スペインの課税

スペインの税金は、国（中央）、地域、地方政府によって徴収されています。スペインの税収は、2013年にGDPの36.3%でした。 ^[1]さまざまな税金がさまざまな源泉から徴収されていますが、最も重要なのは所得税、社会保障費、法人税、付加価値税です。これらの一部は国レベルで適用され、その他は国と地域の両方で適用されます。国と地域の税金のほとんどは、国レベルでの税金徴収を担当する税務行政庁によって徴収されます。その他の軽微な税金、たとえば不動産譲渡税（地域）、不動産固定資産税（地方）、道路税（地方）などは、地域または地方の行政機関によって直接徴収されます。 4つの歴史的地域または州（アラバ、ビスカヤ、ギプスコア、ナバラ）がすべての国税と地方税を独自に徴収し、その後、コンチェルト（バスク自治州に加盟する最初の3つの地域が共同で防衛に合意する）とコンベニオ（ナバラ州と地域が単独で防衛する）と呼ばれる2つの交渉を経て、中央政府に納税額を移譲する。スペインの課税年度は暦年に従う。税の徴収方法は税金によって異なり、一部は自己申告で徴収されるが、その他（所得税など）は、期末の自己申告に従って 毎月源泉徴収される賦課方式に従う。

スペインの個人所得税はIRPFとして知られ、1900年に導入されました。これは政府収入の約38％を占めています。^[2] 2007年以降、個人所得税の規制と徴収の責任は分散化されており、自治州が税収の50％を徴収する責任を負っています（ただし、すべての申告書と金額は実際には中央税務当局が彼らに代わって受け取ります）。所得税の全国分全体に対して、課税帯ごとに単一の全国税率が適用されます。地方税率の税率は地域によって異なり、マドリードが最も低く、カタルーニャが最も高いです。税金は、税務当局に代わって雇用主が毎月源泉徴収します。納税申告書は翌年の4月から6月の間​​に提出され、還付金は通常5月から7月の間に支払われますが、納税者が未払い金に対する利息を受け取る権利を持つ前に、政府は年末までに清算する必要があります。この日までに支払われなかった支払いは、翌年の初めから利息付きで支払われます。

他の管轄区域と同様に、所得税は居住者と非居住者の両方が支払う必要があり、異なる税率が適用されます。個々の居住者は、世界中の収入に基づいて個人所得税（IRPF）の対象となります。非居住者は、スペイン源泉所得に対してのみIRPFの対象となります。^{[3]スペインの納税申告書を提出する際には} 居住ステータスを確立する必要があり、納税額に影響を及ぼします。ルールは複雑です。^[4]スペインでは、課税年度中に183日以上スペインに住んでいた外国人は居住者とみなされます。スペイン国外に散発的に滞在する期間は、税務上の非居住者としての地位を確立する上でカウントされません。また、配偶者または未成年の子供が居住者である場合、およびスペインに主な経済拠点がある外国人は居住者とみなされます。居住地紛争がある場合は、二重課税協定を確認する必要があります。

税率を適用する前に、所得税の課税ベースからいくらかの金額が差し引かれる。控除額は法律により毎年調整される。控除額は、所得が労働所得であるか、納税者が独身であるか、高齢の親戚や扶養家族と同居しているか、納税者または同居者の課題状況、居住する自治区、その他の問題によって異なる。また、結婚している場合は配偶者と一緒に所得を申告し、一部の支出（組合への拠出、個人年金基金など）を申告することで、控除額が減額されることもある。以下の数字は2019年のものである。^[5]

個人税控除は年齢によって異なります。2019 年、65 歳未満の個人税控除は 5,550 ユーロです。65 歳から 75 歳の個人には 6,700 ユーロの個人控除が認められます。75 歳以上の個人には、最高額の 8,100 ユーロの個人控除が認められます。

課税所得を減額する高齢親族控除があり、65歳以上の親族（または障害等級が33%以上の親族）と同居し、本人に収入のない納税者に適用されます。この控除額は、親族が75歳までの場合は1,150ユーロ、75歳以上の場合は2,550ユーロです。

扶養手当も存在し、これも課税所得ベースを引き下げます。これは、25 歳未満の扶養家族 (または障害等級が 33% 以上のあらゆる年齢の扶養家族) と同居している納税者に適用されます。最初の扶養家族に対する手当は 2,400 ユーロです。2 人目の扶養家族に対する手当は 2,700 ユーロ、3 人目の扶養家族に対する手当は 4,000 ユーロ、それ以降の子供にはそれぞれ 4,400 ユーロの手当が与えられます。扶養家族手当に加えて、3 歳未満の子供 1 人に対して 1,200 ユーロの出産手当があります。

支出や住宅（住宅の賃貸や購入）に関するその他の減額や控除もあります。控除額は支出額によって異なりますが、上限があります。

一部の自治州（カンタブリア州、カスティーリャ・ラ・マンチャ州、マドリード州など）では、所得税の独自の負担分に対して異なる控除を設けており、独自の控除も設けています。

スペインに居住し、スペイン国内で税務上の所得と母国からの年金を受け取る退職外国人は、まず所得税の限界税率を特定して所得税^[6]と控除額を計算する必要があります。これは、特定の課税地域内での税率と基準値の違い、控除額のばらつきを考えると、かなり複雑になる可能性があります。

総所得から法定控除、減額、控除が差し引かれた 後、納税者は税率を適用して実際の税額を算出しなければなりません。

2015 年 1 月 1 日より、所得税が改革され、簡素化されました。これらの税率は地域によって異なることにご注意ください。以下に示す税率はマドリード州に適用されます。アンダルシア州とカタルーニャ州では、マドリード州よりも高い地方所得税が適用されます。アンダルシア州とカタルーニャ州の所得税の最高税率は49%です。

これらの税率は一般的な所得に適用されることも注目に値します。貯蓄口座に縛られている所得など、一部の所得には異なる税率が適用されます。

1. 利子、クーポン、債券、保険、配当金は通常 21% の税率で源泉徴収されますが、貯蓄ベースに加算され、貯蓄スケールで課税されます。配当金の最初の 1,500 ユーロは免税となります (2015 年以降、この免税は適用されません)。
2. 株式、投資信託、不動産の長期（1年以上）のキャ​​ピタルゲインも貯蓄規模で課税されます。
3. 短期（1年未満）のキャピタルゲインは、一般税率（24.75%～52%）で課税されます。2015年以降、短期および長期のキャピタルゲインは貯蓄税率で課税されます。

貯蓄規模 2014

* 6,000ユーロまで：21%
* 6,000～24,000ユーロ：25%
* 24,000ユーロ以上: 27%

貯蓄規模 2015/2016

* 6,000ユーロまで：20%/19%
* 6,000～50,000ユーロ：22%/21%
* 50,000ユーロ以上：24%/23%

スペインで販売されるあらゆる商品やサービスには、VAT（スペイン語ではIVA：impuesto sobre el valor añadidoまたはimpuesto sobre el valor agregado ）が課税されます。現在の通常税率は21％で、減税の対象とならない、または免税となるすべての商品に適用されます。より低い税率は10％と4％の2つです。10％の税率は、ほとんどの飲み物、ホテルのサービス、文化イベントに課せられます。4％の税率は、食品、書籍、医薬品に課せられます。^{[7] EU指令により、すべての}欧州連合加盟国にVATが課せられます。免税対象となるすべての商品とサービスは以下のとおりです。

• 国が提供する教育
• 家庭教師
• スポーツサービス
• 文化サービス
• 保険
• 郵便切手
• 芸術家、作家、作曲家

2013年1月1日現在、新築物件には軽減税率10%が課せられる。中古物件にはVATは課されないが、譲渡税（Impuestos Sobre Transmisiones Patrimoniales、ITP）が課せられる。この税は地方自治体によって課税されるため、地域によって異なる。税率は6%から8%である。^[7]

2015年1月1日現在、法人税率は28％（2016年にさらに25％に引き下げられた）であった。新規設立企業にはより低い税率が適用され、2015年に導入された税率は、企業が課税対象となる利益を得た最初の2年間は15％に設定されている。^[8]

カナリア諸島では、カナリア諸島経済財政体制（REF）の枠組み内のカナリア諸島特別区（ZEC）の一部として、2000年に欧州委員会によって認可され、カナリア諸島内に登録住所を持つ法人（および会社の経営陣の少なくとも1人がカナリア諸島に永住している）の法人所得税が4％に減額されます。[ ^9]

不動産所有者は、スペインで1年間に183日未満しか住んでいない場合、非居住者とみなされます。非居住者の不動産所有者は、賃貸収入を得た四半期ごとに納税申告を行う必要があります。「Impuesto Sobre la Renta de no Residentes」は、スペインの非居住者の家主に対する賃貸収入に対する税金です。2020年の課税年度では、EU、ノルウェー、アイスランドの居住者の税率は19％です。一方、その他の国の市民の税率は24％です。不動産が賃貸されていない場合、非居住者はみなし納税申告書を提出する必要があります。^[10]

スペインの不動産を所有する非居住者は、課税年度を通じて四半期ごとに4回の納税申告書を提出する必要があります。これらの納税申告書の提出期限は1月、4月、7月、10月です。^[10]

スペインのプラスバリア税は、不動産が売却された時点で市役所が課す地方税です。この税額は不動産の価値に基づいて計算され、不動産が以前に売却されてから経過した年数によって異なります。^[10]

みなし税は、スペイン国内に所在し賃貸されていない不動産を所有する非居住者が支払う税金です。不動産が1年のうちの一部のみ貸し出されている場合、スペインのみなし税は、所有者が個人使用のために空室または占有していた期間にのみ適用されます。家主は、「みなし所得」を報告するために非居住者所得税申告書（フォーム210）を提出する必要があります。非居住者がみなし税申告書を提出する期限は、翌課税年度の12月31日です。^[11]

雇用所得のほとんどには、従業員と雇用主の両方が社会保障拠出金を支払わなければなりません。従業員の標準税率は6.35%です。雇用主は従業員の給与の29.90%に相当する金額を支払います。現在の社会保障月額の最高額は3,596.98ユーロ（2015年）です。この最高額を超える収入は、従業員と雇用主の両方の拠出金の対象にはなりません。^[12]

• ベッカムの法則
• アルカバラ
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