アームズレングス原則

独立企業原則( ALP ) とは、取引の当事者が独立しており、対等な立場にあるという条件または事実です。^[1]このような取引は「独立企業原則取引」として知られています。これは、当事者が共通の利益 (雇用者と従業員など) を持っている場合や、完全に独立しているとは見なせないほど近親関係にある場合 (当事者が家族関係にある場合など) でも、法的精査に耐える合意をまとめるために契約法で特に使用されます。

独立企業間取引関係は、当事者が対等な立場になく、むしろ力と情報の非対称性が存在する信託関係とは区別される。また、独立企業間取引関係は、移転価格を通じて、租税条約を締結している国々の間で利益課税権を適切に配分することを可能にするため、国際課税における重要な要素の1つでもある。移転価格と独立企業間取引関係の原則は、 OECDが開発し、 G20が承認した税源浸食と利益移転（BEPS）モデルの焦点の1つであった。^[2]

契約法の例

独立当事者間ではないことの簡単な例としては、親から子への不動産の売却が挙げられます。親は不動産を市場価格よりも低い価格で子供に売却したいと考えるかもしれませんが、そのような取引は後に裁判所によって正当な売却ではなく贈与と分類され、税金やその他の法的影響が生じる可能性があります。そのような分類を避けるには、当事者は、その取引が任意の第三者の場合と何ら変わらない方法で行われたことを証明する必要があります。これは、たとえば、売却価格が適切であり、不動産の真の価値を反映しているという専門的な意見を提供できる鑑定士やブローカーなどの利害関係のない第三者を雇うことによって行うことができます。この原則は、法制度、報道機関、芸術などの他の団体に対する政府の不当な影響を回避するためによく使用されます。たとえば、英国の芸術評議会^[^は?^]は、政府から受け取った資金の配分において「独立当事者間」で運営されています。^[3]

職場では、上司や管理者は、会社に人事部がある場合には人事部を通じて、独立した立場で従業員の懲戒処分や解雇に対処します。このような場合、解雇や懲戒処分は、合法的に行うためのトレーニングと資格を有するスタッフが行う必要があります。これは、そのような懲戒処分や解雇が最新の労働法に従って処理されなかったことが証明された場合に、従業員がそうでなければ持つ可能性のある法的手段から雇用主を保護することを目的としています。組合のある環境の従業員の場合、職場委員が従業員を代表し、人事部が会社を代表するため、双方がより平等な立場になり、非公式の交渉や苦情を利用して法廷外で問題を解決し、双方の時間と費用を節約できます。この場合の独立した対応とは、従業員と上司の両方にそれぞれ資格のある弁護士がいることを意味します。

国際税法

経済協力開発機構（OECD）は、OECDモデル租税条約第9条の原則を採用し、多国籍企業の会社間の移転価格が市場価格に基づいて設定されることを保証しています。この文脈では、この原則は、取引の当事者が互いに関連していない場合の価格と同じであるべきであることを意味します。これは、利益が最低税率の国に体系的に偏向するのを防ぐことを目的としているとよく見られますが、ほとんどの国は、意図的ではなく不注意により独立企業間価格基準を満たさず、利益が他の国（税率の低さや高さに関係なく）に移転されることについても懸念しています。

OECDモデル租税条約は、政府が公平な税負担を負い、企業が利益に対する二重課税を回避するための法的枠組みを提供している。独立企業原則は、利益のどれだけを一つの事業体に帰属させるか、ひいてはその事業体に対する国の税額控除の範囲を決定する上で重要である。OECDは、この文脈で独立企業原則をどのように適用すべきかについて徹底したガイドラインを策定している。^[4]このアプローチでは、価格が独立当事者間で独立して取引を行う場合に請求される価格の範囲内であれば、その価格は適切であるとみなされる。これは通常、独立した買い手が独立した売り手に同一の商品と同一の条件で支払う価格として定義され、両者とも行動を強制されることはない。

移転価格は2010年代に非常に物議を醸す話題となり、^[5] OECDによる税源浸食と利益移転（BEPS）プロジェクトの発展に貢献し、G20の支持を得た。 ^[2]世界関税機構（WCO）と世界貿易機関（WTO）も、関税評価において事実上独立企業原則を採用している。第7条の実施に関する協定（WTO関税評価協定または「評価協定」として知られる）は、輸入品に関税率を適用するための関税評価の決定が中立的かつ統一的な方法で行われ、恣意的または架空の関税評価が使用されないようにすることを保証している。^[6]^[7]

参照

参考文献

^ Arintass (2021年10月22日). 「移転価格における独立企業原則」. Arintass - en . 2023年7月26日閲覧。
^ 「OECD BEPSプロジェクト」より。
^クイン 、RBM (1997)。「距離か親密か？アームズ・レングスの原則、英国政府と英国芸術評議会」。国際文化政策ジャーナル。4 (1): 127–159。doi :10.1080/10286639709358066。
^ 「OECD移転価格ガイドライン」。
^ 「移転価格に関する税務正義ネットワーク」2015年4月27日。
^ 米国通商代表部 - 関税評価、http://www.ustr.gov/trade-agreements/wto-multilateral-affairs/wto-issues/customs-issues/customs-valuation
^ 「WCO: WTO評価協定の概要」。

外部リンク

移転価格：適切な距離を保つ
OECD: 多国籍企業と税務当局のための移転価格ガイドライン (2010)
関税及び貿易に関する一般協定（GATT）第7条
WCO: 関税評価協定の簡単なガイド
WTO: 関税評価に関する技術情報
WCO: 関税評価と移転価格に関するガイド

[1] Arintass (2021年10月22日). 「移転価格における独立企業原則」. Arintass - en . 2023年7月26日閲覧。

[:0-2] 「OECD BEPSプロジェクト」より。

[3] ^クイン 、RBM (1997)。「距離か親密か？アームズ・レングスの原則、英国政府と英国芸術評議会」。国際文化政策ジャーナル。4 (1): 127–159。doi :10.1080/10286639709358066。

[4] 「OECD移転価格ガイドライン」。

[5] 「移転価格に関する税務正義ネットワーク」2015年4月27日。

[6] 米国通商代表部 - 関税評価、http://www.ustr.gov/trade-agreements/wto-multilateral-affairs/wto-issues/customs-issues/customs-valuation

[7] 「WCO: WTO評価協定の概要」。