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教会税とは、キリスト教の特定の宗派の信者から国が徴収する税金で、聖職者の給与や教会の運営費など、教会の財政支援に充てられます。これは十分の一税や献金の概念と関連しています。すべてのキリスト教国に教会税があるわけではありません。教会税を課している国の中には、宗教団体に所属していない人は免除されるところもあれば、常に課税され、納税者が受取人（通常は国や社会貢献団体）を選択できるところもあります。
多くの国の憲法は、教会への課税を支持するとも禁止するとも解釈される可能性があり、実際に解釈されてきた。教会税を禁止することは、財政的に教会と国家を分離する可能性があるが、政府による優遇措置となる可能性もある。[ 1 ] 「教会税」という用語は、国家が宗教団体に課す税金を意味する場合もあれば、教会に対する税制上の免除などに関連する場合もあるが、この記事は個人に課される税金についてである。
かつては、人々が生産物（例えば農産物）や収入の一部を教会に納めることが一般的であり、これは十分の一税として知られる慣習であった。これはしばしば義務であった。現在では世俗の統治者によって強制されることはないが、一部の宗教団体は今でも信者に十分の一税を支払うことを期待または要求している。[ 2 ]
オーストリアでは、公認されているすべての宗教団体が1.1%の教会税を徴収できるが、現在この制度を利用しているのはカトリック教会とプロテスタント教会のみである。なお、オーストリアのカトリック教徒にとって教会税の納付は義務である。
この税金は、1938年のアンシュルス（オーストリアのドイツへの併合）の後、1939年にドイツ政府によってオーストリアに導入されました。第二次世界大戦後、オーストリアが再び国家の独立を回復した後も、教会を政治権力から独立させるためにこの税金は維持されました。[ 3 ]
デンマーク国教会の信者は「 kirkeskat 」と呼ばれる教会税を支払います。税率は自治体によって異なり、2019年は課税所得の最低0.4%、最高1.3%でした。[ 4 ]一般的には課税所得の約0.7%です。[ 5 ]教会税の徴収はデンマークの税務当局が管理していますが、デンマーク統計局などは教会税を真の税金とはみなさず、「家計から国家への自発的な移転」とみなしています。[ 6 ]
教会税はデンマーク教会の予算全体を賄うものではありません。政府がブロック補助金（「bloktilskud」）を通じてさらに9%を支払っているため、デンマーク教会の会員でない人々も税金を通じて教会の活動を支えていることになります。[ 7 ]
フィンランドの2つの国教であるフィンランド福音ルーテル教会とフィンランド正教会のすべての信者は、自治体によって異なるものの、所得に基づく教会税を1%から2%（平均約1.4%）支払う。信者は正式に教会を離れることができ、翌年から税金が免除される。調査によると、フィンランドで人々が教会を離れる最も一般的な理由は、教会税の免除を受けるためである。[ 8 ] [ 9 ]
教会収入の約70%は教会税（Kirchensteuer）によるもので、ユダヤ教のシナゴーグなどキリスト教以外の宗教団体を指す場合は礼拝税（Kultussteuer）とも呼ばれる。2022年には約131億ユーロだった。 [ 10 ]
この慣行の法的根拠は、 1919年のワイマール憲法第137条および1949年のドイツ基本法第140条にある。
ドイツでは、宗教団体が制定した税制規則に基づき、州法で定められた範囲内で、宗教団体は以下のいずれかを行うことができます。
最初のケースでは、宗教団体への所属は連邦税務局のデータベースに保存され、雇用主は給与所得に対する源泉徴収税の目的でその抜粋を受け取ります。従業員のデータに税金徴収対象の宗教団体への所属が示されている場合、雇用主は他の税金に加えて、教会税の前払い分を所得から源泉徴収しなければなりません。州の歳入当局は、年間の税額査定時に教会税を査定します。州の歳入当局は、自営業者および失業中の納税者から教会税（および所得税）の前払い分を徴収します。
しかし、宗教団体が教会税を自ら徴収することを選択した場合、納付すべき寄付金や前払い金を計算するために、税務当局に対し、会員の納税データを開示するよう要求する可能性がある。特に、小規模な団体（例えば、ベルリンのユダヤ人コミュニティ）の中には、政府が課す徴収手数料を節約するために、自ら税金を徴収することを選択するところもある。
Church tax collected may be used to cover any church-related expenses such as funding institutions and foundations and paying ministers.
The church tax is only paid by members of the respective church, although the concept of "membership" is far from clear, and it may be asked what right the secular state has to tell the faithful what contribution they should make to their own denomination. People who are not members of a church tax-collecting denomination do not have to pay it. Members of a religious community may formally cease to be considered members by making a declaration to state (not religious) authorities, ending liability to pay church taxes. Some religious communities refuse religious marriages and funerals to members who leave.[11]
The money flow of state and churches is distinct at all levels of the procedures. Income on which church tax is paid is not subject to state income tax (as are voluntary contributions to the Church, for charity or other privileged purposes), so that in effect the state subsidises the church to some extent. The cost to the state of collecting church tax is reimbursed by the church.
The church tax is historically rooted in the pre-Christian Germanic custom whereby the chief of the tribe was directly responsible for the maintenance of priests and religious groups. During the Christianization of Western Europe, this custom was adopted by the Catholic and Arian churches in the concept of "Eigenkirchen" (churches owned by the landlord), which stood in strong contrast to the central church organization of the Catholic Church. Despite the resulting medieval conflict between emperor and pope, the concept of church maintenance by the ruler remained the accepted custom in most Western European countries. In Reformation times the local princes in Germany became officially heads of the church in Protestant areas, and were legally responsible for the maintenance of churches. Not until the 19th century were the finances of churches and state regulated to a point where the churches became financially independent. At this point, the church tax was introduced to replace the state benefits the churches had obtained previously.
教会税は、ナチス・ドイツとバチカンの間の政教協約第13条で再確認され、教会が税金を徴収する権利が保証されました。[ 12 ]カトリック教徒、プロテスタント教徒、その他の徴税共同体のメンバーである納税者は、バイエルン州とバーデン＝ヴュルテンベルク州では所得税の8% 、その他の地域では9%に相当する金額を、所属する教会または宗教共同体に支払います。[ 13 ]例えば、50,000ユーロを稼ぐ人は、所得税を20%（10,000ユーロ）支払うことができます。教会税は、その金額の8%（または9%）（800ユーロまたは900ユーロ）です。[ 11 ]支払われた教会税は、支払った年に控除でき、課税所得を減らします。
2015年以降、民間企業は「教会税控除手続き」（「Kirchensteuerabzugsverfahren」）に参加しなければなりません。これにより、民間企業の株主も配当金に対して教会税を支払うことが保証されます。[ 14 ]この規制が導入されたのは、ドイツでは2009年以降、キャピタルゲインに一律の税率が適用されるため、所得税申告書に申告する必要がないからです。そのため、執行上の欠陥が生じていました。
2017年、ドイツのカトリック教会は 、27の異なる教区または教会地区に分配された約60億ユーロの税収を記録した。これは、出席者数の大幅な減少（ハンデルスブラット 紙によると、 2000年以降、教会出席者数は220万人以上減少）にもかかわらずである。50年前、カトリック教会の出席者数は1100万人を超えていたが、 250万人にまで減少した。ドイツの教会は、総資産も少なくとも200億ユーロある。収入が最も多い3つの教区は、パーダーボルン（35億ユーロ）、ミュンヘン（28億ユーロ）、ケルン（26億ユーロ）である。
ドイツに移住する人は、宗教上の所属を申告しなければならない。国が管理する教会税は納税を強制する上で非常に効果的だが、多くの住民は、例えば信仰を実践していないことを理由に、納税を免れることができる。そのため、多くの人が生まれながらの宗教を捨てたと申告している。しかし、税金逃れのためだけにそうしている人の割合は不明である。
アイスランドで公式に登録された宗教団体または世俗的ヒューマニスト団体[ 15 ]に所属する納税者は 、会衆税（アイスランド語: sóknargjald、複数形はsóknargjöld）[ 16 ]を支払わなければならず、これは所得税から控除され、所属する団体に支払われます。[ 15 ]以前は、どの公認宗教団体にも所属していない人のsóknargjaldはアイスランド大学に支払われていました。[ 17 ]これは2009年に変更され[ 18 ]、登録された宗教団体または世俗的ヒューマニスト団体に所属していない人は、同じ額の税金を支払わなければならず、これは教会に支払われるのではなく所得税として扱われます。2015年の月額sóknargjaldは824クローナ[ 16 ]で、約6米ドルでした。 2021年3月、ユダヤ教がアイスランドの国家公認宗教団体リストに追加された。[ 19 ]
アイスランド教会は、信徒が支払う教会税以外にも、政府からの支援を受けている。
イタリアの納税者は、1,000分の8の税率で義務的な税金を納付し、その資金の受取人を選択することができます。この税金は総所得税（IRPEF）の0.8%に相当し、すべての納税者は納税申告書で受取人を指定できます。納税者が受取人を指定するかどうかにかかわらず、0.8%はすでに税額に含まれています。
現在の選択肢は以下のとおりです。
税申告書に選択が明示的に記載されていない場合、税金は受益者の選択を申告した納税者の割合に応じて分配されます。0.8%の税金のうち、国家が社会または文化目的のために自らの取り分を使用することが意図されていましたが、実際には、2004年のイラクでの軍事任務[ 21 ] [ 22 ]や2011年の刑務所インフラのアップグレード[ 23 ]など、一般的な目的に使用されています。
スペインの納税申告書には、納税者が税金の0.7%をカトリック教会への支援に充てることができるチェックボックスがあります。このチェックボックスは納税総額には影響しません。チェックボックスを空欄にした場合も、同じ金額が一般目的に充てられます。[ 24 ]
スウェーデン国教会の信者は教会費を支払うが、その額は自治体によって異なり、最大で2%にもなる。政教分離は2000年から実施されているが、埋葬税（begravningsavgift）は信者であるか否かにかかわらず、すべての人が支払う必要がある。
最近の動向として、スウェーデン政府は、納税申告書のチェックボックスにチェックを入れることで、これまで教会に支払われてきた年間拠出金を個人納税者から引き続き徴収することに合意した。政府は徴収した資金をカトリック、イスラム教、ユダヤ教、その他の宗教団体、そしてルーテル教会に分配し、各納税者が自身の税金の使途を指定することになる。
スイスには公式の国教はなく、連邦憲法第72条に基づき、教会と国家の関係の規制は各州の管轄事項となっている。[ 25 ]ジュネーブ州とヌーシャテル州を除き、各州は公法の下で特定の宗教共同体を承認し、税金で徴収した資金で財政的に支援している。通常、ローマ・カトリック、福音改革派、そしていくつかの州では、古カトリック（スイスではスイス・キリスト教カトリック教会）とユダヤ教の共同体が対象となる。[ 26 ]公法上の承認は、イスラム教や仏教などの他の宗教には一般的に適用されていない。2003年にチューリッヒ州憲法を改正し、非伝統的な共同体の承認と課税を認める案が住民投票で否決された。[ 27 ]
教会税は、公認された共同体の登録メンバーにのみ課税され、宗教的所属のない人は支払いません。州によって異なるのは、メンバーが教会に留まりながら税金を拒否できるか、代わりに正式に教会を離れなければならないか、また一部の州では私企業も教会税の支払いを免れることができないことです。[ 26 ]この税金は州税または所得税の割合として評価され、州と宗派によって異なります。たとえば、ベルンでは、カトリック教徒の場合は所得税の約20.7%、プロテスタントの場合は18.4%です。[ 28 ]法人への課税は政治的に争われており、ベルンやチューリッヒなどの州では廃止のイニシアチブが取られています。[ 29 ]
ジュネーブとヌーシャテルでは教会税はなく、各納税者は、受益者に直接または州の税制を通じて、自発的に税控除の対象となる寄付または贈与を教会に行うことができます。[ 30 ]ヴォー州では教会税は課されず、州は代わりに一般税から教会サービスの費用を賄っています。[ 31 ]
英国では、1868 年強制教会税廃止法 (31 & 32 Vict. c. 109) により、強制教会税が廃止されました。任意教会税は残っており、税を支払いたくない人は、支出に関する調査、異議申し立て、投票から除外されます。[ 32 ] [ 33 ]十分の一税は、何世紀も前のイングランドでは義務でした。[ 34 ]
フランスは1789年に教会税を廃止した。
メキシコは1833年に教会税を廃止した。[ 35 ]
後にアメリカ合衆国となったイギリスの植民地には宗教を支援する税制規定があったが、アメリカ合衆国憲法は政教分離を明確に定めており、市民から教会税は徴収されない。教会は一般的に納税を免除されている。[ 36 ]アメリカ合衆国最高裁判所は、教会に対する免税は政教分離条項の下で合憲であると判示しており[ 37 ] 、教会や宗教団体は一般売上税および使用税の対象となる可能性があるとしている[ 38 ]。しかし、最高裁は政府が特定の「教会税」を制定できるかどうかについては判断していない[ 39 ] 。アメリカ合衆国憲法の政教分離条項は、連邦政府および（統合原則を通じて）[ 40 ] 50の州政府が国教を制定したり、ある宗教を他の宗教よりも優遇したりすることを禁じている[ 41 ] 。
アメリカ独立以前、最初の植民地のほとんどは税金で宗教活動を支援しており、各植民地はしばしば単一の教会を公式の宗教として選んでいた。これらの公式教会は、他の宗教団体には与えられていない特権を享受していた。[ 42 ]マサチューセッツとコネチカットは税金で会衆派教会を支援していた。[ 43 ]植民地時代のサウスカロライナでは、英国国教会が教会税の恩恵を受けていた。[ 44 ]他の植民地は、宗教機関に部分的に資金を提供する税金を要求することで、より一般的に宗教を支援していた。納税者は、自分の選択したプロテスタント教派に支払いを指示することができた。デラウェア、ニュージャージー、ペンシルベニア、ロードアイランドの植民地だけが、宗教を支援するための税金を要求しなかった。アメリカ独立革命中および革命後、メソジストやバプテストなどの宗教的少数派は、宗教を支援するための税金はイギリスから勝ち取った自由を侵害すると主張した。この慣行の擁護者は、公共の美徳はこれらの機関に依存しており、これらの機関は純粋に私的支援だけでは存続できないため、政府は宗教機関に資金を提供する必要があると主張した。[ 42 ]