAの対象にはなりません。[9] [10]
教会のプランは、確定給付型プラン、確定拠出型プラン、または繰延給付型プランのいずれかになります。[11]
ERISAの対象とならない教会プランは、IRSフォーム5500を提出する必要はなく、プラン参加者に要約年次報告書、要約プラン説明、または重要な変更の概要を配布する必要もありません。[11]ただし、教会プランは一般的に州法の対象となります。確定給付型教会プランは、年金保証公社のプラン終了保険の対象として支払う必要はありません。[11]
参照
参考文献
- ^ 「403(b) プランの基本」。irs.gov。内国歳入庁。 2016年9月2日閲覧。
- ^ 「403(b) と 401(k) の違いは?」cnn.com . 2016年9月2日閲覧。
- ^ 「401(k)プランと403(b)プランの違いは何か？」Investopedia 。2023年5月18日閲覧。
- ^ 「403(b) の基礎」403bwise.com . 2016年9月2日閲覧。
- ^ abc 従業員退職所得保障法 - ERISA - 29 米国法典 第 18 章。findUSlaw。2016 年 9 月 2 日に取得。
- ^ 「In re Estate of Barnes (Majority)」. law.justia.com . 2016年9月2日閲覧。
- ^ 29 USC § 1002(33)(A)。
- ^ 26 USC § 414(e)(1)。
- ^ 29 USC § 1003(b)(2)。
- ^ CFR § 1.410(d)-1.
- ^ abc Sciscoe、Tara Schulstad (2017)。「教会の退職プラン」。Ice Miller LLP。
外部リンク
- 従業員退職所得保障法（ERISA）のテキスト - 29 US Code Chapter 18
- 出版物 571 (2009 年 12 月)、税控除年金プラン (403(b) プラン)