納税者番号

納税者番号（TFN ）は、オーストラリア税務署（ATO）が各納税者団体（個人、会社、年金基金、パートナーシップ、信託）に発行する固有の識別子です。^[1]すべての個人がTFNを持っているわけではなく、企業はTFNとオーストラリア事業者番号（ABN）の両方を持っています。^{[2] [1]}企業が事業の遂行の一環として収入を得ている場合、TFNの代わりにABNを引用することができます。

TFNは当初、ATOでのファイル追跡を容易にするために導入されましたが、その後、所得やその他のデータの照合も含まれるように拡張されました。TFNは9桁の番号で構成され、通常はnnn nnn nnnの形式で表示されます。厳格な法律により、TFNは特に承認された税金関連の目的にのみ記録または使用することが義務付けられています。^{[3] [4]}

TFN はアメリカの社会保障番号と同様の目的を果たしますが、アメリカの社会保障番号に影響を与えている機能の拡大を避けるため、その使用は法律で厳しく制限されています。また、イギリスでは国民保険と同様の機能を果たしています。

TFNは1930年代からATOで使用されています。^[5] 1972年から1983年の間に、納税者番号の形式が変更されました。以前の形式は1972年まで使用されていましたが、新しい形式は1983年まで使用されていました。

後者の形式では、TFN 自体は 8 桁または 9 桁で、チェック ディジットが付きます。個人は 9 桁の TFN を受け取り、非個人は 8 桁の TFN を受け取ります。たとえば、納税申告書を提出する場合、TFN の引用は必須ではありませんが、引用しないと納税申告書の処理が遅れる可能性があります。

1988年5月、オーストラリアカード制度の廃止を受けて、財務大臣ポール・キーティングは政府が強化されたTFN制度を導入する意向を発表し^[6]、同年に同制度を制定する法律が可決された^{[7] 。}

1988年にこの法律が導入された当時は、8桁と9桁のTFN制度がまだ適用されていました。しかし、8桁のTFNが枯渇しつつあるため、すべての新規納税者には9桁のTFNが発行されます。^[1]現在、これらの数字には埋め込まれた意味はありません。

TFN を使用して利子および配当所得を納税者番号および対応する事業体と照合する (または場合によっては TFN/対応する事業体がない) 強化されたシステムの影響の 1 つは、そのような所得を ATO から隠すことがますます困難になることです。また、未申告の過去の税額が大きい場合、違反者が特定され、滞納金と厳しい罰金 (滞納金の一定割合と滞納金に対する利息) を課せられるリスクもありました。新しい法律を考慮して、ATO は、影響を受けた人が前年度の申告を修正し (これまで申告していなかった利子所得を含めることで)、増加した税額に対して利用可能な罰金を課すことなく未払いの税金を支払うインセンティブとして、これらの罰金の免除を提供しました。

1988 年 5 月から 1988 年 10 月 31 日まで、ATO はこの恩赦を実施し、銀行利息、株式配当金などの受動的所得をこれまで完全に申告していなかった納税者や、前年に所得税申告書を提出していなかったその他の非納税者が、遡及的に申告書を修正したり、遡及的に申告書を提出したりできるようにしました。このような場合、恩赦による救済を請求した人は未払いの所得税を支払う義務が生じましたが、恩赦がなかった場合に課せられたであろう罰金や罰則は一般に免除されました。

その後、恩赦は 1988 年 10 月 31 日以降も延長され、遅れて登録した恩赦参加者には、修正納税申告書を提出するか、以前に申告していなかった追加の所得を開示する以前に申告していなかった申告書を提出する期限が 1989 年 4 月 15 日まで与えられました。

2014 年、ATO は DOIT プロジェクト (Disclose Offshore Income Today) として知られる 2 回目の恩赦を実施しました。2014 年の恩赦は海外所得を対象としていました。2014 年の恩赦は ATO の最後の恩赦と言われています。

強化された TFN システムの主な目的は、ATO が納税者の所得やその他の情報を収集できるようにすることです (正式には「データ マッチング」と呼ばれます)。これは、ATO が支払主体 (銀行、雇用主、公開会社、年金基金、Centrelinkなど) に、支払先に関連する TFN とともに、特定の種類の支払いに関する情報を ATO に電子的に提供するよう要求することで行われます。納税者が会計年度末に所得税申告書を提出すると、ATO は納税者が報告した所得と支払主体が報告した支払いを電子的に照合できます。

TFN データ照合ルールの対象となる収入支払いの種類は次のとおりです。

• 雇用主からの賃金および給与（PAYGを参照）、福利厚生および年金情報を含む
• 銀行や類似の機関からの、定期預金を含むすべての口座タイプからの利息
• 債券および社債からの利息
• 上場企業からの配当
• キャッシュマネジメント信託を含む投資信託からの分配金
• 年金支払い（受給者に支払われる金額）
• 一部の政府給付、特に失業給付。

TFN を使用して ATO に提供されるその他の情報には、健康保険情報や、不動産や株式などの資産の売買が含まれます。

中止されたオーストラリア カードスキームに対するコミュニティの反発により、拡張された TFN 規則は技術的には任意です。このような所得の支払いを受ける権利のある納税者は、TFN を引用するか、引用しないかを選択できます。原則として、納税者は TFN を引用します。金融機関は通常、新しい収入源 (新しい口座、新しい社債、新しい株式保有など) については顧客に TFN を引用するよう思い出させたり、勧めたりすることで支援します。引用用のフォームには、システムの重要な規定のリマインダーが含まれています。たとえば、Computershareから引用します。

TFN を差し控えること、または証券が事業目的で保有されている場合は ABN を差し控えることは違法ではありません。ただし、TFN または ABN を提供しない場合は、利息の支払いおよび配当金と分配金の非課税部分から最高限界税率で税金が差し引かれる場合があります。

複数の投資家の名義で口座が保有されている場合、各投資家は見積もるかどうかを選択できますが、少なくとも 2 人が見積もらない限り、税金は源泉徴収されます。

支払いが行われる時点までに受取人が支払主体に TFN を提供していないという稀なケースでは、支払いが免除されない限り、支払主体は、支払主体が行う支払いから最高限界税率 (現在 47%) で TFN 源泉徴収税額を源泉徴収することが法的に義務付けられています。顧客に ABN を提供しない企業には、同様ですがより厳しい規則が適用されます。

支払主体は、次回の事業活動報告書(BAS)で TFN および ABN の源泉徴収額を報告し、ATO への支払いに源泉徴収額を追加します。支払主体は、受取人に対しても TFN の源泉徴収額を通知します。

TFN 源泉徴収額は、源泉徴収された納税者による税金の前払いとなります。納税者が所得税申告書を提出する際、いわゆる「TFN 額」を最終的な税額から差し引く必要があり、超過分があれば払い戻されます。納税者は、超過分を取り戻すために所得税申告書を提出する必要があります。

一部の個人および組織は TFN 源泉徴収が免除されており、TFN を記載する代わりに免除カテゴリを記載することができます。これには次のものが含まれます。

• 所得税免除団体（学校、博物館など）。
• 非営利団体。
• 80歳以上の公的年金受給者。
• 16 歳未満の子供(2005 年現在、年間の利息収入が最大 420 ドル)。
• 外国人居住者の利子および配当金（代わりに非居住者源泉徴収税が課されます）。

これらのカテゴリに該当する個人および組織は、依然として納税申告書を提出する必要がある場合がありますが、一般的にこれらの免除は、納税申告書を提出する必要がない人は納税者番号を取得する必要がないことを意味します。

子どもに対する免税は会社の配当には適用されません。また、銀行口座が複数の名義で保有されている場合、すべての口座保有者が 16 歳未満の場合にのみ免税となります。子どもは、希望する場合は、他のすべての人と同じように TFN を申請し、それを引用することができます。

一部の収入形態については、口座保有者を問わず、少額の収入は TFN 源泉徴収から免除されます。たとえば、年間 120 ドルまでの銀行利息は免除されます。(ただし、このような金額は課税対象収入です。)

TFN はオーストラリア税務署によって発行されます。新規納税者は、申請して身分証明書を提示してから約 1 か月以内に納税者番号を受け取ります。

Centrelink は、特定の給付金を申請する人が、まだ TFN を持っていない場合、同時に TFN を申請できるよう支援します。たとえば、失業給付金は、TFN が提示されていない場合、TFN 源泉徴収規則の対象となります。このような給付金を初めて申請する若者は、これまで TFN を必要としたことがないかもしれません。

オーストラリアに居住し、就労ビザを所持している外国人は、パスポート番号とビザ番号を使用してオンラインで TFN を申請できます。身分証明は、ATO が移民局にそれらの番号を確認することで確立されます。

^[要出典]

多くの識別番号と同様に、TFN には誤った番号を検出するためのチェック ディジットが含まれています。アルゴリズムは、他の多くのディジット チェックサム スキームと同様に、単純なモジュロ11 演算に基づいています。

例のTFN「123456782」の有効性は、次のプロセスで確認できます。

数字の合計は 253 (1 + 8 + 9 + 28 + 25 + 48 + 42 + 72 + 20 = 253) です。253 は 11 の倍数です (11 × 23 = 253)。したがって、この数字は有効です。

• IRD番号（ニュージーランドの同様の番号）
• 国民保険番号（イギリスの同様の番号）
• PPS番号（アイルランドの同様の番号）
• 社会保険番号（カナダの同様の番号）
• 社会保障番号（米国における同様の番号）
• オーストラリアの課税

• プログラムでTFNフィールド検証を行う方法