アンドラの課税

アンドラの税制は、国の経済活動と構造に応じて進化し、税負担の重みを最適に分配するために課税基盤が拡大され、ほぼ間接税のみのシステムから、国際レベルで承認できる直接税のシステムへと移行しました。 ^{[1]税金にもかかわらず、アンドラは数年前に近隣諸国にとって、そして最近では}欧州連合とOECDにとってタックスヘイブンではなくなりました。^[2]

1993年の憲法で定められた権限に従い、課税権はコムンス（市町村議会）と政府の間で分割されています。

アンドラ憲法が発効した後、 1993年11月4日のコモンズの権限を限定する限定法は、コモンズの自治の枠組み内でコモンズの権限を構成し、制限しました。^[1]

1994年から1996年にかけて、5つの新しい税が創設され、税制改革の重要な動きが見られました。

• 自動車保有率（1994年）。
• 商標庁手数料（1995年）。
• 経済活動保有者の登録に対する税金（1995年）。
• 訴訟費用（1995年）。
• ビンゴゲームに対する税金（1996年）。

2000年、議会は、間接税を経済のすべての分野に一般化するという政治モデルに従って、サービス提供に対する税法（ISI）を承認しました。これは、サービスに対する間接税の基礎を確立する枠組み法であり、特定の法律を通じて、2年以内にすべての分野で開発されなければなりません。

2002 年 5 月、銀行および金融サービスの提供に対する間接税(現在は廃止) と保険サービスの提供に対する間接税が承認されました。同年、コモンズと政府間の財政共同責任の枠組み内で、公証された公的信仰サービス(現在は廃止) と不動産資産譲渡に対する税率を理由に、税率が承認されました。

2003 年 6 月 27 日の自治体財政に関する法律 10/2003 により、自治体税の重要な要素が統一され、地方自治体がそれぞれの条例で定めるさまざまな税額の基準が均一化されました。同年 11 月 3 日には、間接税を経済の すべての分野に一般化する 3 つの税法が可決されました。

• 事業および専門サービスの提供に対する間接税。
• 国内生産に対する間接税。
• 商業活動に対する間接税。

これら 3 つの新しい税金は 2006 年 1 月 1 日に発効し、2013 年 1 月 1 日に発効した間接一般税 (IGI) に置き換えられました。

政府による直接課税は、2006 年に不動産譲渡に対するキャピタル ゲイン税の発効とともに開始されました。これは、生前譲渡、面倒な譲渡、または利益を伴う譲渡、および不動産に対する物権の設定または譲渡によって 証明される不動産価値の増加に対して課税される直接税です。

2010 年 12 月 29 日、直接税の分野で 3 つの主要な税金が承認されました。これらは次のとおりです。

• 非納税居住者の所得税に関する法律94/2014、12月29日
• 法人税に関する法律95/2010、12月29日
• 経済活動による所得税に関する法律 96/2010、12 月 29 日(2014 年 12 月 31 日まで有効)

2013年、アンドラは欧州連合からの圧力に応えて所得税を課す計画を発表しました。^[3]この税は2015年に一律10%で導入されました。^[4]また、一般間接税（IGI）も適用されました。その導入により、領土内で生産された消費に課税されていた既存の間接税の大部分を置き換えることができました。このようにして、間接税の枠組みは企業にとってより中立的で効率的になり、国民にとってより公平になります。

2014年に、税制と関税制度の管理を担当し、税金関連の収入の効率的な管理と徴収を可能にする人的資源と法的メカニズムを備えた行政機関を設立することを目的として、税・国境局が設立されました。

最終的に、2014 年 1 月 1 日に個人所得税 (IRPF) が発効し、アンドラの財政枠組みの構成が完了し、他の近隣諸国、欧州連合、OECD の既存の税制に匹敵する税制が導入されました。新しい税は、納税者が得る可能性のあるすべての収入をその種類と収入源に関係なくカバーし、それまで経済活動による所得税として課税されていた事業収入も組み込まれています。

• 2014年4月24日の自然人の所得税に関する法律5/2014
• 2014年12月11日の法律第42号、個人所得税に関する2014年4月24日の法律第5号を改正

2016年、アンドラは租税回避地としての地位を終わらせるために銀行秘密を放棄する措置を講じた。^[5]

コモンズの権限を限定する限定法は、税金に関する自治体の課税権を定めている。^[6]

• 「foc i lloc」（火と場所）という伝統的な税金。
• 固定資産税。
• 賃貸収入にかかる税金。
• 商業、事業、専門的活動の申告税または所在地税。
• 建設税。

アンドラの州税制度を構成する手数料、税金、税率は次のとおりです。^[1]

• 経済活動保有者登録簿に対する税金: 1995 年 12 月 20 日付の経済活動保有者登録簿に対する税率に関する法律、および 2008 年 5 月 15 日付の法律 6/2008 を改正する 2013 年 12 月 19 日付の法律 26/2013 (自由職業および専門学校および協会の活動に関する法律)。
• 自動車所有税率: 自動車所有税法 (1994 年 4 月 4 日付)、自動車所有税法の改正に関する法律 (1996 年 11 月 4 日付)、個人用車両登録プレートに関する 2014 年 10 月 30 日付法律 24/2014。
• 移民料金：2002 年 5 月 14 日の適格移民法。
• 訴訟手数料：1995 年 12 月 20 日付訴訟手数料に関する法律、2000 年 6 月 22 日付訴訟手数料に関する法律。
• 商標局手数料の公示価格: 1995 年 5 月 10 日の商標局手数料法。
• 求人応募率: 2013 年 10 月 10 日付法律第 16/2013 号、適格移民法の改正に関する 2012 年 5 月 31 日付法律第 9/2012 号。
• 動物の健康と食品の安全率 (2012) : 動物の健康と食品の安全に関する 2012 年 7 月 12 日付法律 14/2012。

• 不動産譲渡に対するキャピタルゲイン税 (PLV) (2006)。不動産譲渡に対するキャピタルゲイン税に関する 2006 年 12 月 14 日の法律 21/2006 の統合テキストの公布に関する 2015 年 4 月 29 日の立法令。
• 非居住者所得税（IRNR）に対する課税（2010 年）。非納税居住者の所得税に関する 2010 年 12 月 29 日の法律 94/2010 の統合テキストの公布に関する 2015 年 4 月 29 日の立法令。
• 法人税（IS）（2010年）。法人税に関する2010年12月29日の法律95/2010の統合テキストの公布に関する2015年4月29日の法律令。
• 個人所得税（個人所得税）。（2014 年 12 月 31 日までは IAE）。2015 年 4 月 29 日付の法律令、自然人の所得税に関する 2014 年 4 月 24 日付法律 5/2014 の統合テキストの公布。
• 所得税（IRPF）。2005年6月13日の法律11/2005は、アンドラ公国と欧​​州共同体との間の、利子支払いの形での貯蓄所得への課税に関する理事会指令2003/48 / ECに規定されている措置と同等の措置の確立に関する協定を適用しています。
• ギャンブル活動税。ギャンブルを規制する法律37/2014、12月11日

• 財産譲渡税 (ITP) (2000)。不動産譲渡税法、2000 年 12 月 29 日。不動産譲渡税法の即時修正に関する 2004 年 4 月 14 日の法律 6/2004。不動産譲渡税法を改正する 2006 年 6 月 21 日の法律 7/2006。
• 保険サービスの提供に対する税金（2002 年）。保険サービスの提供に関する間接税法、2002 年 5 月 14 日付。
• 特別税（2008 年）。2008 年 11 月 20 日の特別税に関する法律 27/2008（BOPA No. 94、20 年）は、2010 年 4 月 22 日の法律 11/2010 により修正され、2008 年 11 月 20 日の特別税に関する法律 27/2008（BOPA No. 29、22 年）を改正するものです - 統合版。2008 年 11 月 20 日の特別税に関する法律 27/2008（BOPA 94、20 年）。
• 間接一般税 (IGI) (2012)。2016 年 3 月 16 日の法律令、一般間接税に関する 2012 年 6 月 21 日の法律 11/2012 の統合テキストの公布。

• 製品の一般名称を伝達する政令を改正する政令
• 2010 年 4 月 22 日の法律 10/2010、消費税率の変更。
• 消費税法（昭和60年12月30日施行）（第1条、第2条及び第20条を除き廃止）
• 1985 年 12 月 30 日付消費税法および 1991 年 6 月 26 日付間接商品税法の改正に関する法律 (1993 年 11 月 27 日、Bopa 70、05 年)
• 1995 年 6 月 30 日の消費税一般料金表の修正に関する法律 (Bopa 42、07 年)
• 1985 年 12 月 30 日付消費税法の改正法 (1995 年 10 月 5 日付 Bopa 64、07 年)
• 1996 年 7 月 11 日付消費税一般料金表の修正に関する法律 (Bopa 57、08 年)
• 1997 年 11 月 13 日付消費税一般料金表の改正に関する法律 (Bopa 74、09 年)
• 1998 年 3 月 11 日の消費税一般料金の改正に関する法律 (Bopa 16、10 年)
• 1998 年 6 月 4 日の消費税一般料金表の修正に関する法律 (Bopa 33、10 年)
• 1998 年 12 月 10 日の消費税一般料金の改正に関する法律 (Bopa 01、11 年)
• 2000 年 6 月 22 日の消費税一般料金の改正に関する法律 (Bopa 41、12 年)
• 2001 年 7 月 4 日の消費税一般料金の改正に関する法律 (Bopa 71、13 年)
• 2003年1月24日の法律第2号、消費税の一般税率を改正する（Bopa 15、14年）
• 消費者料金の一般料金表の変更に関する法律 10/2010、4 月 22 日 (Bopa 29、22 年)
• 2010 年 4 月 22 日法律 11/2010、2008 年 11 月 20 日法律 27/2008 を改正 (BOPA 29、22 年)
• 2011 年 2 月 15 日の法律 3/2011、消費税の一般税率の変更。 2011 年 2 月 15 日の法律 3/2011、消費税の一般税率の変更 (Bopa 16、23 年)
• 消費税の一般税率の変更に関する法律 1/2012、3 月 1 日 (Bopa 14、24 年)
• 消費税の一般税率の変更に関する法律 12/2012、7 月 3 日 (Bopa 37、24 年)

アンドラは2015年1月1日に個人所得税制度を導入しました。これは近隣諸国と同様に、所得税ベースに適用されるセクションで構成される税金です。税金の詳細については触れず、簡単に説明します。^[7]

• 0～24,000ユーロの所得は0%の税率が適用されます
• 所得が24,000ユーロから40,000ユーロの場合、税率は5％です。
• 4万ユーロを超える収入には10％の税金がかかります。

貯蓄所得に対する税金は所得税と同じ制度に従いますが、この場合の違いは、投資所得の最初の 3,000 ユーロは非課税であることです。残りの所得には 10% の税金が課せられます。

アンドラの法人に対するより関連性の高い税金は、IS または Impost de Societats (IS) であり、固定の一般税率は 10%です。

さらに、新規法人にはいくつかのボーナスがあります: ^[8]

• 初年度は、どの納税者も決済手数料が50% 減額されます。
• この税の納税者が、新規事業または専門活動の新規起業家であり、収入が 100,000 ユーロ未満である場合、活動開始後最初の 3 年間に適用される税率は次のとおりです。
  • 課税対象額が0～50,000ユーロの部分については5%。
  • 残りの課税額に基づいて10％。

アンドラはEUとの関税同盟に加盟しているにもかかわらず、EUのVAT圏には含まれていない。2013年1月1日、アンドラは消費税制度に代わる主要な付加価値税および間接税であるIGI（Impost General Indirecte）を導入した。^[9]その一般税率は4.5%であるが、^[10]特定の商品やサービスには他の税率も適用される。^[9]

• 健康およびCASSサービス、教育、金投資、および特定のNGOサービスに対する超減税率（0％）
• 消費財、書籍、雑誌の割引税率（1％）
• 交通機関および芸術文化サービスに対する特別料金（2.5％）
• 銀行および金融サービスに対する税率の引き上げ（9.5%）。

アンドラの不動産を売却して利益を得たい場合、その不動産にはキャピタルゲイン税が課せられます。名目税率は、不動産を所有してから 1 年目より前に売却した場合は 15%、所有してから 2 年目に売却した場合は 13%、所有してから 3 年目に 10% で、3 年目以降は毎年 1% ずつ減っていきます (したがって、12 年目には税率が 0% になることもあります)。ただし、売却から 6 か月以内に別の不動産を購入すれば、キャピタルゲイン税を回避できます。^[11]