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税制の調和は、一般的に、共通の政策目的を追求して異なる管轄区域の税制を調整するプロセスとして理解されています。税制の調和には、統合市場内での資源のより効率的な配分を実現するために、商品や要素の移動に影響する税の歪みを除去することが含まれます。税制の調和は、公平性や安定化などの代替目標に役立つ場合があります。また、公共支出の調和とともに、より広い概念である財政調和に含めることもできます。狭義には、この政策目標に導かれた税制の調和は、他の政策手段や経済構造に関する仮定を単純化した上で、商品または生産要素に対するより均一な実効税負担への収束を意味します。収束は、実効税率の決定に影響する 1 つまたは複数の要素、つまり法定税率と課税ベース、および執行慣行を調整することで達成できます。おそらく、調和に関する最も広く受け入れられている議論は、税務上の製品価値または所得の定義の収束です。このような課税ベースの調和は、経済上の意思決定の透明性を高め、ひいては資源配分の効率性の向上に寄与する。特に、異なる管轄区域で事業を展開する多国籍企業に共通の所得税ベースを設けることは、効率性の向上だけでなく、異なる国による税額控除の重複や欠落を防ぐ上でも有益である。[1]課税ベースの調和は財政統合プロセスの重要な部分である。財政統合とは、一群の国々がより高いレベルの財政収斂につながる措置を講じることに合意するプロセスであり、最終目標は財政同盟の形成である。課税ベースの調和は自動的に財政同盟の形成につながるわけではなく、第2段階では長期的合意に加えて、財政移転、完全に調和した法律、場合によっては何らかの監督機関を含む、はるかに大規模なプロジェクトが必要となる。財政統合プロセスの定義から始めると、税制の調和とは、外国投資家を誘致し、地域の開発と投資を促進するために、税法のより高度な調和も含め、さまざまな国、連邦州、さらには地方政府が税率の最低レベルと最高レベルを設定することに合意するプロセスであると簡単に言えます。[2]
税の調和と税の競争
税の調和と税の競争の間にはトレードオフの関係がある。税率をコントロールすることは税収を安定させるだけでなく、経済・政治統合を進める上でも必要となる場合がある。一方、税率の規制緩和は加盟国自身の短期的な経済・社会政策上の目的のために税に関する自主性を維持する。さらに、政治的歪みを緩和する。[2]
税制の統一化によるメリット
- 底辺への競争につながらない
各地域は税率を統一しているため、税率を引き下げることで資本を奪い合うことはありません。これにより、すべての地域が税率を引き下げて、税コストの観点から自国が最も魅力的になるようにすることが防止されます。ただし、この戦いには代償があり、税率を引き下げると税収が減ります。
- 公的収入税率に関するコストの削減は共通の設定であり、特定の地域に不利益または利益をもたらすものではありません。
- 法律の調和により多国籍企業のコストが削減されます。
- 地域間の財政移転の使用を許可し、資本市場や民間または国際貸し手からの借入コストを削減します。
税制統一のデメリット
- 異なる地域間の協力を意味しますが、政治家や一般大衆が財政統合に懐疑的であるという事実を考えると、必ずしもそれが可能であるとは限りません。
- 調整および監視機関が必要となり、追加コストが発生します。
- 民主主義の欠如の問題を解決する必要がある。
- 一部の地域では税率が上がることから、脱税が広がる可能性があります。
- 小国が多国籍企業を誘致するのに役立つ税金競争を止めます。
EUにおける税制の調和
EUでは、税制の調和政策は課税分野では一般的ではないが、単一市場が円滑に機能するためには、各国の財政政策の変更が鍵となる。欧州機関の行動（財政政策の調整、税法の調和など）や欧州司法裁判所の行動（EU規則に違反する特定の国内税制の禁止）によって、税制の調和は達成できる。[3]
バット
付加価値税（VAT）はアキ・コミュノテールの一部であり、2つの指令（1977年と2006年）は、15％の最低標準税率と限定された軽減税率リストでEU加盟国のVAT制度を厳密に成文化しています。物品税も、欧州連合の機能に関する条約（TFEU）の第191条から第192条に基づいて最低税率の対象となります。この条約に基づいて、理事会と議会は、税金を含む決定を下し、人々の健康を守り、環境を保護し、「天然資源の合理的な利用」を促進することができます。[4]
資本所得税
1990年、親子会社指令は、親会社が子会社から本国に送金した利益に対する二重課税の問題に対処しました。4 加盟国は、送金された利益を免除するか、関連会社がすでに支払った税金を親会社の税金から控除すること（部分控除制度）を求められます。その目的は、外国子会社（二重課税）が純国内企業（一度だけ課税）に対して差別されることを避けることでした。2003年には、利子およびロイヤルティ指令により、EU内での国境を越えた利子およびロイヤルティの支払いに対する源泉徴収税が廃止され、二重課税の発生がさらに減少しました。[4]
参照
参考文献
- ^ コピッツ、ジョージ（1992年）。欧州共同体における税制の調和：政策課題と分析。ワシントンDC：国際通貨基金。pp.22-23。ISBN 9781452734842。
- ^ ab Florin, Alexandru (2016年12月). 「税制の調和と財政競争」USV Annals of Economics and Public Administration。
- ^ ピルヴ、ダニエラ（2011年）。「EUにおける税制調和の理由」1（13）：66-75。
{{cite journal}}:ジャーナルを引用するには|journal=(ヘルプ)が必要です - ^ ab ベナシー＝ケレ、アニエス (2014 年 7 月)。 「ヨーロッパにおける税制の調和：前進」。Les Notes du Conseil d'Analyse économique。
- 税の調和と税の競争：文献レビュー