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修正国民総所得（修正GNIまたはGNI*とも呼ばれる）は、アイルランド中央統計局がGNIやGDPではなくアイルランド経済を測定するために使用する指標です。GNI*は、GNIから知的財産の減価償却、リース航空機の減価償却、本拠地を移転したPLCの純要素所得を差し引いたものです。
BEPSツールによる「一人当たりGDPの膨張」はタックスヘイブンの特徴であるが、[1] [2]アイルランドはGDP指標を調整した最初の国である。ユーロスタットを含む経済学者らは、[3]アイルランドの修正GNI（GNI*）はアイルランドのBEPSツールとアイルランドにおける米国の多国籍企業の税務計画活動（契約製造など）によって依然として歪められており、アイルランドのBEPSツールはEU28カ国の総計データと[4] EUと米国の貿易赤字を歪めていると指摘した。[5]
2018年8月、アイルランド中央統計局（CSO）が再発表したアイルランドのGDP対修正GNI（2009～2017年）の表によると、GDPはGNI*の162%でした（EU28か国の2017年のGDPはGNIの100%でした）。[6]アイルランドの公開された§2018債務指標は、債務対GDP、債務対GNI*、または一人当たり債務のいずれを使用するかによって大きく異なります。[7]
オリジナルの歪み
1994年2月、税制学者のジェームズ・R・ハインズ・ジュニアは、 1994年のハインズ・ライス論文[10]で、アイルランドを7大タックスヘイブンの1つと特定した。この論文は、今でも[現在? ]タックスヘイブンの研究で最も引用されている論文である。 [11]ハインズは、米国多国籍企業が法人中心のタックスヘイブンで利益移転を行う手段は、利益移転の規模がヘイブンの経済に不釣り合いであるため、ヘイブンの国家経済統計を歪めていると指摘した。一人当たりGDPの上昇は、タックスヘイブンの「代理指標」となった。 [2]
2005年11月、ウォールストリートジャーナルは、米国のテクノロジーおよびライフサイエンスの多国籍企業（マイクロソフトなど）が、法人税を最小限に抑えるために、アイルランドの税源浸食と利益移転（「BEPS」）ツールであるダブルアイリッシュを使用していると報じました。 [12] [13] PwC（アイルランド）の税務パートナーであるフィアガル・オルーク によって設計されたダブルアイリッシュは、[14] [15]史上最大のBEPSツールとなり、米国の多国籍企業は1兆ドルを超える非課税のオフショア利益を蓄積することができました。[16]
BEPSツールの会計フローは、ツールごとに異なり、国の経済統計に表示されるが、タックスヘイブンの経済には寄与しない。[2]
その後、米国上院（2013年）と欧州委員会（2014～2016年）がアップルのアイルランドの税制について調査したところ、2004年以降、アップルのアイルランド子会社であるアップルセールスインターナショナル（「ASI」）は、10年間にわたり、毎年、二重アイルランドBEPSツールを通じて移転された非課税利益をほぼ2倍にしていたことが判明した。 [17]
2003年から2007年にかけて、米国の多国籍企業のBEPSツールによってアイルランドのGDPが膨らんだことが研究で明らかになっています[18]。これにより、アイルランドの消費者の楽観主義が刺激され、借入額がOECD記録的なレベルにまで増加し、アイルランドのケルトの虎時代が拡大しました。また、アイルランドに対する世界の資本市場の楽観主義により、アイルランドの銀行はアイルランドの預金の180%を借り入れることができました[19] 。
この状況は経済危機で崩壊した。アイルランドのGDPが上昇しているときに、アイルランドの信用指標の悪化を無視し、GDPデータを歪曲していた世界の資本市場が撤退し、2009年から2012年にかけてアイルランドの不動産と銀行の崩壊を招いた。[18] [20]
2009年から2012年にかけてのアイルランドの経済崩壊により、OECD諸国の中で最もレバレッジが高く、家計債務対所得比率が190%であったアイルランドの民間部門のバランスシートから、危機前にはほぼレバレッジがかかっていなかったアイルランドの公共部門のバランスシートへの負債の移転が起きた。これはアイルランドの銀行救済と公的赤字支出を通じて行われた。[21] [22]
2009年の歪みの再開
2009年から2012年にかけてのアイルランド金融危機の間、2つのきっかけによってアイルランドの経済統計の歪みが再び始まりました。
- この危機により、アイルランド政府は新たなBEPSツールを模索することとなり、2009年9月には税務委員会[ 24] [25]がアイルランドの資本控除を特に無形資産と知的財産にまで拡大することを勧告した。「無形資産の資本控除」または「グリーンジャージー」BEPSツールは2009年財政法で創設され、米国の法人税のアイルランドへの逆課税の新たな波を引き起こすことになる。
- アップルやグーグルなど、アイルランドに拠点を置く米国のテクノロジー企業は、より力強い成長期に入った。例えば、2007年には、アップルのアイルランド子会社ASIは、ハイブリッド型ダブルアイルランドBEPSツールを通じて、全世界の非課税所得の20億ドル弱を利益移転していたが、2012年までにASIは全世界の非課税所得の360億ドル弱をアイルランドを通じて利益移転していたが、このBEPSツールのアイルランドGDPに表れたのはごくわずかだった。[17]
2010年にハインズは世界のタックスヘイブン52ヶ所の新しいリスト「ハインズ2010リスト」を発表し、アイルランドを世界で3番目に大きなタックスヘイブンとしてランク付けした。[26]
ユーロスタットは、2011年までにアイルランドのGNI対GDP比が80％に低下したことを示した（つまり、アイルランドのGDPはアイルランドのGNIの125％、つまり人為的に25％膨らませた）。ハインズの2010年の世界タックスヘイブンリストで1位にランクされたルクセンブルクのみ[26] 、 73％とこれより低かった（つまり、ルクセンブルクのGDPはルクセンブルクのGNIの137％）。ユーロスタットのGNI/GDP表（図を参照）によると、EUのほぼすべての国とEU27か国の平均で、EUのGDPはEUのGNIと等しいことが示された。[ 18] [27]
2013年から2015年にかけて、米国の大手ライフサイエンス多国籍企業数社がアイルランドに対して税の逆転を実行した（メドトロニックなど）。アイルランドは米国法人税の逆転の史上最大の受取国となった。[28]アイルランドのBEPSツールにより、米国の多国籍企業はほぼすべてのアイルランド法人税を回避することができたが、他のアイルランドのBEPSツールとは異なり、アイルランドの経済統計に完全に記録される。[29] 2016年4月、オバマ政権はファイザーとアラガンによる1600億ドルのアイルランド税逆転案を阻止した。[30]
2015年のEU委員会によるアイルランドの経済統計に関する報告書によると、2010年から2015年にかけて、アイルランドのGDPのほぼ23％が非課税の多国籍企業への純ロイヤルティ支払いで占められており、アイルランドのGDPがアイルランドのGNIの約130％に達したことが示唆されています。[31]しかし、この分析では、ロイヤルティ支払いではなく資本控除を使用してBEPS運動を実行しているため、BEPSツールの効果が完全には捉えられていません。アイルランドのメディアは、アイルランドの一人当たり債務がアイルランドの債務対GDP比と大きく乖離していたため、アイルランドの負債状況についても混乱していました。[32] [33] [34]
2016 ディストーションクライマックス
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2012年から2014年までに、Appleのアイルランド子会社ASIは、ハイブリッド・ダブル・アイルランドBEPSツールを通じて、アイルランドを通じて年間約350億ドルの利益移転を行っていた。これはアイルランドのGDPの20%に相当する。 [17]しかし、この特定のBEPSツールは、アイルランドのGDPデータにさほど影響を与えなかった。2014年後半、Appleは、 Appleのアイルランドの税制スキームに関するEU委員会の調査 による罰金のリスクをさらに減らすために、ハイブリッド・ダブル・アイルランドBEPSツールを閉鎖し、[35] BEPSツールに切り替えることを決定した。[36] [37] 2015年第1四半期、Apple Irelandは、Apple Jerseyが所有する約3,000億ドル相当の仮想IP資産を購入し、史上最大のBEPS措置を実行した。[17] [38]
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BEPSツールは、アイルランドの国民経済計算では、税の逆転のように記録されます。 [38] AppleのIPがアイルランドにオンショア化された ため、新しいBEPSツールによってAppleのアイルランド法人税へのエクスポージャーが制限されるにもかかわらず、2015年のASIの利益移転額約400億米ドルのすべてが、2015年のアイルランドのGDPとGNPに反映されました。
2016年7月、アイルランド中央統計局は、アップルのリストラの結果として、2015年のアイルランドの経済成長率が26.3%（GDP）、18.7%（GNP）になったと発表した。[39] この発表は嘲笑を招き、[40] [41] [42] [43] [44] [45] [46]ノーベル賞経済学者ポール・クルーグマンはこれを「レプラコーン経済学」と呼んだ。[47]
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2016年7月から2018年7月まで、中央統計局はレプラコーン経済学の情報源を特定することを拒否し、1993年の中央統計法に基づいてアップルの身元を保護するために他の経済データの公開を抑制し、[48] [49] 「捕獲された国家」のようにアイルランドへの信頼をさらに損ないました。[50]
2017年初頭までに、マサチューセッツ工科大学スローン経営大学院の研究では、アイルランドCSOが発表した限られたデータを使用して、次のような結論を導き出しました。企業再編と航空機リース会社がアイルランドの[2015]GDPの増加に貢献したとされているが、その影響は誇張されている可能性がある。[51] 同じ研究では、資本市場はアイルランドのマクロ経済統計を信頼できるものや意味のあるものとは考えていないと指摘しており、これはアイルランドの26.3%のGDP成長に対する資本市場の反応がなかったことからも明らかです（発表日もその後も）。[51]
オバマ政権は2016年にファイザーとアラガンの1600億ドルのアイルランド・インバージョン案を阻止したが、アップルの3000億ドルのアイルランド・インバージョン案は無視された。これが、アイルランド中央統計局が2年間アップルの身元を守ったことで生じた混乱によるものか、それとも他の理由によるものかは明らかではない。
2017年のGNI*の回答
2016年9月、「レプラコーン経済学」事件の直接的な結果として、アイルランド中央銀行（CBI）総裁フィリップ・R・レーンは、利害関係者（CBI、IFAC、ESRI、NTMA、一流の学者、財務省を含む）からなる特別な経済横断的な運営グループ、経済統計レビューグループ（ESRG ）の議長を務め、アイルランド経済の真の状況をよりよく表す新しい経済統計を勧告した。[52]
2017年2月、新たな指標「修正国民総所得」（略してGNI*）が発表された。GNI*とGNIの差は、（a）アイルランドに本拠地を移した企業の留保利益（利益は最終的に外国人投資家に帰属する）、および（b）アイルランドにある知的財産などの外国所有資本資産の減価償却（アイルランドのGDPの規模を膨らませるが、この場合も利益は外国人投資家に帰属する）という2つの問題に対処する必要があるためである。[53] [54]
アイルランド中央統計局（ CSO）は、アイルランドの修正GNI（またはGNI*）の定義を次のように簡素化しています。
アイルランドのGNIから本拠地移転企業の利益と知的財産製品および航空機リース会社の減価償却の影響を差し引いたもの。[55]
2017年2月、CSOは、EUおよびその他の国際統計報告義務を果たすため、アイルランドのGDPとアイルランドのGNPを引き続き計算し、発表すると述べた。[56] 2017年7月、CSOは、2016年のアイルランドのGNI*（1,900億ユーロ）はアイルランドのGDP（2,750億ユーロ）を30％下回っている、またはアイルランドのGDPはアイルランドのGNI*を143％上回っていると推定した。CSOはまた、アイルランドの純公的債務対GNI*が106％であることを確認した（レプラコーン経済学後のアイルランドの純公的債務対GDPは73％であった）。[57] [58]
2017年12月、ユーロスタットは、 GNI*は有用であるものの、BEPSフロー、特に特定の種類の契約製造業のBEPS活動によって依然として人為的に膨らんでいると指摘した。 [3]この見解は他の多くの人たちにも共有されている。[18] [59] [60] [61] [62] [63] 特にアイルランドの2015年のGDPにはいくつかの重要な修正があった（§ アイルランドのGDP対修正GNI（2009–2017）に従って）。[64]修正GNI、またはGNI*は、2017年のアイルランド国別レポートでIMFとOECDによって採用された。[65] [66]
経済学者は2018年5月に、歪んだアイルランドの経済データがユーロスタットのEU28ヶ国の経済データの信頼性に疑問を投げかけていると指摘した。[ 4 ]
2018年6月、税務学者のガブリエル・ズックマンは、2015年の経済データを用いて、アイルランドのBEPSツールによりアイルランドは世界最大のタックスヘイブンになったと主張した（ズックマン・トルスロフ・ウィアー2018年リスト）。[67] [68] ズックマンはまた、アイルランドのBEPSフローが非常に大きくなっており、EUと米国の貿易赤字の規模を人為的に誇張していることを示した。[5]
IMFが2018年6月に発表した別の研究では、すべての主要なタックスヘイブンの経済データとBEPSツールの人為的な影響に疑問が投げかけられました。[1] [69]
2018年の債務指標
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レプラコーン経済学と「修正GNI」後の問題は、OECD 2018年アイルランド調査の34ページに記載されています。[66]
- 総公的債務対GDP比で見ると、アイルランドの2015年の数字は78.8%で、懸念されるものではない。
- 総公的債務対GNI*比率で見ると、アイルランドの2015年の数字は116.5%とより深刻だが、心配するほどではない。
- 一人当たりの公的債務総額で見ると、アイルランドの2015年の数字は一人当たり62,686ドルを超え、OECD諸国の中で日本に次いで2番目に高い。[71]
アイルランドが「ケルトの虎」時代の過ちを繰り返し、歪んだアイルランド経済データに反して再び過剰レバレッジをかけるのではないかとの懸念がある。 [59] 2009年から2012年のアイルランド金融危機によりアイルランドの民間部門の債務がアイルランドの公的バランスシートに移されたことを考えると、アイルランドの銀行システムを再び救済することは不可能だろう。
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- 2017年6月、アイルランド財政諮問委員会はアイルランドの公的債務をアイルランドの税収と比較した（資本市場で使用されている債務対EBITDA比率に類似）。アイルランドの2016年の総公的債務対税収は282.9％で、EU28か国の中で4番目に高かった（ギリシャ、ポルトガル、キプロスに次ぐ）。[72] [73] [74]
- 2017年11月、アイルランド中央銀行はアイルランドの民間債務をアイルランドの可処分所得と比較した。アイルランドの2016年の民間債務はアイルランドの可処分所得の141.6%で、EU28か国中4番目に高かった（オランダ、デンマーク、スウェーデンに次ぐ）。[75] [76]
これら 2 つの取り組みは、アイルランドの公的債務水準の高さと民間部門の債務水準の高さを示しており、「総債務」ベース (つまり、アイルランドの公的債務と民間債務の合計) で、GNI* 型ベースでベンチマークした場合、アイルランドは EU-27 か国の中で最も債務の多い国の一つである可能性が高いことを意味しています。したがって、GNI* 指標が重要です。[引用が必要]
アイルランドのGDPと修正GNI（2009～2018年）
(†)アイルランド中央統計局は2017年に2015年のGDPを上方修正し、アイルランドの「レプラコーン経済学」による2015年のGDP成長率を26.3%から34.4%に引き上げた。
(‡)ユーロスタットは、GNI*も特定のBEPSツール、特にアイルランドで重要な活動である契約製造によって依然として歪められていることを示している。[3]
参照
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外部リンク
- アイルランド中央銀行 ESRG ポータル (修正 GNI (または GNI*))