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欧州連合源泉徴収税は、欧州連合居住者が他の加盟国で行った投資から得た利子に対して、投資が行われた国が源泉徴収する税金の通称である。欧州連合自体の課税権限は限られているため[ 1 ] 、この名称は不適切とみなされるかもしれない。この税の目的は、ある加盟国の市民が居住地の管轄外に資金を預け入れることで脱税し、単一市場を歪めることを防ぐことである。この税金は源泉徴収され、居住するEU加盟国に渡される。3 カ国を除くすべての加盟国が、当該利子の受取人を開示している。ほとんどのEU加盟国は、自国民が自国内の預金や投資から得た貯蓄や投資所得に対して既に源泉徴収税を適用している。この指令は、単一市場政策の下で、国家間の所得を同じ取り決めに組み込むことを目的としている。
この税金は、欧州連合貯蓄指令（EUSD）の導入時に導入されたもので、EUSDは欧州連合域内の貯蓄から得られる利子所得への課税に関する指令であり、2005年7月1日に発効した。
EUSDの当初の目的は、EU加盟国の居住者が得た利子をすべての国が自由に開示し、その利子が居住国で完全に申告されることを保証することでした。計画では、EU非加盟国もEU居住者が得た利子に関する情報を開示することに同意することになっていました。多くのEU非加盟国が同様の措置を導入することに同意しました。これらの国には、EU加盟国のほとんどのタックスヘイブンと属領が含まれていました。マン島、ジャージー島、ガーンジー島、ケイマン諸島、アンドラ、タークス・カイコス諸島、英領バージン諸島、モナコ、スイスなど多くの国が、同様の措置または移行措置を実施することに同意しました（下記参照）。移行措置には、銀行秘密が保護されたまま源泉徴収税を支払うことが含まれていました。
一部の国は、口座保有者の氏名と利息額を開示することで、EU貯蓄指令に完全に準拠することに同意した。しかし、スイスをはじめとするEU加盟国および非加盟国のいくつかは、口座保有者の氏名開示は銀行秘密法に違反するとして、開示に反対した。銀行秘密法は、口座保有者、その資産、利息その他の収入に関する情報の開示を禁じている。
最終的に、反対国との間で合意が成立した。反対国は、少なくとも7年間は銀行秘密規則に関する交渉を開始しないというECの合意を取り付けた。その見返りとして、個人口座保有者は、希望すれば銀行秘密を放棄し、情報開示を承認することを任意に選択できるようになった。選択をしなかった個人は、銀行預金と債券の利息から源泉徴収税が差し引かれる。源泉徴収税を回避するため、特定の種類の個人は、居住国で課税免除されていることを証明することもできた。免除対象者には、特定の外交官や、居住国で特別な税制上の地位を有する者などが含まれる。
そのため、スイスなどの特定の地域に口座を持つEU居住者のプライバシーと銀行秘密を保証するために、これらのEU居住者が得た利息に対して35%の源泉徴収税が課されます。この源泉徴収税は、信託預金の利息など、スイスを源泉地とみなされない特定の利息収入にのみ適用され、関係するEU諸国に匿名で送金されるため、非公式にはEU源泉徴収税として知られています。
以下の例ではギリシャを例として挙げていますが、同じ仕組みはどの加盟国にも適用されます。
例えば、ギリシャ人がスイスの銀行の信託預金から500ユーロの利息収入を得た場合、その個人には2つの可能性があります。
（１）EU-CH協定に基づく３５％の「保持」税の賦課を受け入れること（上記で説明したとおり）、または
（２）スイス銀行に対し、利息の支払いを受け取ったことをスイス当局に報告することを明示的に許可し、スイス当局はその後、その情報を自動的にギリシャの管轄当局に伝達する義務を負う（EU-CH協定第２条）。
受益者がEU-CH協定に基づく35%の「源泉徴収」税の対象となることを決定した場合、ギリシャの納税申告書を提出すると、その税額は全額控除可能となり、EU-CH協定第9条(1)に基づきギリシャから払い戻しを受ける可能性があります。同条項には、「この金額が、その国内法に従って源泉徴収の対象となる利息の総額に対して支払うべき税額を超える場合、税務上の居住国である加盟国は、源泉徴収した超過税額を受益者に払い戻すものとする」と規定されています。この例では、EU-CH協定に基づく「源泉徴収」税は500*0.35=175です。この175ユーロの75%（175*0.75=131.25）が匿名でギリシャに送金されます。ギリシャの受益者は、納税申告書を提出する際に、ギリシャに支払った金額（131.25ユーロ）だけでなく、EU-スイス協定に基づいて課された「源泉徴収」税の総額（175ユーロ）についても全額控除を受ける権利があります。したがって、ギリシャの納税義務額が500×0.10＝50ユーロで、控除額が175ユーロの場合、控除額はギリシャの納税義務額の100％をカバーし、50－175＝－125ユーロだけ超過することになります。この超過分の控除額（125ユーロ）は、ギリシャが受益者に払い戻さなければなりません。
受益者がオプション（2）を選択し、スイス銀行に情報を報告することを許可した場合、受益者はギリシャ国内の税率10％に従ってギリシャでのみ課税され、ギリシャの管轄当局は、受益者がスイス銀行から受け取った利息支払いを正しく申告したかどうかを確認することができます。
以下の例ではギリシャを例として挙げていますが、同じ仕組みはどの加盟国にも適用されます。
ギリシャ人の受益者が、例えば500ユーロの利息収入を生み出した通常の銀行口座（信託預金ではない）を持っている場合、スイスの国内法（EU-スイス協定ではなく）に基づき、35%の事前課税の対象となります。つまり、500*0.35=175です。
次に、受益者がギリシャ・スイス二重課税防止条約に基づく軽減税率（10%）を適用したい場合は、スイス税務当局に還付請求を行う必要があります。この請求には、ギリシャ税務当局が発行する納税居住証明書を添付しなければなりません。この証明書を請求することで、受益者はギリシャ税務当局に対し、外国源泉所得を得た、または今後得る予定であることを事実上通知することになります。スイス当局に還付請求を行うと、ギリシャの受益者は、事前課税額（500×0.35＝175）と二重課税防止条約に基づく最高税額（500×0.10＝50）の差額、すなわち175－50＝125の還付を受ける権利を得ます。したがって、還付手続き適用後のスイスにおける実際の税負担は50ユーロです。ここで、ギリシャの国内税が受取利息収入に対して10%である場合、原則として総額ベースで課税されます。つまり、課税ベースは受け取った利息収入の全額（500ユーロ）となります。ギリシャの納税義務は500×0.10＝50となります。しかし、ギリシャ・スイス二重課税防止条約第22条によれば、「ギリシャ居住者が、この条約の規定に従ってスイスで課税される所得を得た場合、ギリシャは、当該居住者の所得税から、スイスで支払われた所得税額に相当する額を控除するものとする。ただし、当該控除額は、控除前に計算されたギリシャ税のうち、スイスで課税される所得に起因する部分を超えてはならない。」したがって、ギリシャの受益者は、スイスで課された50ユーロを、同じく50ユーロであるギリシャでの納税義務額から控除する権利を有する。そのため、控除適用後、ギリシャの受益者は当該利息収入に対してギリシャの税金を支払う義務を負わないことになる。
EU源泉徴収税は現在、以下の表に示す27のEU加盟国の居住者に適用されます。
欧州連合の現在の加盟国27カ国は、加盟年月日とともに以下のとおりです。
オーストリア（1995年）
ベルギー（創設メンバー：1952/58年）
ブルガリア（2007年）
クロアチア（2013年）
キプロス（2004年）
チェコ共和国（2004年）
デンマーク（1973年）
エストニア（2004年）
フィンランド（1995年）
フランス（創設メンバー：1952/58年）
ドイツ（創設メンバー：1952/58年）
ギリシャ（1981年）
ハンガリー（2004年）
アイルランド（1973年）
イタリア（創設メンバー：1952/58年）
ラトビア（2004年）
リトアニア（2004年）
ルクセンブルク（創設メンバー：1952/58年）
マルタ（2004年）
オランダ（創設メンバー：1952/58年）
ポーランド（2004年）
ポルトガル（1986年）
ルーマニア（2007年）
スロバキア（2004年）
スロベニア（2004年）
スペイン（1986年）
スウェーデン（1995年）EUの源泉徴収税は、銀行利息、債券利息、および債券ファンド、マネーマーケットファンド、ローン、住宅ローンからの収入など、類似の所得にのみ適用されます。
特定の租税回避防止措置が存在し、例えば、利息が何らかのキャピタルゲインに転換された場合に課税される。これは通常、例えば、ゼロクーポン債を売買して利益を得た場合、あるいは債券ファンドやマネーマーケットファンドが利息を支払わず、その後ファンドが売却されて利益を得た場合などに適用される。規則では、ファンドが「利息を生む」と分類されるために、ファンド資産のうちどれだけの割合を債券で保有しなければならないかが定められている。
源泉徴収税によって徴収された資金の額に関する初期報告によると、租税回避防止策は特に効果的ではなかったことが示唆されている。[ 2 ]
EU源泉徴収税は、雇用所得、取引利益、商業活動、ロイヤルティ、年金、その他類似の所得など、その他の形態の所得には課税されません。また、株式配当金、キャピタルゲイン、投資によるその他の利益にもEU源泉徴収税は適用されません。これらの所得および利益はすべて「課税対象外」とされています。
EU源泉徴収税は個人にのみ課税され、企業、裁量信託、財団、基金、投資ファンドなどには課税されません。ただし、「裸信託」などの非常に特別な状況は除きます。
EU源泉徴収税は、欧州連合域外に居住する個人からは控除されません。 したがって、例えばジャージー島やスイスの居住者は、これらの国がEUと協定を締結しているにもかかわらず、税金を支払う必要はありません。ジャージー島もスイスも欧州連合には加盟していません。
EUの源泉徴収税は、企業に支払われる利子には適用されません。EUの別の指令である利子・ロイヤルティ指令は、ある加盟国の企業が別の加盟国の関連会社に支払う利子（またはロイヤルティ）に適用されます。[ 3 ]このような利子は源泉徴収税が免除されますが、多くの場合、支払われる利子は加盟国間の二重課税防止条約の規定により、いずれにしても源泉徴収税が免除されます。
英国では、このような個人は特別な税制上の地位を有しており、英国源泉所得および英国に送金される外国所得および外国利子に対してのみ課税される。同様の地位は、他のヨーロッパ諸国（ベルギーやオランダなど）の個人にも認められる場合がある。これは、彼らが雇用目的で一時的に居住しているに過ぎないためである。ジャージー島やスイスなどの一部の国では、これらの個人は海外で得た所得および海外に留保した所得に対する課税が免除される場合があり、したがって、いかなる源泉徴収の対象にもならない。ただし、免除の証明が必要となる。
スペインは、上記の英国の非居住者規則と同様の概念を導入しており、これは「ベッカム法」として知られています。この法律は、サッカー選手のデビッド・ベッカムがこの制度を利用した最初の外国人の一人となったことから、その愛称で呼ばれるようになりました。しかし、この法律はスペインに居住するすべての外国人労働者（特に富裕層）を対象としています。申請が承認されると、これらの個人はスペイン国内源泉所得と資産に対してのみスペインの税金を支払う義務を負います。英国の非居住者と同様に、EU貯蓄税控除を回避するためには、外国所得に対する課税免除を金融機関に証明する必要があります。
暫定規定を適用する国々は、情報交換の代わりに、以下のとおり源泉徴収税を維持する。
源泉徴収税の分配に関して、指令では、源泉徴収を行うすべての国は、徴収額の25％を自国で保持し、残りの75％を受益者である所有者の居住国である加盟国に送金すると規定している。
二重課税に関して、指令では、受益者である所有者が居住する加盟国、つまり通常納税義務を負う加盟国は、源泉徴収税率を適用する際に、税金が二重に支払われないようにしなければならないと規定している。
2018年現在EU理事会指令2014/107/EUに基づき、すべてのEU加盟国は互いに情報を交換する。
2017年以前は、加盟国に対していくつかの例外がありました。最も最近の例外はオーストリアです。ベルギーは2010年に暫定的な源泉徴収税の適用を中止し、その後情報交換を行うことを決定しました。[ 4 ]ルクセンブルクでは、顧客は2015年まで情報交換と源泉徴収税の保持のどちらかを選択することができました。[ 5 ]
ジブラルタルはEU貯蓄指令の適用上、英国の一部とみなされるため、スペインや英国などの他のEU諸国と情報交換を行うことになります。ジブラルタルの居住者は、海外で発生した利子に対して源泉徴収税を課されるか、あるいはその所得が英国に報告され、英国からジブラルタル当局に送金されることになります。
第三国署名国の中には、情報交換に合意したアンギラ、ケイマン諸島、モントセラト、アルバも含まれている。
EU加盟国ではないが、銀行秘密主義を維持している国：
シンガポール、香港、バミューダ、バルバドスは、いずれの協定にも署名しなかった。
英国の属領であるバミューダは、EUによって誤って除外された。[ 6 ]
。こうして、EU貯蓄税指令は、2005年7月1日にすべての加盟国、および何らかの形で加盟国に拘束されているすべてのオフショア管轄区域で発効することになった。地理的な偶然により、バミューダ諸島だけが除外されたようだ。