監査基準委員会

アメリカ合衆国の監査基準審議会（ASB）は、米国公認会計士協会（AICPA）によって指名された上級技術委員会であり、非上場企業の監査について公認会計士（CPA）に監査、証明、品質管理の声明、基準、ガイダンスを発行しています。^{[1] [2]} 1978年10月に設立され、公認会計士、民間、教育、政府機関など、さまざまな業界や部門を代表する19名のメンバーで構成されています。ASBは声明、解釈、ガイドラインの形で声明を発行しており、すべてのCPAは監査と証明を行う際にこれに従わなければなりません。^[3]

アメリカ公認会計士協会は、1917年以来、会計士と監査人に対するガイダンスを発行している。同協会は、米国連邦取引委員会の要請と連邦準備制度理事会の後援により、会計業界向けに財務諸表の作成と監査（当時は「検証」、後に「検査」と呼ばれた）に関する一連のパンフレットを発行した。^[4] 監査のガイダンスを提供することに特化した最初のパンフレットである「財務諸表の検証」は、1929年に発行された。 ^[5]このガイダンスの冒頭の段落では、監査における最も基本的な原則の1つが提供されており、「必要な（監査）作業の範囲に対する責任は、監査人が負わなければならない」と述べられている。^[6] 1936年にAICPAは以前の発表を改訂し、「独立公認会計士による財務諸表の検査」を発行しました。これには、中小企業の監査における監査手続きの実施に関するより詳細なガイダンスが含まれていましたが、クライアントの性質、規模、内部統制構造などの属性に基づいて監査を実施する必要性は依然として強調されていました。^[7]

1939年1月30日、監査手続委員会は、監査関連事項のみについて評価、議論し、ガイダンスを発行するためにAICPAによって設立されました。^[8]この委員会は監査基準審議会の前身とみなされており、公認会計士コミュニティに監査基準と原則に関する声明を発行した最初の委員会です。^{[8] 1941年には、} 「監査手続に関する声明」と題するパンフレットを発行し、監査における判断の適用に関する監査人の責任について議論しました。その後、1939年から1970年代初頭にかけて、合計54のSAP声明となる「監査手続に関する声明」、または「SAP」（監査基準に関する声明の前身）と呼ばれる一連の番号付き声明が発行されました。^[8]当時、証券取引委員会は公認会計士に対し、独立監査報告書に、監査が一般に認められた監査基準に準拠して実施された旨の表明を含めることを義務付け、同委員会はSECの要件を採用するために「一般に認められた監査基準 - その意義と範囲」と題する小冊子を発行した。 ^[8] 1963年、同委員会は、 1949年から1963年の間に発行されたパンフレットや声明を含むさまざまな声明を統合して置き換えるため、監査手続に関する声明第33号を発行した。^[8]

1972年、AICPAは、その日までのすべての監査基準を監査基準声明（SAS）に統合することで基準設定慣行に大幅な変更を実施し、委員会に監査問題に関する上級技術委員会の名称を与え、その名称を監査基準執行委員会に変更しました。1972年から1978年にかけて、執行委員会は監査の権威あるガイドラインと規則としてSASを発行し、合計23のSASを発行しました。^[9]

1978年10月、AICPAとその小委員会による広範な研究を経て、その統治評議会は、GAASを確立するための最高権威機関として監査基準委員会を設立し、それによって以前のすべての上級技術委員会を統合し、置き換えました。^[3] AICPAのすべての会員と公認会計士は、監査、証明、品質管理に関するASBの声明に従うことを義務付けられました。ASBは、監査人の責任を定義し、監査人が仕事を遂行し、報告書を発行できるようにするためのガイダンスなどを提供します。^[3]

ドッド・フランク法によって修正された2002年のサーベンス・オクスリー法は、一般に認められた監査原則と基準の階層を変更した。この法律は、新しい公開会社会計監視委員会（PCAOB）と証券取引委員会（SEC）が、公開会社（「発行者」とも呼ばれる）の監査に関する監査規制と公認監査人の職業慣行基準に対する最終的な権限を持つことを確立した。 [ ^10]公開会社を監査する公認会計士と会計事務所は、PCAOBに登録し、公開会社の監査と監査報告書、および証明と品質管理に関してPCAOBが発行するすべての基準、原則、規則、解釈に従うことが義務付けられていた。PCAOBは、2003年に暫定的な監査規則としてASBの監査および証明基準を採用した。^[10]

AICPAはその後、2004年2月にGAAS設定の主導機関の指定を変更した。公開会社に関するGAASの権威機関としてPCAOBを指定し、非公開会社についてはASBを指定しました。^[10]

監査基準委員会は19名の委員（現在の委員については表を参照）で構成されており、^[11]各委員はAICPA監査証明基準スタッフのディレクターによって指名され、AICPA理事会によって承認されます。^[12]委員会には委員長がおり、委員長と協力して委員会の会議を指揮し、手順や小委員会を設立し、その他の同様のタスクを実行します。さまざまな業界やセクターが代表されるように、AICPAは運営方針の一環として、さまざまな業界セグメントの指名を留保しています。^[12]

• 地方、地域、または全国レベルの公認会計士事務所に 5 つの席がありますが、 「ビッグ 4」会計事務所の一部とはみなされません。
• ビッグ4会計事務所の4議席
• 全米州会計委員会協会(NASBA)の代表者 5 名(州会計委員会の現職および元メンバーを含む)。
• 他の公認会計士、AICPA会員、財務諸表利用者（民間企業など）のための5席。AICPAは通常、このうち1席を学術界関係者に、もう1席を政府関係者、政府監査人、または同様の代表者のために確保しています。^[12]

理事の任期は1年で、その後AICPAによる業績評価を受け、最長3年間の任期で再任されるか、AICPAによって解任される。AICPAは、例えば理事が長期プロジェクトに携わっており、その参加がプロジェクトの完了に不可欠であると判断した場合には、任期を延長することがある。^[12]

ASB の提案された基準は、ASB 会員、AICPA、および一般の人々の間で議論されます。ASB は、監査の問題を議論し、基準案を準備および草案するために定期的に会合し、時には公聴会を開催します。会議は、会員間のオープンな審議を促すために非公式 (正式な規則は設定されていない) とされています。^{[13]新しい}SAS の提案など、公共の利益に影響を与える問題は、一般に公開されます。 [13]会議と公聴会は ASB 議長によって設定され、公示と会議のハイライトと要約は、CPA レターと AICPA の Web サイトに掲載されます。^[13] 定足数は、ASB 会員またはその代表者の過半数で構成され、AICPA の他の会員も通常は招待されます。^[13]

提案された宣言はASB会議で議論され、理事会メンバーは、草案（「公開草案」と呼ばれる）または最終版を一般に公開する前に、ASBメンバーの3分の2の賛成を得て投票する必要があります。^[14]投票結果は公開される会議のハイライトに含まれ、宣言の発行に反対するASBメンバーは、反対の理由を公開草案または最終宣言に含めるよう要求できます。^[14]

• 監査、証明、品質管理基準設定活動：運営方針（2004年）、米国公認会計士協会

• 米国公認会計士協会
• NR Doshi And Partners - 公認会計士