ベッカムの法則

「ベッカム法」（スペイン語：ley Beckham、王令687/2005）は、2005年6月に可決されたスペインの税法である。 ^[1]この法律は、サッカー選手のデビッド・ベッカムがこの法律を利用した最初の外国人の一人になったことから、この愛称が付けられた。しかし、この法律はスペインに住むすべての外国人労働者（特に裕福な人々）を対象としている。当局に申請して承認されると、そのような個人はスペインの収入と資産に基づいてスペインの税金を課せられるが、スペイン以外の収入と資産に対する税金は免除される。^[2]

スペインの税法では、課税年度中にスペインで183日以上過ごす個人は通常、納税居住者とみなされます。個人が他の国に常住していることを証明できない限り、一時的な不在は居住地を決定する際に考慮されません。したがって、スペインに来るサッカー選手は、日数計算ルール（183日以上）に基づいて自動的にスペインの納税居住者となり、スペイン居住者として世界中の収入と資産に対してスペインの税金を課せられることになります。

しかし、王令687/2005は、裕福な外国人労働者に関するこの法律を修正しました。税負担を軽減し、ベッカムやトップエグゼクティブのような人々を引き付けるために、政府は税務居住地の定義に修正を導入しました。

2005 年 6 月 10 日、スペイン政府はスペイン個人所得税法第 9.5 条に関連する個人所得税規制を実施する王令 687/2005 を承認しました。一般に「ベッカム法」として知られるこの法律は、2004 年 1 月 1 日から施行されているスペインの外国人居住者に対する新しい税制に適用される手続きを規定しています。

法律の変更により、他国からスペインに移住した個人は、スペイン居住者として課税されるか、非スペイン居住者として課税されるかを選択できるようになりました。この選択はスペインに到着した年に適用され、その後 5 年間継続します。非居住者になることを選択すると、個人はスペインの課税義務をスペインの所得と資産のみに限定し、外国の所得と資産を除外することができます。したがって、スペインの非居住者所得税規則では、一定の条件を満たせば、最大 6 年間、世界中の所得に対する課税を回避できます。

このような選択をした場合、外国人居住者はスペイン源泉所得およびスペイン領土内に所在または行使可能な資産に対してスペインの税金が課せられます。この税金は給与所得に対して一律 24.75% の税率で計算されます (税率は 2012 年 1 月に 24% から 24.75% に引き上げられました)。これは、スペインの納税居住者となった年およびその後 5 年間連続して、居住者個人に対する累進税率(24% から最大 43%) で課税されるのとは違います。このオプションでは、納税者は総所得から個人控除やその他の控除 (住宅ローン費用など) を受けることができないため、低所得者にとっては必ずしも税負担が軽減されるわけではありません。

2009 年 11 月、この法律は見直し中であると報じられ、2010 年 1 月 1 日以降にスペインに入国する外国人は、以前と同じ恩恵を受けることができなくなる。ただし、この法律は 2023 年時点でも有効である。

スペインに定住する前の 5 年間（以前は 10 年間）スペインに居住していた個人は、ベッカム法を適用できません。

彼らは契約に基づいて就職するためにスペインに移住したに違いありません。

雇用義務はスペイン国内で遂行されなければなりませんが、最大 15% の時間、スペイン国外での就労が許可されます。

雇用主はスペインの会社またはスペインの法人であるか、スペイン居住者でない場合はスペインの恒久的施設を通じて事業を営む必要があります。

雇用から得られる収入は、スペインの所得税法では免税とはみなされません。

• Sonia Velasco、Monica Garcia Perrote (2009 年 11 月 23 日)。「政府、ベッカム法の上限を検討中」(PDF)。Tax Notes International : 574。2011 年 7 月 8 日時点のオリジナル(PDF)からアーカイブ – Tax Analysts経由。