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インドの所得税は、インド憲法第7附則の連邦リスト第82項によって規定されており、中央政府に非農業所得への課税権限を与えています。農業所得は、1961年所得税法第10条(1)で定義されています。[ 2 ]所得税法は、1961年法、1962年所得税規則、中央直接税委員会（CBDT）が発行する通知および通達、年次財政法、およびインド最高裁判所および高等裁判所による司法判決で構成されています。
政府は、個人、ヒンドゥー教共同家族（HUF）、企業、法人、有限責任事業組合（LLP）、協会、団体、地方自治体、その他あらゆる法人の特定の所得に対して課税します。個人所得税は居住状況によって異なります。中央直接税委員会（CBDT）は、財務省歳入局の一部である所得税局を管轄しています。所得税は政府の主要な財源です。
所得税局は中央政府最大の歳入源であり、総税収は1997～98年の1兆3922億6000万ルピー（140億米ドル）から2007～08年には5兆8890億9000万ルピー（610億米ドル）に増加した。[ 3 ] [ 4 ] 2018～19年には、CBDTが報告した直接税の徴収額は約11兆1700億ルピー（11兆1700億ルピー）であった。[ 5 ]
課税は古代から主権国家の機能であった。インドにおける課税の最古の考古学的証拠は、ルンビニのアショーカ王の石柱碑文に見られる。碑文によれば、ルンビニの人々は税の軽減措置を受けていた（収入の6分の1ではなく8分の1を納めていた）。[ 6 ]
マヌ法典では、マヌは、王はシャーストラに従って税金を課し徴収する主権的権限を持っていると述べている。[ 7 ]
ログイン して翻訳を追加する— マヌ、スロカ 128、マヌスムリティ[ 7 ] (「国民から税金を徴収するのはサストラ に従っている。」)
バウダヤーナ経典には、王は保護の見返りとして臣民から収入の6分の1を受け取ったと記されている。[ 7 ]カウティリヤのアルタシャーストラ（経済、統治術、外交政策に関する論文）によれば、アルタは富だけを意味するのではなく、政府の権力は国庫の強さに依存していた。「国庫から政府の権力が生まれ、国庫を装飾とする大地は、国庫と軍隊によって獲得される。」カリダーサのラグヴァンシャは、ディリーパ王を称賛して次のように述べている。「太陽が大地から水分を吸い上げて千倍にして返すように、彼が臣民から税金を徴収したのは、ただ臣民のためであった。」[ 8 ]
19世紀にイギリスによるインド統治が確立された。 1857年の反乱後、イギリス政府は深刻な財政危機に直面した。国庫を補うため、1860年2月にジェームズ・ウィルソン（イギリス領インド初代財務大臣）によって最初の所得税法が導入された。[ 8 ]この法律は1860年7月24日に総督の承認を得て、直ちに施行された。21のパートに分かれ、259の条項があった。所得は4つの区分に分類された。i) 土地からの所得、ii) 職業および商業からの所得、iii) 有価証券、年金および配当からの所得、iv) 給与および年金からの所得。農業所得は課税対象であった。[ 8 ]
所得税法を合理化するために多くの法律が制定され、1918年には超富裕税と新しい所得税法が可決された。1922年の法律は、所得税の管理を州政府から中央政府に移管することで、1918年の法律を大幅に変更した。この法律のもう1つの注目すべき特徴は、規則が法律自体ではなく、年次財政法によって概説されることだった。 [ 9 ] 1939年には新しい所得税法が可決された。
1922年の法律は1939年から1956年の間に29回改正された。 1946年に資本利得税が課され、資本利得の概念は何度も改正されている。[ 9 ] 1956年、ニコラス・カルドアは第二次五カ年計画の歳入要件に照らしてインドの税制を調査するよう任命された。彼は調整された税制に関する包括的な報告書を提出し、 1957年の富裕税法、1957年の支出税法、 1958年の贈与税法など、いくつかの税法が制定された。[ 9 ]
マハヴィール・ティヤギを委員長とする直接税管理調査委員会は、1959年11月30日に報告書を提出し、その勧告は1961年所得税法に反映された。1962年4月1日に施行されたこの法律は、1922年インド所得税法に取って代わった。現在の所得税法は、298条と14の付則からなる1961年法によって規定されている。[ 9 ]
直接税法案は、1961 年所得税法と富裕税法に代わるものとして、2010 年 8 月 30 日に財務大臣によって議会に提出されました。 [ 10 ]しかし、この法案は可決されず、2015 年に富裕税法が廃止された後に失効しました。
2016年の所得申告制度において、インド政府は納税者がこれまで申告していなかった所得を申告し、45％の税金を一度だけ支払うことを許可した。申告件数は合計64,275件で、6,525億ルピー（68億米ドル）の税収が得られた。[ 11 ]
新税制は2020年度予算で個人とヒンドゥー教徒未分割家族（HUF）向けに発表され、2020-21会計年度から施行されました。この税制では、個人は控除や免除を申請する選択肢がない軽減税率を選択できます。現在、インドの納税者は旧税制と新税制のどちらかを選択できます。[ 12 ]
導入当初は7つの異なる区分がありました。導入から3年後、納税者による新税制への順応が不十分であるという報告を受け、インド政府は2023年度予算で新税制の区分数と税率の両方を削減しました[ 13 ]。
2013～2025年度の評価年度では、所得が25万ルピー（2,600米ドル）以下の個人は所得税が免除された。[ 14 ]人口の約1％、つまり上流階級は30％の税率区分に該当する。これは2000年から2010年にかけて平均22％増加し、58万人の所得税納税者を包含するようになった。10 ％と20％の税率区分に該当する一般人は、平均して年間7％増加し、278万人の所得税納税者となった。[ 15 ]
同法第10条(1)項によれば、農業所得は非課税である。第2条(1A)項は農業所得を次のように定義している。
以下の活動による収入は、まず控除可能な項目を差し引いた後、事業所得として計算されます。その後、収入の40%、35%、または25%が事業所得として扱われ、残りが農業所得として扱われます。
2015年財政法に基づき認められる控除項目は以下のとおりです。
The due date for a return is:
Individuals with an income of less than ₹500,000 (less than ₹10,000 of which is from interest) who have not changed jobs are exempt from income tax.[17] Although individual and HUF taxpayers must file their income-tax returns online, digital signatures are not required.[17]
The practice of paying taxes in advance rather than in a single sum at the end of the fiscal year is known as advance tax. These taxes, often known as the 'pay-as-you-earn' scheme, is paid on tax bills above ₹10,000 in installments instead of as a lump sum. The schedule of advance tax payment for individual and corporate taxpayers are:
納税期限に変更はありませんが、前払税の納付が遅れた場合、2020年3月20日から2020年6月30日までの間に納付されるすべての税金に対して、現在の年率12％または月率1％の利率ではなく、年率9％または月率0.75％の減利利率[ 18 ]が適用されます。
所得税は源泉徴収（TDS）によっても支払われます。
国内企業に対する税率は25％です。2019年10月1日以降に設立され、2023年3月31日より前に生産を開始する新規企業に対する税率は15％です。いずれの税率も、企業が免除または優遇措置を申請しない場合にのみ適用されます。
外国企業の場合、税率は40%（ロイヤルティと技術サービスの場合は50%）です。4 %の保健教育税を含む追加税と課徴金は、定額税率に課されます。 [ 19 ]電子申告は義務付けられています。[ 20 ]
非法人納税者は、所得が500万ルピーから1,000万ルピーまでの場合、10%の追加税を支払います。1,000万ルピーを超える所得には15%の追加税が課されます。国内企業は、課税所得が1,000万ルピーから1億ルピーまでの場合、7%、1億ルピーを超える所得には12%を支払います。外国企業は、所得が1,000万ルピーから1億ルピーまでの場合、2%、1億ルピーを超える所得には5%を支払います。
所得税申告書には主に5つの種類があります。
通常の申告（§139(1)）：所得が25万ルピー（60歳未満）、30万ルピー（60歳から79歳）、または50万ルピー（80歳以上）を超える個人は、申告書を提出する必要があります。提出期限は納税者の区分によって異なります。
期限後申告（§139(4)）：当初の提出期限内に提出されなかった申告は、関連する課税年度の終了前または課税の完了前のいずれか早い方までに提出することができます。
修正申告（§139(5)）：納税者が通常の申告または遅延申告において記載漏れまたは誤った記載を発見した場合、評価年度末までに修正申告を提出することができます。
更新申告書（§139(8A)）：2022年度連邦予算で導入されたITR-Uは、納税者が該当する課税年度の終了日から24か月以内に申告書を更新できる制度です。これは、以前に申告書が提出されたかどうかに関わらず適用されますが、追加所得を開示し、追加税（税金と利息の合計額に対して25%から50%の追加税）を支払う場合に限ります。損失申告書を提出したり、より高額の還付を請求したりするために使用することはできません。
不備のある申告書（§139(9)）：査定官は、申告書に不備があると判断した場合があります。納税者は、通知を受けてから15日以内、または査定官が認めるそれ以上の期間内に、当該不備を是正しなければなりません。
2021年財政法において、政府は1961年所得税法に以下の変更を導入した。
自己申告は納税者の申告書に基づいて行われます。税務当局は、第143条(3)項（精査）、第144条（最善の判断）、第147条（課税を免れた所得）、および第153A条（捜索および押収）に基づいて税額を査定します。これらの査定に関する通知は、それぞれ第143条(2)項、第148条、および第153A条に基づいて発行されます。期限は第153条に規定されています。[ 21 ]
所得を隠蔽または虚偽表示した場合、 §271(1)(c) [ 22 ]に基づいて罰金が課されることがあります。罰金は、脱税額の 100% から 300% の範囲になります。所得の過少申告または虚偽申告は、§270A に基づいて罰せられます。罰金は、過少申告所得に対する税額の 50%、虚偽申告所得に対する税額の 200% です。延滞料金は §234F に基づいて支払う必要があります。
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