インディアナ州の課税

インディアナ州の税金は、ほぼすべて州レベルで認可されていますが、その収入は地方政府と州政府の両方に充てられています。インディアナ州の収入は、4 つの主な税分野から得られます。州レベルの収入のほとんどは、 7% の売上税と 3.05% の州所得税です。州はまた、92 の郡に対して追加の所得税を徴収しています。地方政府は、地方委員会が設定した税率の合計である財産税によって資金を調達していますが、合計税率は、インディアナ州議会で承認されて初めて課せられます。住宅財産税率は、財産価値の最大 1% に制限されています。物品税は 4 番目の課税形式で、自動車、アルコール、タバコ、ガソリン、およびその他の特定の動産に課されます。収益のほとんどは、州および地方の道路や健康プログラムの資金として使用されます。インディアナ州税務局がすべての税金を徴収し、適切な機関および自治体に支払います。インディアナ州税務裁判所はすべての税務紛争問題を扱いますが、その決定に対してはインディアナ州最高裁判所に上訴することができます。

インディアナ州は個人所得に対して一律3.05%の税金を課しています。^[1]課税対象額の基本額は、納税者の​​連邦税申告書で決定された調整後総所得に相当します。課税対象額は、いくつかの所得税控除を適用することで下げることができます。2013年の最大の控除は、支払った家賃に対する3,000ドルの控除と、州外で支払った税金の額に相当する控除でした。高齢者と障害者には追加の控除が提供されます。

インディアナ州内のすべての郡は、所得税を使用して政府の資金を調達しています。州内の郡所得税の最高額は3.38％で、州所得税に加えて課税されます。^{[2] [3]}郡所得税率は郡委員会によって設定され、歳入局に提出されます。歳入局は州議会に要求書を送付し、要求された税率はインディアナ州議会で承認されなければなりません。

インディアナ州内で働くほとんどの個人の場合、州の所得は給与から差し引かれます。州外で働く個人、および州内の特定の種類の個人の場合、四半期ごとに推定納税が行われ、残額は納税申告書の提出時に支払われます。申告時に納税額が 1,000 ドル以上の場合、未払いの税額に加えて罰金と利息が課せられます。

所得税は納税者によって毎年申告され、4月15日までに申告しなければなりません。15日が週末の場合は翌営業日までに申告しなければなりません。申告を怠ると犯罪となります。税金を過払いした場合、州は過払い額を返金するか、過払い分を次の課税期間の控除として保留することができます。2008年の州の個人所得税収入は46億8000万ドルでした。^[4]

2014年、インディアナ州議会は法人所得税を2014年の8.50%から2016年には6.25%に引き下げる法律を可決し、さらに段階的に引き下げて2022年には4.9%に引き下げる予定である。^[5]

インディアナ州は、暦年ではなく会計年度に基づいて法人所得税を課している唯一の州です。

インディアナ州では、ほとんどの取引に 7% の売上税が課せられます。^[6]同州の市政府も売上税を課すことが認められています。州の売上税の注目すべき例外は、食品と処方薬です。売上税は完全に州レベルで設定されていますが、その収益の一部は地方政府の資金として使用されます。州の売上税は、州政府の収入の最大の割合を常に占めています。2008 年には、この税は 55 億 7,000 万ドルの収入をもたらしました。^[4]

インディアナ州の固定資産税は州全体の収入として最も大きく、そのほとんどが地方自治体の資金として使われています。税額は課税当局によって決定されます。税額の一部は郡委員会または郡政委員によって決定され、追加部分は学区委員会によって決定されます。その他の追加額は、衛生委員会、保健局委員会、公園・レクリエーション委員会など、郡が設置した委員会によって課されることがあります。課税当局が多様であるため、固定資産税率は郡区や郡によって大きく異なります。^[7]

固定資産税の税率は、その年の委員会の需要に基づいて毎年決定されます。税率の合計は、郡の委員会によって合計され、州政府に提出されます。提案された固定資産税率は、報告書でインディアナ州地方自治財政局に提出されます。同局は、報告書をインディアナ州議会に提出します。委員会が税率を課す前に、議会がそれを承認する必要があります。議会は通常、複数の郡の税率を承認するか、一度にすべての郡の税率を承認します。税率が過剰または不十分であると見なされる郡では、税率は拒否され、郡と委員会はニーズを再評価する必要があります。^[7]

インディアナ州の固定資産税率は、住宅の場合は最大で価値の 1%、賃貸および農地の場合は価値の 2%、その他のすべての種類の場合は価値の 3% に制限されています (実際の税率はこれよりも高い場合もありますが、控除後の最大支払額は「サーキットブレーカー」税額控除によって制限されます)。^[8]固定資産税は評価額に応じて課税されます。支払いは半年ごとに行われますが、多くの個人および企業はエスクロー口座を使用して毎月税金を徴収し、前年の評価額で支払われます。^[7]固定資産税に対しても税額控除を請求できます。最も重要なのは、経済開発地区にある企業と主な居住地の控除です。

2005年、固定資産税は州全体の地方自治体に82億5000万ドルの収入をもたらしました。課税された税金は地方自治体財務局によって徴収され、委員会と郡の口座に支払われます。^[4]

インディアナ州失業税法（SUTA）は、インディアナ州の企業の州失業税に関するガイドラインを定めている。^[9]インディアナ州の雇用主の大半は、適格な非営利団体または雇用主自身が政府である場合を除き、四半期ごとにSUTA拠出金を支払う必要がある。その場合、雇用主は、事業に資金があるときに州に返済することを選択する。これらの拠出金と返済金はSUTA信託基金に送られ、資格のある従業員への失業給付の支払いにのみ使用される。^[10]インディアナ州の賃金ベースは9,500ドルであるが、連邦の賃金ベースは7,000ドルである。^[11]

インディアナ州の企業の税率は、最初の4年間は事業を行っている業界に基づいて州によって設定され、その後は元従業員の失業率など、さまざまな基準に基づいて評価されます。^[12]インディアナ州のほとんどの新規雇用主は、建設会社、後継会社、または政府機関でない限り、2.5%の失業税率からスタートします。建設会社、後継会社、または政府機関の場合は、税率はそれぞれ2.53%、0.5%から9.4%、1.6%になります。^[9]

インディアナ州の雇用主は、従業員を雇用している年には失業税を支払う義務がある。^[13]

州政府と地方政府は、他にもさまざまな小規模な収入源から収入を得ています。州立カジノ、競馬場、そして2008年に6億4,700万ドルの収入をもたらしたフージャー宝くじの賞金には賭博税が課せられています。 ^[4]

物品税はいくつかの製品に課せられます。ガソリンには1ガロンあたり18セントが課せられ、その収益は州の道路プロジェクトに充てられます。物品税は、年間登録時の自動車の価値に基づいて課せられ、収益は自動車局と地方および州の道路プロジェクトに充てられます。タバコ1箱には99セント、酒類には1ガロンあたり2.68ドルが課せられます。これらとその他の小規模な税金の合計収入は、2008年に10億ドルの収入をもたらしました。^[4]

1816年にインディアナ州が州に昇格したとき、州の人口はまばらで貧しかった。小規模な経済は完全に農業で成り立っており、州が利用できる唯一の税収源は財産税だった。1エーカーあたり固定率で課される税金の評価と徴収を監督するために、小さな官僚組織が作られた。この税金は州にほとんど収入をもたらさず、最初の10年間、ほとんどの政府活動は公有地の売却によって賄われた。1836年に州が資金難に陥ると、インディアナ州知事 ノア・ノーブルは税制改革を提案し、課税を従価税制にすることで、より安価に税金を徴収し、州の収入を増やすことを可能にした。^[14]

財産税は、次の世紀も州の収入の主要源であり続けました。大恐慌のときに、ポール・V・マクナット知事が所得税の創設を提唱し、新しい形の税収が生まれました。この法律は 1933 年に可決され、すぐに州の収入源として成長しました。この 10 年間で、財産税を地方政府に与え、所得税で州政府を賄う現在のシステムが採用されました。

1962 年、州消費税を合法化する憲法修正案が可決されました。翌年、インディアナ州議会は 2% の消費税を初めて課税しました。消費税は州の歳入を大幅に増加させ、初期の数年間は主に近代的な州高速道路システムの建設資金として使われました。後年は、教育に使われることが多くなりました。

1990年代後半までに、インディアナ州の固定資産税率は、主に教育委員会による学校資金の増加により、劇的に上昇し始めました。2002年、州の平均固定資産税評価額は8.82%で、一部の地域では10%を超えていたため、固定資産税改革を求める声が上がりました。^[7]ミッチ・ダニエルズ知事は、改革を政策の一部として掲げて2004年に選挙に出馬しました。その後の立法会期中に、州議会は固定資産税率の上限を1%にすることを承認しました。この変更により地方政府の収入が大幅に減少し、差額を相殺するために州の売上税を1パーセントポイント引き上げることが承認されました。

注記

文献

• グギン、リンダ C.、セントクレア、ジェームズ E、編 (2006)。インディアナ州知事。インディアナポリス、インディアナ州: インディアナ歴史協会出版。ISBN 0-87195-196-7。

• インディアナ州の税金統計 1999～2009
• 税務財団調査：インディアナ州