遺産計画

米国の連邦贈与税、相続税、世代間移転税を最小限に抑える、あるいは回避する方法の一つは、生前に財産を分割して贈与することです。個人は、贈与税を課されたり、生涯非課税枠を使い切ったりすることなく、年間最大17,000ドル（2023年時点）までを他人に贈与することができます。その他の非課税の選択肢としては、授業料や医療費を贈与税なしで支払う方法がありますが、これは支払いが教育機関または医療機関に直接行われる場合に限ります。

遺言書に財産を記載せずに残す場合の、税制上の優遇措置を受けられるその他の選択肢としては、適格または非適格の退職年金制度（例：401(k)プランやIRA）、特定の「受託者」銀行口座、死亡時移転（TOD）金融口座、生命保険金などがあります。

生命保険金は一般的に米国連邦所得税の対象とならないため、生命保険信託を利用して相続税を支払うことができます。ただし、被相続人が受取人の変更や削除などの所有権に関する権利を保有している場合、保険金は被相続人の遺産の一部として扱われ、一般的に米国連邦相続税の対象となります。そのため、生命保険契約を所有するために信託が利用されることがよくあります。生命保険金への課税を回避するためには、信託は取消不能でなければならず、通常は取消不能生命保険信託（ILIT）と呼ばれます。

遺言は一般的な遺産計画ツールであり、通常は遺産の分配を計画するための最もシンプルな手段です。遺言は、作成された管轄区域の法律に従って作成および執行されなければなりません。遺言検認手続きが別の管轄区域で行われる場合、遺言がその管轄区域の法律に準拠しているか、またはその管轄区域が、たとえその管轄区域で作成された遺言に対しては無効となる可能性のある条項であっても、有効な他州の遺言の条項に従うことを確認することが重要です。^{[ 8 ]}

信託は、信託を設定した人が亡くなった後、または判断能力を失った後に資産の分配を指示するための遺産計画ツールとして使用できます。信託は、未成年の子供や発達障害のある子供の利益のために資金を分配するために使用できます。たとえば、浪費防止信託は浪費癖のある子供による無駄遣いを防ぐために使用でき、特別ニーズ信託は発達障害のある子供や成人のために使用できます。信託は、資産の管理と処分に関して高度なコントロールを提供します。^{[ 9 ]}さらに、特定の種類の信託条項は、委託者の死後数世代にわたって富の管理を規定することができます。一般的に王朝計画と呼ばれるこれらの信託条項は、人の死後数世代にわたって富を保護することを可能にします。^{[ 10 ]}

遺産計画には、事前指示書の作成が含まれる場合があります。事前指示書とは、本人が法的判断能力を失った場合に、本人の身の回りの世話をどのように行うかを指示する文書です。例えば、遺産計画には、医療代理人、永続的委任状、リビングウィルなどが含まれる場合があります。

テリー・シャイアボ事件をめぐる訴訟やメディア報道が広範囲に及んだ後、遺産相続専門の弁護士は、依頼者に対し、生前遺言（リビングウィル）を作成するよう勧めることが多くなった。生前遺言とは、事前指示書の一種である。埋葬か火葬かといった具体的な葬儀に関する取り決めも、遺産相続計画書に盛り込まれることが多い。

従来の遺言検認手続きには時間と費用がかかるため、現代の遺産プランナーは、遺言検認を回避する戦略を実行するよう顧客に助言することがよくあります。一般的な遺言検認回避戦略には、次のようなものがあります。

1. 取消可能な生前信託（取消可能な生前信託と呼ばれることもある）、
2. 資産の共同所有および死亡時の受取人の指定、
3. 生涯にわたる贈り物をし、
4. 生命保険の購入。

遺産計画の一環として取消可能な生前信託を利用する場合、遺言検認手続きを回避する鍵は、信託を設定する人の生前に信託に資金が確実に拠出されていることを確認することです。信託契約を締結した後、委託者はすべての資産が生前信託の名義で適切に再登録されていることを確認する必要があります。資産（特に高額資産や不動産）が信託の対象外となっている場合、遺言者の死亡時にそれらを信託に移管するために遺言検認手続きが必要になる可能性があります。

法的な制限が適用される場合もありますが、一般的には、生前信託、生存権を含む共同財産所有形態、死亡時支払口座、金融口座や保険証券における受取人指定などの手段を用いて、遺言検認手続きを経ずに財産を移転することが可能です。受取人指定は契約法上の分配とみなされ、遺言書の条項など、契約外の記述や規定によって変更することはできません。

米国では、受取人指定がない場合、契約書または（IRAの場合は）保管契約書に定められたデフォルト条項が適用され、所有者の遺産が受取人となる可能性があり、その結果、税金や手数料が増加する場合があります。一般的に、受取人指定は、生命保険、従業員福利厚生（退職年金制度や団体生命保険を含む）、および個人退職口座（IRA）に対して行われます。

• 身元確認：生命保険の受取人には、特定可能な個人または企業を指定する必要があります。企業は、団体生命保険や退職年金制度の受取人にはなれません。
• 予備受益者：主受益者が契約者より先に死亡した場合、予備受益者が指定受益者となります。予備受益者が指定されていない場合は、契約書または保管契約書に記載されているデフォルト条項が適用されます。
• 死亡時：退職年金資産については、口座名義人の死亡時に、残高が分割払いされる場合、第一受益者は自身の受益者を指定することができます。IRA名義人が指定した予備受益者を維持する義務はありません。
• 複数口座：保険契約者または退職口座の所有者は、複数の受取人を指定できます。ただし、ERISA（従業員退職所得保障法）の適用を受ける退職年金制度では、口座保有者の配偶者を保護する規定が設けられており、生存している配偶者が相続から除外されることを防ぎます。

調停は、紛争解決のための本格的な訴訟に代わる手段として機能します。調停では、家族や受益者が資産移転計画について話し合います。再婚家庭、異父兄弟姉妹、複数婚などに伴う潜在的な紛争を考慮すると、調停を通じて遺産計画を立てることで、これらの問題に正面から向き合い、将来の家族間の紛争リスクを最小限に抑え、経済的な目標を達成できる計画を立てることが可能になります。

西マレーシアとサラワクでは、遺言は1959年遺言法によって規定されています。サバ州では、遺言条例（サバ州第158章）が適用されます。1959年遺言法と遺言条例は、非イスラム教徒にのみ適用されます。^{[ 12 ]} 1959年遺言法第2条(2)項は、同法はイスラム教を信仰する者の遺言には適用されないと規定しています。^{[ 12 ]}イスラム教徒の場合、相続はシャリア法によって規定され、相続のためにシャリア法に準拠したイスラム文書を作成する必要があります。

1959年遺言法第2条^{[ 12 ]}は、遺言を「遺言者がその財産または死後に実行することを望むその他の事項に関して、法的効力を持つように意図された宣言」と定義しており、遺言、遺言補足書、遺言による任命または遺言と同様の権限の行使による書面による任命、および遺言または遺言による子の後見、監護、教育の処分を含む。^{[ 12 ]}

カナダの相続法は憲法上、州の管轄事項である。したがって、カナダの相続に関する法律は各州によって制定される。^{[ 17 ]}

米国では、遺産計画のプロセスは規制されています。米国の遺産計画法は、高齢者法とある程度重複しており、高齢者法には長期介護などの他の規定も含まれています。^{[ 1 ]}