インターネット税

インターネット税は、インターネットベースのサービスに対する税金です。多くの国や地域でインターネット税が導入されており、他の国や地域も、主にデジタル経済で活動する多国籍企業による脱税の成功の結果として、導入を検討しています。^{[1]インターネット税は}、Facebook、Google、Amazon、Airbnb、Uberなどの企業を主なターゲットにしています。^[2]

2019年現在、フランス^[3]、イタリア^{[4] （3％）、}チェコ共和国（7％）など、いくつかの国がさまざまなインターネット税法を可決しています。^[5]

インターネット アクセス税は通常、インターネット サービス プロバイダー(ISP) のアクセス料金に対する課税の形をとります。ISP はこれらの料金をユーザーに課します。現在、これらの料金は通常、州レベルで課されます。ISP ユーザー料金に対する国税はありません。インターネット アクセス税を統一的に説明することはできません。一部の州では売上税の範疇に含まれ、他の州では通信税の範疇に含まれます。また、他の州ではサービス料金と見なされ、通常は課税されません。10 の州 (政治的妥協の一環としてインターネット税免除法の下で祖父条項の対象となった) では、ISP 料金に対する何らかの課税を規定することが許可されています。10 の州とは、ハワイ、ニューハンプシャー、ニューメキシコ、ノースダコタ、オハイオ、サウスダコタ、テネシー、テキサス、ワシントン、ウィスコンシンです。インターネット税免除法に含まれる祖父条項に基づき、テキサス州は現在、月額 25 ドルを超えるインターネット アクセス料金に対して税金を徴収しています。テキサス州は、ITFA の制定前に、税法の「課税対象サービス」条項に基づいてインターネット アクセスに税金を徴収していました。以前の § 151.0101(a) を参照してください。テキサス州は税法を改訂して「インターネット アクセス サービス」を定義し、「課税対象サービス」に含め、毎月最初の 25 ドルを免除しました。現在のテキサス州税法 § 151.325 および 151.0101(a) を参照してください。

電子メール税は、送受信された電子メールの量に基づいて課税される特定の種類のビット税であり、メッセージの数またはメッセージのデータサイズによって定量化されます。このタイプの税金は、1999 年に国連開発計画が発表した「人間の顔をしたグローバリゼーション」と題する報告書で、世界規模で実施された場合に推定 700 億ドル (米国) の収益をもたらすビット税の一種として言及されています。^[6]電子メール税は、インターネットや政治のいたずらの標的となっています。^{[7] [8]米国政府またはその政治的下位組織による}電子メール税の課税は、インターネット税自由法により禁止されています。

ビット税、帯域幅税、電子メール税、フランチャイズ料などの課税によるインターネット アクセスへの直接課税の問題のほかに、インターネットでの商品やサービスの販売に対する売上税の課税という関連問題があります。この課税は連邦法では禁止されていませんが、クイル コーポレーション対ノースダコタ州(1992) を含む一連の米国最高裁判所の判決によって禁止されています。^[9] これらの裁判では、州内に実質的な実店舗を持たないベンダーによる州内販売に対する州の課税は、米国憲法の商業条項に違反すると判断されました。インターネットでのいわゆる「遠隔」販売から売上税を徴収することは憲法で禁止されているため、インターネットを使用して州外から住民が購入した商品やサービスに地方自治体が課税するという問題は、以下で説明する概念的な問題をまだ引き起こしていません。免税ショッピングを参照してください。

税務上、インターネット ユーザー、商取引におけるユーザーの相手方、関連する商業組織の本社施設、さらにはサーバーやスイッチの所在地の問題は重要です。たとえば、現在何らかの形でアクセスに課税している米国の 9 州のうち 4 州が所在地に言及しています。いずれの場合も、サービスの提供と課金はいずれも州内で行われなければなりません。コネチカット州は、これが当てはまるかどうかを判断する責任をインターネット サービス プロバイダーに課しています。しかし、一般に、インターネットには境界がないため、所在地を判断する簡単な方法はありません。ユーザーは遠隔地からアカウントにアクセスでき、日常的にアクセスしています。プロバイダーはほとんどの場合、複数の課税管轄区域に所在しています。また、データ トラフィック自体は、インターネットのパケット交換アーキテクチャを介して、無数の場所を経由してルーティングされます。このような問題は、税金の発生とその執行を決定するという実際的な理由だけでなく、米国憲法では、州または課税管轄区域が課税権を行使するためには取引との「つながり」が必要であると規定されており、その決定はまさにそのような考慮に基づいているため、重要である。^[10]

米国では、一部の州および課税当局は、インターネット アクセスの初期設定料金と、実際のアクセスに対する月額、時間単位、または分単位の課金料金を区別しています。ネブラスカ州では、ソフトウェアが提供された場合のみ初期設定に課税されます。その後の月々の課金には課税されません。一方、 テネシー州では両方に課税されます。

インターネット アクセスおよびインターネットのさまざまな使用が、売上税、使用税、電気通信税、これらの税金の組み合わせ、またはまったく課税されないかを判断する際の基本的な問題は、インターネット アクセスおよび使用が「商品」とみなされるか「サービス」とみなされるかです。インターネットへのアクセスまたは使用がサービスとみなされる場合、一般に売上税または使用税は適用されませんが、適用される電気通信税の税率と種類は異なる場合があります。ただし、アクセスにユーザー ソフトウェアのダウンロードが必要な場合、一部の米国州 (マサチューセッツ州など) では、その州の居住者にとってそれが「課税対象の商品販売」であるとみなされることがあります。

インターネット税の徴収には、複雑な問題がいくつも存在します。これらの問題には、州自体が税金を徴収すべきかどうか、その負担をインターネット サービス プロバイダーに負わせるべきかどうか、小売業者や付加価値仲介業者に徴収義務を課すことができる範囲、そしてすべてのケースにおいて、課税管轄区域がこの徴収を正確かつ有意義に実施できる方法などが含まれます。これらの問題の根源は、2 つの論争にあります。1 つ目は、政府による公正な措置と州間商取引への過度の負担の禁止を規定する憲法の「適正手続き」および「商取引」条項に関連して、インターネット ビジネスに税金を徴収することを要求することの合憲性です。2 つ目は、課税によって得られる経済的利益が課税の実施にかかる経済的コストを上回るかどうかです。^[11]

2018年5月30日、ウガンダ議会は、以下のことを提案する物品税改正法案を可決しました。

• 物品税課税対象となるサービスを提供する者は、サービスの提供が完了した日、サービスに対する支払いが行われた日、または請求書が発行された日のうち、いずれか早い日に、そのサービスに対する物品税を支払う義務が生じます。
• オーバーザトップサービスへのアクセスに使用されるデータを提供する電気通信サービス事業者は、オーバーザトップサービスへのアクセスに対して物品税を計算し、支払う義務があります。

「オーバーザトップサービス」とは、インターネットプロトコルネットワークを介した音声またはメッセージの送信または受信と定義され、仮想プライベートネットワークへのアクセスが含まれますが、大臣が官報で告示して定める教育または研究のサイトは含まれません。

1996 年、米国のいくつかの州と自治体は、インターネットサービスを潜在的な税収源として 考え始めました。

1998年のインターネット税自由法は、インターネットへの直接課税の拡大を阻止し、10州で既存の税制を継承した。^[12] 米国だけでも、約3万の課税管轄区域がインターネットの一部に課税を請求できたはずだった。 ^[13] しかし、この法律はオンライン購入に適用される売上税には影響しなかった。電話や郵便による注文に課税されるのと同じように、これらには管轄区域に応じて異なる税率が引き続き課せられる。

1998 年インターネット税自由法は、カリフォルニア州共和党選出のクリストファー コックス下院議員 とオレゴン州民主党選出のロン ワイデン上院議員によって起草され、1998 年 10 月 21 日にビル クリントン大統領によって署名され、インターネットの商業的可能性を促進し、維持する目的で法律として発効しました。この法律は、連邦政府、州政府、地方自治体がインターネット アクセスに課税すること、およびビット税、帯域幅税、電子メール税など、インターネットのみに差別的な税を課すことを禁止しています。また、この法律は、電子商取引に対する複数の課税も禁止しています。

1998年の法案は、最初の制定以来、米国議会によって3回延長され、最後に更新されたのは2007年10月30日で、7年間でした。^[14] 2016年2月11日、米国議会は恒久的なインターネット税免除法案を可決し、署名を待つためにバラク・オバマ大統領に法案を送付しました。^[15]

2014年、ブータン王国は全てのインターネットサービスに5％の売上税を課した。^{[16] [17]}

パキスタン政府は、パキスタン全土でインターネットに14%の税金を課しました。この新しい前払い税は、申告時に還付を受けることができ、パキスタン全土でのインターネット使用に対して請求額の14%が控除されることになります。^[18] 大多数の人々は、ソーシャルネットワーキングのウェブサイトで不満を表明しました。この税金の課税により、パキスタンは世界で最も重いインターネット税を課せられた地域となりました。

2018年3月、欧州委員会は暫定税を含むデジタル課税に関する新たな規則を提案した。その長期的な解決策は、企業がデジタルチャネルを通じてユーザーと重要なやり取りを行っている場合に利益を登録し課税するというものである。 ^[19] 2019年3月、この提案はアイルランド、スウェーデン、デンマークの反対により欧州理事会で拒否された。 ^{[19] [20]}しかし、複数の加盟国は暫定税の枠組みに基づいた国内税を提案した。

2019年11月、チェコ共和国政府は7％のデジタル税を承認しました^[5]（議会ではまだ承認されていません^[21]）。これは、世界での年間売上高が7億5000万ユーロを超える企業のウェブベースのサービスに影響を与えることになります^{[22] [5] 。}

フランスのニコラ・サルコジ大統領は2008年1月8日、国営テレビ局の資金源としてインターネットに課税することを提案すると発表した。^[23]この提案はフランスのオーディオビジュアルネットワークのためのより広範な計画の一環として出されたもので、その計画には「公共チャンネルでの広告の全面禁止」などの条項も含まれており、その資金源は「インターネットアクセスや携帯電話などの新しい通信手段に対する極小の売上税」によって補われることになる。^[24]フランスは2019年7月に3%のインターネット税法案を可決した。^[3]

2014年にハンガリー政府はインターネット税を提案したが、これに反対する大衆運動が起こった。 ^[25]

2019年10月、イタリアは3％のデジタル税を承認した。^[4]

2019年7月、英国政府は2019-20年度財政法案^[26]を発表し、その中には世界で5億ポンド以上、英国で2,500万ポンド以上の収益がある企業の収益の2％のデジタルサービス税の規定が含まれていた。^[27] 2020年度予算では、この税が2020年4月1日に発効することが確認された。^{[28] [29]この提案は、} 2020年財政法の第2部として制定された。

• インターネット課税差別禁止法
• 米国の売上税
• アメリカ合衆国における課税
• デジタル商品への課税

• 米国議会の永久インターネット税免除法案サイト 米国議会のサイトにある永久インターネット税免除法案。
• インターネットでの売上税の徴収 ( Wayback Machineに 2008-01-15 にアーカイブ)インターネット販売での売上税の徴収に関する現在の規則について説明します。
• インターネットへの課税: オンライン販売収入を得るための各州の計画の分析 Archived 2010-08-21 at the Wayback Machine各州がオンライン販売収入を得ようとしている試みについて論じた法的な記事。
• 簡素化された売上税プロジェクト 売上税と使用税を大幅に簡素化する売上税と使用税のシステムを設計、テスト、実装する州のプロジェクト。
• 電子商取引: 課税と計画 2008-05-15 にWayback Machineにアーカイブされましたこれは David Hardesty によって書かれ、Warren Gorham & Lamont によって出版された論文で、電子商取引の課税のあらゆる側面を扱っています。
• 州税制への議会の介入: 3 つの提案の規範的分析 著者らは、インターネット アクセス税、売上税の合理化、および事業活動税の一時停止に関する議会の提案を分析します。また、州税問題への議会の介入の概要も示します。
• Hvad er medielicens? (2009-03-28 にオリジナルからアーカイブ) これは、デンマークの国営放送ネットワークが「medielicens」の範囲を詳しく説明していることへの言及です。