試算表

試算表は、特定の日付の時点での企業の元帳に含まれるすべての総勘定元帳勘定 (収益と資本の両方) の調整された期末残高を一覧表示する内部財務諸表です。この一覧には、流動性の順に並べられた各名目元帳勘定の名前と、その名目元帳残高の値が含まれます。各名目元帳勘定には、借方残高または貸方残高のいずれかが含まれます。借方残高の値は試算表の借方列に表示され、貸方値の残高は貸方列に表示されます。その後、同じ残高に表示されている元帳勘定を使用して、取引損益計算書、貸借対照表、およびその他の財務レポートを作成できます。

歴史

このプロセスに関する最初の公開された記述は、ルカ・パチョーリの1494年の著作『算術大全』の「Particularis de Computis et Scripturis」というセクションにあります。彼はこの用語を使用していませんでしたが、本質的には決算後の試算表に似た手法を規定していました。^[1]

使用法

試算表を作成する主な目的は、企業の複式簿記システムの正確性を確保することです。^[要出典]会計方程式のルールでは、すべての金融取引の借方と貸方は同額でなければならないと定められているため、試算表のすべての借方と貸方の残高は等しくなければなりません。^[要出典]借方列の合計が貸方列の合計値と等しくない場合は、名目元帳勘定にエラーがあることを示します。このエラーは、損益計算書と貸借対照表を作成する前に見つけなければなりません。したがって、調整を行う場合は試算表が重要です。調整を行うたびに試算表を実行し、すべての借方金額が貸方金額と等しいかどうかを確認します。

試算表は通常、日記帳を使用して財務取引を記録し、名目元帳と個人元帳に転記する簿記係または会計士によって作成されます。試算表は複式簿記システムの一部であり、値の表示には従来の「T」勘定形式を使用します。

通常残高

通常の残高は、適切に作成された試算表の勘定の残高が通常、負債か貸方かを示します。通常の残高は、会計方程式も反映します。勘定の試算表が反転されている場合、そのような勘定は「反対勘定」と呼ばれます (例: 減価償却累計額を資産として、または所有者の引き出しを資本として)。通常の残高は次のとおりです。

各列の合計は等しく、つまり「残高」である必要があります。「帳簿を閉じる」という行為は、会計期間(通常は会計年度) の終了時にすべての収益と費用の金額をゼロにし、その差額を留保利益勘定に追加することを指します。これは「決算エントリー」と呼ばれます。会社が利益を上げた場合、留保利益勘定が増加します。会社が損失を被った場合、留保利益勘定は減少します。結果として、新しい会計期間の開始残高には、依然として等しい合計の列が含まれます。

制限事項

試算表は借方の合計と貸方の合計を比較するだけです。そのため、エラーがないことが保証されるわけではありません。試算表で検出されないエラーの主な種類は次のとおりです。

元の入力エラーとは、取引の両側に間違った金額が含まれていることです。^[2]たとえば、21ポンドの購入請求書が12ポンドと入力された場合、借方入力（購入）と貸方入力（関連する債権者口座）に誤った入力が行われ、両方とも9ポンド少なくなるため、両方の列の合計は9ポンド少なくなり、バランスが取れます。
省略の誤りとは、会計記録から取引が完全に省略されていることです。^[3]取引の借方と貸方は均衡しているので、省略しても合計は均衡します。この誤りのバリエーションとして、試算表から元帳勘定の合計の 1 つを省略することが挙げられます (ただし、この場合、試算表は均衡しません)。
帳消しエラーとは、正しい金額が入力されているのに、貸方ではなく借方に記入され、その逆の場合です。 ^[4]たとえば、100 ポンドの現金売上が売上勘定に借方記入され、現金勘定に貸方に記入された場合です。このようなエラーは合計には影響しません。現金が貸方残高になっているなど、試算表が通常の残高ではない場合、帳消しエラーが時々検出されることがあります。
過失誤記とは、正しい金額と適切な側（借方または貸方）で記入されているが、1つ以上の記入が正しいタイプの間違った口座に記入されている場合です。^[5]たとえば、燃料費が郵便料金口座（両方とも費用口座）に誤って借方記入されている場合です。これは合計には影響しません。これは、収益と資本的支出の混同によっても発生する可能性があります。
原則的な誤りとは、取引上の誤りと同様に、正しい金額と適切な側（借方または貸方）に記入されているが、間違った種類の勘定が使用されている場合です。たとえば、燃料費（費用勘定）が在庫（資産勘定）に借方記入されている場合です。^[3]これは合計には影響しません。
補償エラーとは、個別には不均衡を引き起こすが、一緒になることにより互いに打ち消し合う、無関係な複数のエラーのことである。^[3]

参考文献

試算表に関する図書館資料

ライブラリ内のリソース

^ マイケル・チャットフィールド、リチャード・ヴァンガーメルシュ（2014年2月5日）。『会計の歴史（RLE会計）：国際百科事典』。ラウトレッジ。pp.587– 。ISBN 978-1-134-67545-6。
^ AAT Foundation - コースガイド - ユニット 1 - 4 (第 4 版)。BPP Professional Education。2004 年 4 月。p. 411。ISBN 0-7517-1583-2。
^ abc モハメッド・ハニフ (2001年5月1日)。モダン・アクセラレーション第1巻第2版。タタ・マグロウヒル・エデュケーション。p. 4.15。ISBN 978-0-07-463017-4。
^ リアド・イザール、ジャネット・ホントワール（2001年）。会計、原価計算、管理。オックスフォード大学出版局。pp. 61-62。ISBN 978-0-19-832823-0。
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[errors-2] AAT Foundation - コースガイド - ユニット 1 - 4 (第 4 版)。BPP Professional Education。2004 年 4 月。p. 411。ISBN 0-7517-1583-2。

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