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リスクベース監査は、リスクの分析と管理に重点を置いた監査スタイルです。
英国では、1999年の企業統治に関するターンブル報告書で、取締役は株主に対して事業に対する重大なリスクに関する声明を提出することが義務付けられました。これにより、既存の統制への準拠を確認するだけでなく、これらのリスクを調査する監査活動が促進されました。[1]
リスク管理の基準には、 COSOガイドラインと最初の国際規格であるAS/NZS 4360が含まれています。 [2] 後者は現在、リスク管理の国際規格ファミリーであるISO 31000の基礎となっています。
従来の監査は、貸借対照表などの財務諸表を構成する取引に焦点を当てます。リスクベースのアプローチでは、最も大きな潜在的影響を持つリスクを特定しようとします。戦略的リスク分析には、立法や人口動態の変化の潜在的影響などの政治的および社会的リスクが含まれます。[3]
ある実験では、リスクベースの監査に対して、管理者が表面上はリスクが低いアカウントに活動を移すことで対応する可能性があることが示唆された。監査人は、このようなプロセスを操作しようとする試みを予期する必要があるだろう。[4]
参考文献
引用
- ^ グリフィス 2005、2ページ。
- ^ グリフィス2005、40ページ。
- ^ Eilifsen、Knechel & Wallage、2001、p. 199-201。
- ^ ボウリン 2011.
出典
- ボウリン、ケンドール（2011年7月）、「リスクベースの監査、戦略的プロンプト、および不正の戦略的リスクに対する監査人の感受性」、会計レビュー、86（4）：1231–1253、doi：10.2308 / accr-10039
- Eilifsen, Aasmund、Knechel, W. Robert、Wallage, Philip (2001)、「ビジネスリスク監査モデルの適用：フィールドスタディ」、Accounting Horizons、15 (3): 193–207、doi :10.2308/acch.2001.15.3.193
- グリフィス、フィル（2005）、リスクベース監査、アルダーショット：ガワー、ISBN 0566086522