オフショア企業

「オフショア会社」または「オフショア法人」という用語は、少なくとも 2 つの異なる意味で使用されます。オフショア会社とは、以下のものを指す場合があります。

• ビジネスプロセスのオフショア化に従事する企業、グループ、またはその部門。^[1]
• 国際ビジネス会社（IBC）またはその他の種類の法人は、管轄区域の法律に基づいて設立され、現地の経済活動を禁止しています。^[2]

前者の用法（オフショア管轄区域で設立された会社）は、おそらくこの用語のより一般的な用法です。まれに、この用語はオフショアの石油およびガス事業を行っている会社を指すために使用されることもあります。

オフショア管轄区域に設立された会社や類似の団体に関しては、「オフショア」と「会社」の両方の用語の使用は、適用範囲が広くなる場合があります。

ある法域がどの程度オフショアとみなされるかは、多くの場合、認識と程度の問題である。^[3]バミューダ、英領バージン諸島、ケイマン諸島 などの典型的なタックスヘイブン諸国は、典型的なオフショア法域であり、これらの法域で設立された企業は、必ずオフショア企業と称される。その後、香港、シンガポール、モーリシャス（「ミッドショア」法域と呼ばれることもある）などの小規模な中間国または地域があり、これらの国は、金融センターが大きすぎるものの、課税がゼロではない。最後に、税軽減構造の一部として使用できる工業化経済のクラスがあり、これには、法人の逆転と、この目的での英国海外領土の使用に関する解説において、アイルランド、オランダ、特に英国などの国が含まれる。さらに、連邦制度では、古典的なオフショア センターのように機能する州では、その州で設立された企業が、世界最大の経済圏の一部を形成している場合でも、オフショアとして分類される可能性があります (たとえば、米国のデラウェア州)。

歴史的に、オフショア会社は、大きく分けて 2 つのカテゴリに分けられます。1 つは、登録された管轄区域の居住者と取引を行わない限り、その管轄区域での課税が法的に免除される会社です。このような会社は通常、国際ビジネス会社(IBC) と呼ばれます。このような会社は、主にイギリス領バージン諸島で普及しましたが、そのモデルは広く模倣されました。しかし、2000 年代初頭、OECD は、このような方法で課税を「リング フェンシング」するのを防ぐための世界的な取り組みを開始し、多くの主要な管轄区域 (イギリス領バージン諸島やジブラルタルを含む) は、国際ビジネス会社に関する法律を廃止しました。しかし、IBC は、ベリーズ、セイシェル、BVIアンギラ、パナマなど、今日でも多くの管轄区域で設立されています。

IBCとは別に、概ね同様の効果をもたらす税制を運用している国があります。つまり、企業の活動が海外で行われ、利益が本国に送金されない限り、企業は本国で課税されません。本国がオフショア管轄区域とみなされる場合、そのような企業は一般にオフショア企業とみなされます。この例としては、香港やウルグアイが挙げられます。ただし、これらの税制は従来のオフショア管轄区域に限定されるものではなく、英国は企業への課税に関して概ね同様の原則に基づいて運用されています。

これとは別に、企業にいかなる形の課税も課さないオフショア管轄区域があり、その場合企業は事実上免税となる。歴史的にこれらの国の最も良い例はケイマン諸島とバミューダ諸島であるが^{[4] 、}英領バージン諸島^[5]などの他の国も現在このモデルに移行している。これらの国は、関連する財政的観点に応じて、前述の2つのカテゴリのいずれかに当てはまる可能性がある。

オフショア会社の定義には、5つの（非累積的な）制限条件が適用されます。（1）設立国の政府はOACに間接税を課さない（ただし、OSCは政府に年間料金を支払う必要があります）。（2）別の法律と規制が適用されます。（3）OSCは独自の物理的なオフィス（住所）、人員、通信手段などを持っていません。これは、OACが設立された郡に代表者（登録代理人）とオフィス住所（登録事務所）を持っている必要があることを意味します。（4）OSCは、地元の信託または法律事務所（の従業員）によって管理および統治される必要があります。（5）無記名株や提出義務がない、または制限されているなど、匿名性に利益をもたらす要素の例があります。^[6]

すべてのオフショア企業は、関連する管轄区域の会社法に応じてある程度異なりますが、すべてのオフショア企業は、特定の中核的な特徴を享受する傾向があります。

• 彼らは、自国の管轄区域では概ね課税対象とならない。(UAE)
• 企業制度はビジネスの柔軟性を促進するように設計される。
• 企業活動に対する規制は通常、先進国よりも緩やかである。^[7]

本国法域に課税や規制がない場合でも、当該企業が海外の課税や規制から免除されるわけではありません。たとえば、マイケル・コース・ホールディングス・リミテッドは英領バージン諸島に設立されていますが、ニューヨーク証券取引所に上場しており、そこでは米国の課税と米国証券取引委員会による金融規制の両方の対象となります。

オフショア企業のもうひとつの共通点は、一般公開されている情報の量が限られていることです。これは管轄によって異なります。ケイマン諸島やデラウェア州では、公開されている情報がほとんどありません。しかし、香港では、企業は取締役、株主、年次決算の詳細を記載した年次報告書を提出しています。ただし、一般公開されている情報が比較的少ない管轄区域でも、ほとんどの管轄区域では、法執行機関（現地または海外）が関連情報にアクセスすることを許可する法律があり、^[8]場合によっては個人にもアクセスを許可しています。^[9]

柔軟な会社法に関しては、ほとんどのオフショア法域では通常、過少資本規制、財政支援規制、法人能力および法人利益の制限などの法人の束縛が撤廃される。また、資本維持や配当支払いの制限に関する規則が撤廃または緩和された法域もいくつかある。共通のテーマ以外にも、複雑なビジネス取引や再編をよりスムーズに行えるような法人メカニズムを提供することでビジネスを誘致しようと、多くの法域で特別な法人規定が制定されている。^[10]

オフショア会社はさまざまな商業目的や私的目的に利用されており、合法的で経済的に有益なものもあれば、有害で犯罪的なものもあります。オフショア会社がマネーロンダリング、脱税、詐欺、その他のホワイトカラー犯罪に利用されているという疑惑がマスコミで頻繁に取り上げられています。また、オフショア会社は、一般的な持ち株会社から合弁会社、上場企業まで、さまざまな商業取引に利用されています。オフショア会社は、税金の軽減やプライバシー保護のために、個人資産との関連でも広く利用されています。オフショア会社、特に税金対策におけるオフショア会社の利用は近年物議を醸しており、多くの有名企業が、政府税の「公平な負担」を払うよう求める国民運動の結果、グループ構造におけるオフショア事業体の利用を中止しています。^[11]

オフショア会社の使用に関する詳細な情報は、ビジネスの大部分が不透明な性質を持っているため（そして多くの場合、会社は取引や個人の機密性を保持するために特別に使用されているため）、入手が非常に難しいことで知られています。オフショア会社のほとんどの使用は、税金の軽減や規制アービトラージによって推進されているというのが一般的な見解ですが、税務構造の量は一般に考えられているほど多くないかもしれないという意見もあります。^{[12]オフショア会社のその他の一般的に引用される正当な使用法には、}ジョイントベンチャー^{[13] 、} SPVの資金調達、株式市場上場ビークル、持ち株会社および資産保有構造、およびトレーディングビークル としての使用があります。

2017年から2019年の3年間で、以下の管轄区域で以下の数の新規企業登録がありました。^[14]

• 企業逆転
• グローバルソーシング
• 低コストの国からの調達
• オフショア金融センター
• オフショア銀行
• オフショアアウトソーシング
• オフショアソフトウェア研究開発
• オフショアリング
• 租税回避と脱税
• タックスヘイブン
• 導管とシンクのOFC

• OECD 税務情報の透明性と交換に関する世界フォーラム