任命権

選任権とは、遺言法において最も頻繁に使用される用語で、遺言者（遺言書を作成する人）が、遺言書に基づいて特定の財産を処分する権限を与えられる人物を選任する権限を指します。この権限は、生涯を通じていつでも行使できますが、遺言書以外で使用されることはまれです。この権限は、一般選任権と特別選任権という2 つの大まかなカテゴリに分けられます。選任権の保有者は、信託の受託者とは異なり、収益を生み出すために財産を管理する義務はなく、分配するだけで済みます。

例: 「私のビデオゲームコレクションは、息子のアンドリューが適切と判断した方法で配布されるよう遺贈します。」

アメリカ合衆国では、連邦遺産税の目的で、一般任命権が内国歳入法第2041条で定義されています。^[1]一般任命権とは、権限の保有者が、自分自身、その遺産、その債権者、またはその遺産の債権者に対して、任命権の対象となる特定の財産の有益な使用および享受の権利を任命することを認めるものです。一般任命権の保有者は、その権限が行使されるかどうかにかかわらず、遺産税の目的では、権限の対象となる財産の所有者であるかのように扱われます。したがって、権限の対象となる財産は、遺産税の目的で権限保有者の遺産に含めることができます。

一般的任命権は、内国歳入法第 2056(b)(5) 条に規定されている配偶者控除 税法の一種の重要な要素です。配偶者控除の対象となる信託は、生存配偶者に少なくとも毎年収入が与えられ、生存配偶者が死亡時に残っている信託財産に対する一般的任命権を持っていることを条件とします。

一般的な任命権のほとんどは遺言に基づいて行使できます。権限の保有者は、遺言書で権限を創設する文書を参照し、権限の許容対象のうち誰が財産を受け取るかを指定します。権限は、さらに信託を設立することで行使できます。

任命権が行使されない場合、その権限を創設した文書の規定がデフォルトで適用されます。

例: 「私はサボテンのコレクションを子供たちに残します。妻のパットがどのサボテンを誰に渡すか選ぶことになります。」

特別任命権により、受遺者は指定された財産を受遺者、受遺者の遺産、受遺者の債権者、受遺者の遺産の債権者を除く特定のグループまたは階級の人々に分配することができます。^[2]たとえば、遺言者は兄弟に、遺言者の 3 人の子供に財産を分配する特別権限を与えることができます。その場合、兄弟は遺言者のどの子供がどの財産を取得するかを選択する権限を持ちます。一般的な任命権とは異なり、任命された当事者が特定の任命権を行使することを拒否すると、指定された財産はグループまたは階級のメンバーへの贈与として返還されます。

特別任命権は排他的または非排他的である。排他的である場合、受贈者は、クラスの他のメンバーを排除して、許可された任命者のクラスの1人以上のメンバーにすべての財産を任命することができる。非排他的である場合、受贈者は各オブジェクトにいくらかの財産を任命しなければならない。^[3]

信託の文脈では特別任命権も登場し、主に世代間移転税の負担を軽減するため、または詐欺的譲渡責任なしで資産保護信託機能を提供するために使用されます。米国では、このような信託はSPA 信託と呼ばれています。

一般的な権限と特別な権限に加えて、贈与者は受贈者がその権限を行使できる時期を制限することができます。遺言による権限は通常、付与文書に「B に終身、残りは B が「遺言により」指名する人物に」などの制限文言を含めることで示されます。現在行使可能な一般的な権限には、このような権限の制限は含まれません。「B に終身、B の死後は B が指名する人物に」などの文言は、遺言による権限ではなく、現在行使可能な権限を示します。

一部の法域では、受贈者が現在行使可能な選任権を有していても、その選任権が行使されない限り、受贈者の債権者は選任財産に手が届かない。^[4]