売掛金

売掛金（略称ARまたはA/R） [ ^1]は、顧客が注文したが支払われていない商品やサービスの提供に対して企業が保有する、法的に強制力のある支払い請求です。売掛金プロセスには、顧客のオンボーディング、請求、回収、控除、例外管理、そして最後に支払い回収後の現金計上が含まれます。

売掛金は一般的に、企業が発行し、合意された期限内に支払いを受けるために顧客に渡される請求書の形式をとる。売掛金は貸借対照表に資産として記載される。これは、顧客が注文した商品やサービスに対する顧客への請求を扱う一連の会計取引の1つである。これらは、約束手形と呼ばれる正式な法的手段を通じて作成された債務である受取手形とは区別される。^[2]

売掛金は会社の流動性に影響を及ぼす可能性があります。

売掛金は、信用販売による製品またはサービスの販売で企業が企業に負っている債務を表します。ほとんどの企業では、売掛金は通常、請求書を発行し、顧客に郵送または電子的に送信することで実行されます。顧客は、信用条件^[要出典]または支払条件と呼ばれる定められた期間内に支払いを行う必要があります。

売掛金チームは、会社に代わって資金を受け取り、それを現在の未払い残高に充当する責任を負います。回収および出納係チームは売掛金部門の一部です。回収部門が債務者を探している間、出納係チームは受け取った資金を充当します。企業は、未払いの請求書を期限切れになる前にすべて回収することを目指します。DSO を低く抑え、運転資本を改善するには、組織は各口座に重点を置く積極的な回収戦略が必要です。

一般的な支払条件の例としては、 Net 30 日があります。これは、請求書の日付から 30 日の末日が支払期限であることを意味します。債務者は支払期限前に自由に支払うことができ、企業は早期支払いに対して割引を提供できます。その他の一般的な支払条件には、Net 45、Net 60、月末 30 日などがあります。債権者は、支払期限までに金額が支払われない場合、延滞料または利息を請求できる場合があります。実際には、条件は 2 つの分数で示されることが多く、割引と割引期間は最初の分数と文字「n」で構成され、支払期限は 2 番目の分数で構成されます。

売掛金の計上は、単純な会計取引で完了します。ただし、売掛金補助勘定残高の維持と支払いの回収のプロセスは、フルタイムの作業になる可能性があります。実際の業界によって異なりますが、売掛金の支払いは、支払期日が到来してから最大 10 ～ 15 日後に受け取られることがあります。このような支払い方法は、業界標準、企業ポリシー、またはクライアントの財務状況によって開発されることがあります。

顧客の債務がすべて回収されるわけではないため、企業は通常、貸倒引当金^[3]の金額を見積り、貸倒引当金を計上します。貸倒引当金は貸借対照表上で売掛金総額を相殺する勘定科目として表示されます。売掛金が支払われない場合、一部の企業は売掛金を第三者の回収機関または回収弁護士に引き渡し、支払い計画の交渉、和解提案、またはその他の法的措置を通じて債権回収を試みます。

企業が顧客から注文を受け、支払い条件が事前に合意されている場合、未払いの前払金は売掛金の一部となります。前払金を請求するために請求が複数回行われるため、この回収可能領域は売掛金に反映されません。理想的には、前払金は相互に合意した期間内に発生するため、前払金が回収可能であることを示す明細書を定期的に作成するのは経理部門の責任であり、前払金の回収のために営業およびマーケティング部門に提供する必要があります。売掛金の支払いは、信用状または貿易信用保険のいずれかによって保護できます。

会社の貸借対照表では、売掛金は会社外の事業体がその会社に負っているお金です。売掛金は、 1暦年または1 会計年度内に支払期日が来ると仮定して、流動資産として分類されます。売掛金の仕訳を記録するには、売掛金を借方に、収益勘定を貸方に記入する必要があります。顧客が勘定を完済すると、仕訳で現金を借方に、売掛金を貸方に記入します。売掛金の 試算表の期末残高は通常、借方になります。

このようなタスクを手作業で実行するには規模が大きくなりすぎた企業組織（または手作業で実行できるが実行したくない小規模な企業組織）では、通常、コンピュータ上の会計ソフトウェアを使用してこのタスクを実行します。

企業には売掛金の純額を測定する方法が 2 つあり、一般的に売掛金勘定から引当金勘定の残高を差し引いて計算されます。

最初の方法は、引当金法で、資産勘定、貸倒引当金、または貸倒引当金を設定し、売掛金残高を減らす効果があります。貸倒引当金の金額は、(1)個々の債務を検討して疑わしいかどうかを判断する方法(個別引当金)、または(2)総債務者の一定割合(例: 2%)を引当金として引当する方法(一般引当金)の2つの方法で計算できます。毎年の貸倒引当金の変動は、損益計算書の貸倒費用勘定に計上されます。

引当金方式は、純信用売上のパーセンテージに基づく損益計算書方式、一定の経過年数の債務をリスク別に分類する経過スケジュールに基づく貸借対照表方式、または両方の組み合わせのいずれかを使用して計算できます。

2 番目の方法は、直接償却法です。この方法は、1 つの簡単なエントリで売掛金を正味実現可能額まで減額できるため、引当金法よりも簡単です。エントリは、貸倒費用勘定を借方に記入し、売上元帳の各売掛金を貸方に記入することになります。直接償却法は、一般に公正妥当と認められた会計原則では認められていません。

これら 2 つの方法は相互に排他的ではなく、一部の企業では不良債権引当金を設け、不良債権であるとわかっている特定の債務 (債務者が清算に入った場合など) を帳消しにします。

企業は融資を受ける際に売掛金を担保として利用できます（資産担保融資）。また、ファクタリングを通じて売掛金を売却することもできます。売掛金のプールまたはポートフォリオは、証券化を通じて第三者に売却できます。

税務報告上、貸倒引当金は利益から控除することはできません^{[4] 。企業は、特定の債務者の貸倒れに対してのみ救済を受けることができます。しかし、財務報告上、企業は}貸借対照表上の債務者の過大な計上を避けるために、過去の顧客の支払い実績に基づいて貸倒引当金を計上することを選択できます。

• 電子請求
• 債務者
• 不良債権

• 買掛金勘定
• 給与計算
• 試算表