デビッド・G・フリーリング

デビッド・G・フリーリング（1959年11月27日生まれ^{[ 1 ]} ）は、マドフ投資スキャンダルに関与したとして2009年3月に逮捕・起訴されたアメリカの会計士である^{[ 2 ]}。彼はその後、バーナード・マドフの規制当局への提出書類を十分に精査せずに形式的に承認したことを認めた。マドフの大規模なポンジスキームを隠蔽した彼の役割は、史上最大の会計詐欺事件となった。

フリーリングはニューヨーク市の北にあるサリバン郡で生まれ、ニューヨーク州リバティの高校に通った。彼の家族はニューヨーク州スワンレイクにあるボルシチベルトのリゾート、スティーブンスビルホテルを所有していた。^{[ 3 ]}彼は1981年にコーネル大学を卒業し、ニューヨーク州公認会計士協会（NYSSCPA）ロックランド支部の元会長である。

1991年から2008年にかけて、ニューヨーク市の北にあるロックランド郡郊外の小さな集落、ニューシティにあるあまり知られていない会計事務所、フリーリング＆ホロウィッツは、バーナード・L・マドフ・インベストメント・セキュリティーズLLCの帳簿の監査に署名した。フリーリングは、投資家と証券取引委員会に対し、彼と事務所がマドフの会社を監査し、財務的に健全であると虚偽の陳述をした。その間、フリーリングと彼の家族は、2000年以降550万ドル以上、マドフの会社の口座から数百万ドルを引き出した。^{[ 4 ]}マドフの詐欺は、史上最大のポンジ・スキームだった。この詐欺におけるフリーリングの役割は、ワールドコムのバーナード・エバースが主導した110億ドルの会計詐欺をはるかに凌駕し、これまで発覚した中で最大の会計スキャンダルとなった。

同社は、フリーリングとジェローム・ホロウィッツの2人の代表とパートタイムの秘書で構成されていた。ホロウィッツは、マドフの義父であるソール・アルパーンが経営する会計事務所で働いていた1963年にマドフと出会った。当時、マドフの組織はペニーストックのトレーダーだった。彼は長年マドフの帳簿を監査し、自身の事務所を設立した後もマドフの口座を引き継いだ。 1991年にフロリダ州パームビーチガーデンズに引退し、口座を義理の息子であるフリーリングに引き継いだ。ホロウィッツは、癌との長い闘病の末、マドフが有罪を認めた2009年3月12日に亡くなった。彼がマドフ捜査の対象だったかどうかは不明である。^{[ 5 ] [ 6 ] [ 7 ]}

マドフ事件が発覚するずっと前から、数人の観察者は、たった一人の現役会計士しかいない小さな会社が、数十億ドル規模の事業に成長した会社を適切に監査できるのか疑問視していた。2007年、ヘッジファンドコンサルタントのアクシアは、まさにその理由から顧客にマドフに近づかないよう警告した。同社のCEOであるジム・ヴォスは、この状況を、ゼネラルモーターズが3人体制の会社に監査されているようなものだと例えた。^{[ 8 ]} また、マドフがデューデリジェンスの要請を拒否したのは、会計士（おそらく義理の兄弟）だけが帳簿を見ることを許されていたからではないかと疑う者もいた。^{[ 9 ]}実際、長年にわたり、フリーリングの事務所は非常に小規模で、自宅で業務を行っていた。マドフが、一部の投資家が監査について質問していると告げたときに初めて事務所を構えた。それでも、彼の事業規模は非常に小さかった。 2008年には、わずか18万ドルの収益しか得られず、マドフの事業の監査から多額の手数料を得ていたとされる会社としては、常識的に考えてはるかに少ない額だった。^{[ 7 ]}

マドフ事件が発覚して間もなく、フリーリング＆ホロウィッツ社が1993年以来、監査業務を行っていないことを米国公認会計士協会に書面で通知していたことが明らかになった。 ^{[ 10 ]}ロックランド郡地方検事トーマス・ズギベ によるフリーリング社に対する捜査は、ニューヨーク南部地区連邦検事による捜査に委ねられ中止された。^{[ 11 ]}しかし、フリーリング氏は公には「数百人の顧客がいる」と主張していた。^{[ 7 ]}

フリーリングは、不正行為の発見を支援するために2002年のサーベンス・オクスリー法に基づいて設立された公開企業会計監視委員会（PCAOB ）に登録されていませんでした。また、監査人が品質管理のために互いをチェックする「ピアレビュー」も受けていませんでした。AICPAによると、フリーリングはピアレビュープログラムに登録されていましたが、監査を行っていないとされていたため、参加は義務付けられていませんでした。^{[ 10 ] [ 12 ]} 後に、マドフの銀行であるJPモルガン・チェースが、2006年の時点でフリーリングがPCAOBに登録されておらず、ピアレビューの対象にもなっていないことを知っていたことが明らかになりました。 ^{[ 13 ]}さらに、マドフ最大のフィーダーファンドを運営するフェアフィールド・グリニッチ・グループの幹部は、2005年の時点でフリーリングが同社の唯一の従業員であることを認識していました。^{[ 7 ]}

フリーリングは2009年3月18日に証券詐欺、投資顧問詐欺の幇助および教唆、証券取引委員会への虚偽監査報告書の提出4件の罪で起訴された。^{[ 14 ]}

2009年7月10日、フリーリングは起訴を放棄し、刑事告発に対して無罪を主張した。彼はマンハッタンの連邦地方裁判所判事アルビン・ヘラースタインの前で行われた審理において、自身に対する刑事事件の証拠を大陪審が審査することなく手続きを進めることに同意した。

2009年11月3日、彼は自身に対する容疑を認めた。彼は、マドフのSECへの提出書類を単に形式的に承認しただけであり、実際の監査を行う代わりに、マドフらが記入する前にSECの白紙の用紙に署名していたことを認めた。また、彼はマドフに多額の資金を投資していたにもかかわらず、マドフの監査を続けていたことも明らかにした。会計士は、投資している証券会社の監査を行うことは認められていない。彼は、会計士としての報酬318万ドルとマドフの口座からの引き出し金、ニューシティにある3階建て4,400平方フィートの家、およびもう1つの不動産を没収することに同意した。フリーリングは最大114年の懲役刑に直面していたが、マドフとは異なり、政府に協力することに同意した。^{[ 5 ] [ 15 ]}有罪答弁により、会計士としての彼のキャリアは事実上終わった。SECは、有罪判決を受けた重罪犯からの監査を受け入れることは認められていない。彼は2010年7月19日に公認会計士の資格を失った。^{[ 16 ] [ 7 ]}

フリーリングの判決は当初2010年2月に予定されていたが、マドフの犯罪を解明しようとする政府の取り組みに協力したため、検察の要請により数回延期された。当初は2010年9月に再スケジュールされた（検察の要請により、フリーリングの「政府への継続的な協力」を理由に）。^{[ 17 ]} 2012年3月には2012年10月26日に延期された。^{[ 18 ]} 2014年7月には2014年12月に延期された。 ^{[ 15 ]} 2014年後半には再び延期された。^{[ 19 ]}

2015年5月、ローラ・テイラー・スウェイン連邦地方裁判所判事は、フリーリングに1年間の自宅拘禁と1年間の保護観察処分を言い渡した。フリーリングは、連邦検察官に全面的に協力したことと、マドフの犯罪の規模を知らなかったことから、刑務所行きを免れた。公判で法廷に立ったフリーリングは、マドフの被害者に謝罪した。マドフが「愚かな監査人」だったと報じられた発言に言及し、フリーリングは「私は不正を働くより愚かだと見なされる方がましだ。私は疑問に思うべきことを疑問に思わなかった」と述べた。^{[ 20 ]}

スウェイン判事は司法取引の条件を受け入れたが、フリーリング被告に対し、詐欺行為から生じた総額1億3000万ドルの没収金の一部を支払わせるべきだと提案した。スウェイン判事は、フリーリング被告の不作為は「孤立した」出来事ではないと考えており、たとえ全額返済される可能性は低いとしても、被告らに責任を負わせるためには没収金が必要だと感じていると述べた。^{[ 20 ]}

SECは2009年3月18日にフリーリングと彼の会社を提訴した。^{[ 21 ]} 2009年11月3日、フリーリングと彼の会社は、容疑を認めも否定もしない和解に合意した。彼らはまた、証券法の「特定の詐欺防止規定」に違反することを禁じる永久差止命令を受け入れた。^{[ 22 ]}しかし、同日にフリーリングが有罪を認めたことで、SECの申し立てに異議を唱えることが事実上不可能になり、彼の会社も永久に閉鎖されることになった。

マドフの会社は、2004年から2007年の間、フリーリングに月額12,000ドルから14,500ドルの報酬を支払っていた。^{[ 23 ]}

フリーリングには3人の子供がいる。^{[ 24 ]}マドフを信用した彼は、大学の学費を含む家族の貯蓄をマドフの事業に投資した。^{[ 24 ]}

2012年11月、フリーリングの23歳の息子、ジェレミー・フリーリング（オハイオ州立大学医学部の2年生）が自殺した。^{[ 25 ]}