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ジェームズ・R・ハインズ・ジュニア（1958年7月9日生まれ）は、アメリカの経済学者であり、企業向けタックスヘイブンに関する学術研究、および米国の法人税政策が米国多国籍企業の行動に与える影響に関する研究の創始者である。現在は、ミシガン大学のリチャード・A・マスグレイブ記念経済学教授およびL・ハート・ライト記念法学教授を務めている。
ハインズはタックスヘイブン研究において最も引用されている著者であり、彼のタックスヘイブンに関する研究は、2017年の減税・雇用法案の起草においてCEA（経済諮問委員会）によって参考にされた。彼の論文は、利益移転を分析し、タックスヘイブンの定量的特徴を確立した最初の論文のいくつかである。ハインズは、タックスヘイブンとなることが管轄区域にとって繁栄をもたらす戦略となり得ること、そして議論の余地はあるものの、タックスヘイブンが経済成長を促進する可能性があることを示した。ハインズは、米国の多国籍企業によるタックスヘイブンの利用が、他の管轄区域を犠牲にして、米国の長期的な税収を最大化してきたことを示した。
ジェームズ・ハインズは1958年にシカゴで生まれた。 1980年にイェール大学で理学士号と理学修士号を取得し、1986年にハーバード大学で博士号を取得した。プリンストン大学とハーバード大学で様々な教育および研究職を経て、1997年にミシガン大学の経済学教授に就任した。ハインズは全米経済研究所の研究員であり、国際税制政策フォーラムの研究ディレクターでもある。[ 1 ] [ 2 ]
ハインズ氏はこれまで何度か議会で公共税制政策について証言しており、[ 3 ] 2017年減税・雇用法（「TCJA」）などの関連問題について金融メディアから引用されている。 [ 4 ] [ 5 ] [ 6 ]
1994年2月、ハインズとハーバード大学の博士課程学生であるエリック・M・ライスは、米国多国籍企業によるタックスヘイブンの利用に関する1990年の全米経済研究所（NBER）ワーキングペーパー（No. 3477）を『 Quarterly Journal of Economics 』に発表し、そこには多くの重要な発見が含まれていた。[ 7 ] [ 8 ]
1994年のハインズ・ライス論文は、 BEPSとタックスヘイブンに関する最初の重要な論文として認識されており、 [ 9 ] [ 17 ]タックスヘイブンに関する史上最も引用された研究論文である。[ 18 ] 1994年のハインズ・ライス論文は、デサイ[ 19 ] 、ダルマパラ[ 20 ] 、スレムロッド[ 21 ]、ズックマン[ 12 ] [ 22 ]など、その後のタックスヘイブンに関する最も引用された研究論文すべてで引用されている。
租税回避地に関する米国議会の最近の2つの調査、すなわち2008年の政府会計検査院による調査[ 23 ]と2015年の議会調査局による調査[ 24 ]は、 1994年のハインズ・ライス論文を、世界の租税回避地の最初の信頼できるリストであり、租税回避地を構成するものの最初の定量的分析であると特定している。
彼が2007年から2011年にかけて発表した租税回避地に関する論文では、アイルランド、シンガポール、バミューダ、ルクセンブルク、香港などの主要な租税回避地は、租税回避地であるにもかかわらず、統治が行き届き繁栄している経済であることが示されました。 [ 25 ]租税回避地は世界経済において成功を収めているプレーヤーです。[ 26 ] [ 27 ] 彼はまた、租税回避地は、近隣の高税率国の税制上の問題に対処することで、これらの国の経済活動を刺激できると主張しました。 [ 28 ] [ 29 ]しかし、この結論は物議を醸し、多国籍企業による法人税回避を支持しているとして、税制の公正を主張する人々から批判を受けています。[ 30 ] [ 31 ] [ 32 ]
ハインズは、租税回避地として特定した経済のタイプの多様性から、租税回避地の過度に具体的または定量的な定義を構築することを常に避けてきたが、2009年に租税回避地の専門家であるダンマカ・ダルマパラと共同で行った研究で使用した一般的な定義を使用している。[ 20 ]
タックスヘイブンとは、一般的に規模が小さく、統治が行き届いており、外国人投資家に対して低税率または無税率を課す国家のことである。
2017年11月、ハインズは全米税務協会からダニエル・M・ホランド・メダルを授与された [ 34 ]。これは同メダルの歴史上2番目に若い受賞者である[ 35 ] 。
2017年12月、ハーバード大学のミヒール・A・デサイ教授は、彼の論文を「この分野を変え、今後30年間の道筋を示した」論文として引用した。[ 34 ]
ハインズ氏は、 BEPSやタックスヘイブンに関する研究に加え、米国の法人税制や限界税率が米国の多国籍企業の行動にどのように影響するかについての研究でも知られています。ハインズ氏は、米国を「属地主義」課税モデルに移行させることを強く提唱してきました。[ 36 ] 2016年、ハインズ氏はドイツの学者と共同で、ドイツの法人税制が「属地主義」モデルに従っているため、ドイツの多国籍企業はタックスヘイブンをほとんど利用していないことを明らかにしました。[ 37 ] ハインズ氏は、ハインズ氏のタックスヘイブンリストに必ず登場するアイルランドを例に挙げ、同国は「属地主義」課税制度の企業をほとんど引き付けていないと述べています。
この分野における彼の研究は、 2017年にTCJA法案を作成する際に経済諮問委員会（CEA）によって引用されたが、その引用は時に物議を醸した。 [ 38 ]また、米国の雇用と賃金の伸びを促進するために、米国の法人税の引き下げとハイブリッド型の「地域別」課税制度への移行を提唱した。[ 39 ]
租税回避地の最初の体系的な学術的リストとして引用されているため、Hines-Rice (1994) の付録 2 に記載されている 41 の管轄区域を、Hines-Rice が使用した 3 つのサブカテゴリーで以下にリストします。租税回避地の GDP の 89% 以上を占める、Hines-Rice が特定した 7 つの主要な租税回避地にはダガー (†) が付いています。[ 7 ]
ハインズ＝ライスは、1987年に米国国税庁が彼らのリストにある29カ国を潜在的なタックスヘイブンとして特定していたことを指摘している。
ハインズ＝ライスは、ボーチャンプが1983年に彼らのリストにある7つの国を潜在的なタックスヘイブンとして特定していたことを指摘している。
ハインズ＝ライスは、ドガートが1983年に彼らのリストにある5つを潜在的なタックスヘイブンとして特定していたことを指摘している。
2010年の研究論文で、ハインズは52のタックスヘイブンの改訂リストを作成し、その中で最大のものを定量化してランク付けする方法も示しました（ハインズはリスト全体をランク付けしたわけではありません）。[ 26 ] ハインズの2010年のリストにある10の最大のタックスヘイブンのうち、OECDの2000年のタックスヘイブンリストに登場したのは2つだけでした（2017年までに、OECDリストにはトリニダード・トバゴのみが含まれていました）。[ 40 ] 2017年7月にアムステルダム大学のCORPNETグループが行った大規模な定量的研究では、ハインズのリストにある10の最大のタックスヘイブンのうち9つに一致するタックスヘイブンのリストが作成されましたが、タックスヘイブンは「導管」と「シンク」の2つのタイプに分けられました。[ 41 ] 2018 年 6 月にGabriel Zucman (et alia) が行った別の主要な定量的調査では、上位 10 位のヘッジ スポットのリストが作成され、これは 2010 年の Hines の上位 10 位のヘッジ スポットのうち 9 位と一致した。[ 12 ] Zucman は、アイルランドが現在 10 位の主要ヘッジ スポットの中で最大になったと計算した (アイルランド最大の企業である Apple、Google、Facebook は 2010 年には規模が小さかった)。[ 42 ]
ハインズが2010年に発表した52のタックスヘイブンのリストの中から、ハインズが具体的に推定した上位10のタックスヘイブン：[ 26 ]
(*) 2018年のZucman-Tørsløv-Wier 2018リストで、最大の10の法人税回避地の1つとして特定された（ケイマン諸島と英領バージン諸島はカリブ海として記載されている）。[ 12 ] (†) 2017年にCORPNETにより、5つのコンジット（アイルランド、シンガポール、スイス、オランダ、英国）の1つとして特定された。 (‡) 2017年にCORPNETにより、最大の5つのシンク（英領バージン諸島、ルクセンブルク、香港、ジャージー、バミューダ）の1つとして 特定された。(Δ) 35のタックスヘイブンをリストアップした最初の、そして最大のOECD 2000リストに掲載された（2017年までにOECDリストにはトリニダード・トバゴのみが掲載された）。[ 40 ]
ハインズ社が2010年に発表した52のタックスヘイブンの全リストは以下のとおりです（ハインズ社は全リストをランク付けしたのではなく、規模の大きいもののみをランク付けしました）。
(†) 2017年にCORPNETにより5つのコンジットの1つとして特定されました。上記のリストには5つのうち4つが含まれています。 (‡) 2017年にCORPNETにより24の最大のシンクの1つとして特定されました。上記のリストには24のうち21が含まれています。 (↕) 2017年の欧州連合の最初の17のタックスヘイブンのリストで特定されました。上記のリストには17のうち8つが含まれています。[ 43 ] (Δ) 2000年のOECDの最初の、そして最大の35のタックスヘイブンのリストで特定されました（OECDのリストには2017年までにトリニダード・トバゴのみが含まれていました）。上記のリストには35のうち34が含まれています。[ 40 ]
以下は、セントルイス連邦準備銀行のIDEAS/RePEc経済論文データベース[ 18 ]で過去25年間に最も多く引用されたタックスヘイブンに関する論文のランキングです。
ハインズはタックスヘイブンに関する最も引用されている個人著者であるだけでなく、タックスヘイブンに関する最も引用されている論文トップ10のうち5つを執筆または共著している。[ 18 ]
「これらの数字は空想的なものなのか？誰もがその仕組みが妥当だと認めているからといって、それらを無視するのは間違いだ」と 、CEA（経済諮問委員会）が引用しているミシガン大学ロースクールのジェームズ・ハインズ教授は述べた。
私たちは、米国企業の目的のために、41 の国と地域をタックスヘイブンとして特定しました。人口が 100 万人を超える 7 つのタックスヘイブン (香港、アイルランド、リベリア、レバノン、パナマ、シンガポール、スイス) は、タックスヘイブンの総人口の 80 ％、タックスヘイブンの GDP の 89 ％を占めています。
特に、ハインズとライス (1994) に遡る、所得移転に関する経済学文献における支配的なアプローチに焦点を当てており、これを「ハインズ・ライス」アプローチと呼ぶ。
タックスヘイブンの特徴付けに関しては、最近ダーマパラとハインズ（2009）によって使用された、ハインズとライス（1994）が提案した定義に従います。タックスヘイブンは、法人税率が低く、銀行とビジネスの秘密が守られ、通信設備が充実しており、オフショア金融センターとして自己宣伝している場所と定義されます（ハインズとライス、1994、付録1、175ページ）。
こうした利益移転は、世界全体で年間2000億ドルの歳入損失につながる。
ガブリエル・ズックマン氏の新たな研究によると、アイルランドはカリブ海地域全体よりも多くの多国籍企業の利益を隠匿しているという。
最後に、租税回避地の一部の国で事業を行っている米国企業は、他の企業よりも外国所得に対する連邦税率が高いことがわかりました。この結果は、場合によっては、租税回避地での事業が外国の税収を犠牲にして米国の税収を増加させる可能性があることを示唆しています。
[ハインズ]の研究によると、「過去15年間の膨大な経済研究」は、オフショアセンターが税収を減少させ、経済活動を分散させ、近隣の高税率国に負担をかけるという一般的な見解に反している。
図D：タックスヘイブン文献レビュー：類型論
引用数の多いタックスヘイブン
表1：租税回避地または金融プライバシー管轄区域としてリストされている管轄区域およびそれらの管轄区域の出所
表1。各種タックスヘイブンリストに掲載されている国々
表1：52のタックスヘイブン
要約: タックスヘイブン諸国の1人当たり実質GDPは、1982年から1999年の間に年平均3.3%の成長率で伸び、これは世界平均の1.4%と比べて好調である。
現在、世界には約45の主要なタックスヘイブンが存在する。例としては、ヨーロッパのアンドラ、アイルランド、ルクセンブルク、モナコ、アジアの香港、シンガポール、アメリカ大陸のケイマン諸島、オランダ領アンティル、パナマなどが挙げられる。
一部の経済学者はタックスヘイブンを擁護している。昨年秋に発行された『ジャーナル・オブ・エコノミック・パースペクティブズ』誌の記事（同じく「宝の島々」というタイトル）で、ミシガン大学のジェームズ・R・ハインズ・ジュニア氏は、タックスヘイブンは金融市場の競争に貢献し、高税率国への投資を促し、経済成長を促進すると主張した。多くの経済学者と同様に、ハインズ教授は国家よりも市場に対してはるかに大きな信頼を寄せている。彼は法人所得の過少課税よりも過剰課税の可能性をより懸念している。彼は「税の正義」といった概念には関与していない。
まず、これらの主張の多くは、ミシガン大学のJames Hines氏ら数名が行った研究に大きく依存しているが、その研究には致命的な欠陥がある。
経済学教授のジェームズ・ハインズによれば、タックスヘイブンは高税率国にとって健全な競争相手となり、より規制の緩い金融政策へと促す役割を果たしている。ハインズは2010年の論文で、タックスヘイブンは厳しく管理された金融セクターに代わる選択肢を提供することで、「地域経済の足かせ」となる規制を抑制すると述べている。
「我々は現在、世界の他の国々と大きくかけ離れている。領土制度を採用することが我々にとって重要だ」と、ミシガン大学ロースクールのジェームズ・ハインズ教授は述べた。
ドイツは、居住企業の海外事業利益のわずか5%にしか課税しない。[…] さらに、ドイツ企業は、所得の本国送還を回避するような方法で海外事業を構築するインセンティブを持っていない。したがって、ドイツ企業がタックスヘイブン子会社を設立するための税制上のインセンティブは、米国企業のそれとは異なり、他のG-7およびOECD企業のそれと強い類似性を持つ可能性が高い。
しかし、CEAはデサイ、フォーリー、ハインズの論文を誤って解釈したわけではない。
とライス（1994）の調査結果を、法定法人税率を15パーセントポイント（35パーセントから20パーセント）引き下げた場合に適用すると、利益移転の減少により、2016年の数値に基づくと1400億ドル以上の利益が本国に還流されることが示唆される。
タックスヘイブン: 1.アンドラ 2.アンギラ 3.アンティグア・バーブーダ 4.アルバ 5.バハマ 6.バーレーン 7.バルバドス 8.ベリーズ 9.イギリス領ヴァージン諸島 10.クック諸島 11.ドミニカ 12.ジブラルタル 13.グレナダ 14.ガーンジー 15.マン島 16.ジャージー 17.リベリア 18.リヒテンシュタイン 19.モルディブ 20.マーシャル諸島 21.モナコ 22.モントセラト 23.ナウル 24.アンティル諸島 25.ニウエ 26.パナマ 27.サモア 28.セーシェル 29.セントルシア 30.セントクリストファー・ネイビス 31.セント32.セントビンセント・グレナディーン諸島 33.トンガ 34.タークス・カイコス諸島 35.アメリカ領ヴァージン諸島 36.バヌアツ
ガブリエル・ズックマン氏の新たな研究によると、アイルランドはカリブ海地域全体よりも多くの多国籍企業の利益を隠匿しているという。
のリストに掲載された17カ国は、アメリカ領サモア、バーレーン、バルバドス、グレナダ、グアム、韓国、マカオ、マーシャル諸島、モンゴル、ナミビア、パラオ、パナマ、セントルシア、サモア、トリニダード・トバゴ、チュニジア、アラブ首長国連邦である。