457プラン

457 プランは 、非適格^{[1] [2]} 税制優遇の繰延報酬退職プランの一種で、米国の政府および一部の非政府雇用主が利用できます。雇用主がプランを提供し、従業員は税引き前または税引き後 (Roth) ベースで報酬を繰り延べます。ほとんどの場合、このプランは米国のほとんどの人が知っている401(k)または403(b)プランと同様に機能します。主な違いは、401(k) プランとは異なり、55 歳 (IRA アカウントの場合は 59 歳 6 か月) 未満での引き出しに 10% のペナルティがないことです (ただし、引き出しは通常の所得税の対象となります)。これらの 457 プラン (政府および非政府の両方) では、401(k) プランと 403(b) プランではできない独立請負業者のプランへの参加も許可されます。 ^[3]

2001 年経済成長・減税調整法(EGTRRA) では、政府の 457 プランの取り扱いにいくつかの変更が加えられましたが、最も注目すべきは、給付金の調整制限が撤廃されたことです。これにより、 401(k)または403(b)と 457 を保有する雇用主の人は、合計を調整して 1 つの制限額のみを満たすのではなく、両方のプランに最大拠出額を繰り延べることができます。したがって、参加者は 2021 年の最大 19,500 ドルを 401(k) に拠出でき、最大 19,500 ドルを 457 プランにも拠出できます。現在の課税年度末に50歳以上であれば、各プランに追加のキャッチアップ額を拠出することもできます。つまり、401(k) にさらに 6,500 ドル、政府の 457 にさらに 6,500 ドルを拠出できることになります (キャッチアップ拠出は、非政府系の 457 プランには提供されていません)。その場合、繰り延べられる合計額は 26,000 ドル [19,500 + 6,500] ではなく 52,000 ドルになります。これは、政府の 457 プランに関する給付金調整条項が廃止されていなかった場合に認められていた金額です。その結果、多くの政府系雇用主は従業員のために 457 プランと 401(k) プランを設定し、非営利雇用主は 403(b) プランと 457 プランを設定して、それぞれ従業員が両方に投資できるようにしています。一部の州立大学と学区は、 3 つの課税繰り延べプランすべてを利用できます。ただし、401(k) プランと 403(b) プランへの年間合計拠出額には、19,500 ドルの制限と 6,500 ドルのキャッチアップ制限が適用されます。

EGTRRA 法案で行われたその他の注目すべき変更は、最大繰延額が、以前に認められていた約 8,500 ドルから、401(k) プランおよび現在の 403(b) プランで認められているのと同じ最大選択繰延額に引き上げられたこと、および一部のプランのロールオーバーに対する制限が緩和されたことです。政府の 457 プランは、離職や障害など、他の種類の雇用主が提供するプランに通常適用される制限以外の制限はほとんどなく、他の種類の退職プランにロールオーバーできます。これには、他の胃腸 401(k) および 403(b) プラン、およびIRA が含まれます。IRA は、引き出しおよび変換の権限に関してはるかに柔軟です。対照的に、非政府 457 プランは、別の非政府 457 プランにのみロールオーバーできます。

2010 年中小企業雇用法により、 457 (b) プランに Roth アカウントを含められるようになりました。Roth アカウントは、以前は 401(k) プランと 403(b) プランでのみ利用可能でした。この変更は 2011 年 1 月 1 日に発効しました。Roth アカウントへの拠出は税引き後で行われますが、元金と収益の分配はどちらも通常は非課税です。

457 プランでは、2 種類のキャッチアップ条項が認められています。1 つ目は他の確定拠出型プランと同様で、上記のとおり追加で 6,500 ドルを拠出できます。キャッチアップ拠出のこのオプションは、政府の 457 プランでのみ利用できます。2 つ目のオプションははるかに複雑で、政府および非政府の両方のプランで利用できます。これは、通常の退職年齢 (およびおそらくどの年齢でも適格退職) の 3 年以内の従業員が選択できます。この 2 番目のキャッチアップ オプションは、従業員の繰延限度額全額、または 2021 年分の追加の 19,500 ドルに相当します。したがって、退職の 3 年以内に 50 歳以上で、457 と 401(k) の両方を持っている人は、キャッチアップ条項をすべて使用して、合計 66,500 ドル [457 の 19,500 + 19,500、401(k) の 19,500 + 8,000] を退職プランに繰延べることができます。2 番目のタイプのキャッチアップ条項は、前年度の未使用の繰延限度額に制限されます。以前に雇用されていた毎年、457 プランに最大額を繰延べていた従業員は、この追加のキャッチアップを使用することはできません。

プランには主に、政府プランと非政府プランの 2 種類があります。一部の政府プランは 457(g) に基づいていましたが、これらのプランは作成されなくなった可能性があります。ほとんどの政府プランと非政府プランは 457(b) プランです。

非政府系 457 プランには、政府系プランにはない多くの制限があります。非政府系 457 プランに繰り延べられた資金は、他の種類の課税繰り延べ退職プランに組み入れることはできません。別の非政府系 457 プランにのみ組み入れることができます。また、非政府系プランに繰り延べられた資金は、繰り延べを行う従業員の利益のみのために信託に積み立てられません。内国歳入法では、非政府系 457 プランの資金は雇用主の財産であり、元の 457 プランで許可されている特定の状況での分配時または緊急の現金必要状況での引き出し時まで課税されないことが規定されています。資金が従業員用の別の口座または従業員名義で積み立てられたり提供されたりする場合、その種類の 457 プランは課税繰り延べプランではなく、非政府系 457(b) 資金による税引き前プランになります。

従業員退職所得保障法(ERISA) の法律では、非政府プランはより高額な報酬を得ている従業員の一部のグループに限定する必要があるとされています。必要な報酬レベルは ERISA では指定されていませんが、雇用主が設定する確認可能な基準に従う必要があります。401(k) 差別テストに適用される高給制限 (2019 年は前年 125,000 ドル、2020 年または 2021 年は前年 130,000 ドル) は、おそらく受け入れられるでしょう。また、プランを取締役や役員などの一部の従業員に限定することも受け入れられるでしょう。高給従業員へのこの制限のため、457(b) プランは「トップ ハット」プランと呼ばれることもあります。

IRS 法典第 457(f) 条では、非政府、非営利団体が、通常の確定拠出型従業員繰延限度額を超えて課税を繰り延べることができるプランを設定することが認められています。非営利組織は別の種類の非適格繰延報酬プランを持つことが許可されていないため、不適格な 457 プランが利用可能になっています。

一般的に、これらの繰り延べられた金額は、従業員が「相当な没収リスク」に直面しない限り、現在、法典第 83 条に基づいて課税対象となります。これは、IRS によって明確にされており、組織の一般債権者に利用可能なままのお金に加えて、従業員が完全な権利確定期間に雇用主のもとに留まらない場合に没収される権利確定スケジュールにも従わなければならないことを意味します。権利確定リスクがなくなると、従業員に与えられた資産の価値は課税の繰り延べがなくなり、現在の通常の総所得に含まれます。

別のプラン設計であるラビ信託では、従業員に信託で繰り延べ金を与え、資金は確保されますが、債権者が利用できるようにする必要があります。これは、雇用主を一般債権者より下位に置き、従業員が現在の収入に含まれることを回避できるようにするためです。

セクション 83 の現在の所得条件の一般的な延期 (歳入裁定60-31 で説明されているように) により、457(f) プランは希望どおりの税金の延期を実現できます。

2004年、議会は税法に第409A条を追加し、繰延非適格報酬に適用する税法案を可決しました。これは一部の457(f)プランも対象としています。これは、エンロン社の主要従業員に支給された役員賞与プランに対応したもので、雇用主の財務状況が悪化した場合（つまり、エンロン社が問題に陥った場合） 、従業員は繰延報酬を早期に受け取ることができました。

フォーム 1099-R

• 457 プランに関する IRS の Web ページ
• 「403(b) および 457 プラン機能比較表 (8 ページの PDF ファイル)」(PDF) 。2004年 11 月 8 日時点のオリジナル(PDF)からアーカイブ。2017年8 月 10 日閲覧。
• 「IRS 403(b)/457 オンライン リソース ガイド」。2002 年 10 月 20 日時点のオリジナルからアーカイブ。2004年9 月 30 日閲覧。
• 457 プランのオンライン リファレンス ガイド^{[リンク切れ]}
• IRS セクション 457 プラン概要 (28 ページの PDF ファイル)
• IRS 法典第 457 条 -コーネル大学ロースクールより