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免税とは、統治権力によって個人、財産、所得、または取引に課される強制的な支払い義務を軽減または免除することです。免税ステータスにより、税金の完全な免除、減税、または一部の項目のみの課税が提供される場合があります。例としては、慈善団体の財産税および所得税の免除、退役軍人、および特定の国境を越えたまたは複数の管轄区域にまたがるシナリオなどがあります。
税免除は、一般的に、特定の状況で単に課税されないこと（除外とも呼ばれる）ではなく、一般規則に対する法定例外を指します。また、税免除は、控除ではなく、特定の項目が課税対象から除外されることも指します。
国際的な免税ショッピングは「タックスフリーショッピング」と呼ばれることがあります。タックスフリーショッピングでは、商品は永久に管轄外に持ち出されるため、税金を支払う必要はありません。国（または課税地域）間を移動する船、飛行機、その他の船舶でも免税ショッピングが行われます。免税ショッピングは通常、専用の免税店で利用できます。ただし、国を出るとき税関に商品を提示すれば、すべての取引が免税になる場合があります。このようなシナリオでは、税金に相当する金額が支払われますが、出国時に払い戻されます。ヨーロッパではより一般的ですが、ルイジアナ州を除いて米国では免税はあまり一般的ではありません。ただし、現在の欧州連合の規則では、課税地域外の 特定の特別地域を除き、EU内の免税取引のほとんどが禁止されています。
特定の金銭免除
一部の管轄区域では、課税ベースの特定の金銭的削減が認められており、これは免除と呼ばれることがあります。たとえば、米国連邦税制および多くの州税制では、いくつかの「個人免除」のカテゴリごとに特定の金額の控除が認められています。同様の金額は「個人控除」と呼ばれることがあります。一部のシステムでは、そのような免除または控除が段階的に廃止または削除されるしきい値が設定されている場合があります。[1]
免除団体
一部の政府は、特定の種類の組織に対して、すべての課税を広く免除しています。免除は、さまざまな特性を持つ組織に限定される場合があります。免除は、税法自体以外の定義や制限に内在している場合があります。[2]
免除のアプローチ
組織に免除を付与する際には、いくつかの異なるアプローチが使用されます。管轄区域内、特にサブ管轄区域内では、異なるアプローチが使用される場合があります。
一部の管轄区域では、特定の定義を満たす組織に対して、課税の全面免除を認めています。たとえば、英国では、慈善団体法の対象となる団体に対して、税率（財産税）と所得税の免除を認めています。この全面免除は、管轄区域による課税範囲の制限によって、ある程度制限される場合があります。一部の管轄区域では、1 種類の税金のみを課し、特定の税金のみを免除する場合があります。[要出典]
一部の法域では、特定の税金のみが免除されています。米国では、特定の組織に対して連邦所得税が免除されていますが、[3]さまざまな物品税やほとんどの雇用税は免除されていません。[4]
慈善団体および宗教団体
多くの税制では、公認慈善団体に対しては完全な免税措置が取られています。このような団体には、宗教団体（寺院、モスク、教会など）、友愛団体（社交クラブを含む）、公共慈善団体（ホームレスの人々に奉仕する団体など）、または公共目的を果たすとみなされるさまざまな団体が含まれます。
米国の制度では、連邦所得税および多くの州の所得税が免除される[5]。免除の資格がある団体の所得は免除される。資格を得るには、その団体が免税の目的の長いリスト[ 6]のうちの 1 つのために設立され運営されていることが必要であり、そのリストには 28 種類以上の団体が含まれる。また、ほとんどの種類の団体では、その団体が国税庁に免税のステータスを申請すること[7]、または宗教団体または使徒団体であることも必要である[8] [9] 。米国の制度では、免税を付与する目的でさまざまな種類の免税団体 (教育団体と慈善団体など) を区別していないが、寄付に対する税額控除を認める点ではそのような区別を行っている[10]。
英国では一般的に、公益団体は事業税、法人税、所得税、およびその他の特定の税金を免除されています。[11]
政府機関
ほとんどの制度では、内部の政府機関はすべての税金を免除されている。多層的な管轄区域の場合、この免除は通常、下位の階層の機関や機関全体に及ぶ。例えば、米国では州政府や地方政府は連邦、州、地方の所得税の対象ではない[12]
年金制度
ほとんどの制度では、1人以上の雇用主の従業員のため、または従業員の利益のために退職投資や年金活動を行うために組織された団体には課税されません。[13]さらに、多くの制度では個人年金制度に対しても免税措置を設けています。[14]
教育機関
一部の法域では、教育機関に対して別途全額または一部の免税措置を設けています。[15]これらの免税措置は、特定の機能または収入に限定される場合があります。
その他の非営利団体
一部の管轄区域では、上記のいずれのカテゴリにも該当しない他の特定の種類の組織に対して免税措置を講じています。
相互免除
一部の管轄区域では、他の特定の管轄区域で免税されている組織に対して免税が認められています。たとえば、米国のほとんどの州では、連邦税の目的で免税と認められている組織に対して免税が認められています。[要出典]
消費税
米国で売上税と使用税を課しているほとんどの州と地方自治体は、販売目的で保管され、最終的に販売された商品に対する売上税を再販業者に免除しています。さらに、そのような州と地方自治体のほとんどでは、他の商品の製造に直接使用される商品 (原材料など) に対する売上税も免除しています。
免除対象者
特定のクラスの人々は、システム内で全額または一部の免税を認められる可能性があります。一般的な免税対象者は、退役軍人、[16]、聖職者[17]、または子供のいる納税者（納税者と同居している適格扶養家族ごとに「扶養控除」を受けることができます。扶養家族は、実子、継子、義理の兄弟、異母兄弟、養子、適格里子、または孫で、通常は19歳未満、24歳未満のフルタイム学生、または特別な支援が必要な人です）です。[18]免税の付与は、特定の税金とは関係のない基準を含む複数の基準によって決まる場合があります。たとえば、特定の収入水準未満の退役軍人の特定のクラスには、固定資産税の免税が提供される場合があります。[19]免税対象者の定義は複雑になりがちです。
歴史的用途
ヘブライ語聖書のサムエル記上 17 章 25 節には、サウル王がペリシテ人の巨人ゴリアテを倒すために前に進む者に与える報酬の一つとして、免税を挙げています。
トゥールのグレゴリウスはフランク人の歴史の中で、トゥールの住民はトゥールの聖マルティヌスの聖遺物の存在を理由にメロヴィング朝の王から免税措置を受けていたと主張し、これに違反して税金を再度課す者には聖人からの天罰が下る可能性があると示唆した。[20]
歴史上のいくつかのイスラム教カリフ制の時代には、イスラム教を信仰したり改宗した人は免税を受けることができました。
フランスのドンレミ＝ラ＝ピュセルの住民は、フランス国王シャルル7世がジャンヌ・ダルクから、彼女の故郷であるこのコミュニティの税金を免除してほしいという要請を受けたときに免税を与えられた。このコミュニティはフランス革命の時まで免税であり、共和国政府が課税を復活させた。[21]
オスマン帝国では、ムハンマドの子孫に対する減税措置が、多くの人々が家系証明書を購入したり、系図を偽造するきっかけとなった。高貴な祖先を偽る「テセイユド」という現象は、民族、階級、宗教の境界を越えて広がった。17世紀、オスマン帝国の官僚は、偽者が30万人いると推定した。18世紀のアナトリアでは、都市部の上流階級のほぼ全員がムハンマドの子孫であると主張した。[22]こうした祖先を主張する人々の数は非常に多く、アヴァリズやテカリフ・イ・オルフィエなどの税金が免除されたため、税金の徴収が非常に困難になった。[23]
非課税所得
ほとんどの所得税制度では、課税所得から特定の種類の所得を除外しています。このような除外は、除外または免除と呼ばれることがあります。制度は非常に多様です。[24]一般的に除外される項目には次のものがあります。
- 課税管轄区域外で得た所得。[25]このような免除は金額が制限される場合がある。[26]
- 補助管轄区域から得た利息収入。[27]
- 損失の補償からなる収入。[28]
- 相続または贈与により取得した財産の価値。[29]
一部の税制では、奨励しようとしている項目を所得から明確に除外しています。このような除外や免除は、非常に具体的なもの[30]もあれば、非常に一般的なものになることもあります。[要出典]
含まれる可能性のある所得の種類には、特別経済区、企業区などの特定の地域で得られる所得のクラスがあります。これらの免除は特定の産業に限定される場合があります。たとえば、インドは、外国の顧客に商品を輸出したりサービスを提供したりする業者が所得税や関税を免除される SEZ を提供しています。[引用が必要]
非課税財産
特定の種類の財産は、一般的に財産税または取引税（売上税や付加価値税など）の免除が認められています。これらの免除は管轄区域によって大きく異なり、免除の対象となる財産の定義は膨大になることがあります。[31]
最も一般的に認められる免除には以下のものがあります。
- 他の商品の製造に使用される資産（最終的に課税対象となる商品）
- 税金免除者またはその他の当事者が慈善目的またはその他の非営利目的で使用する財産
- 生活必需品とみなされる財産で、米国では売上税が免除されることが多い。
- 納税者の個人居住地[32] 、特定の金銭的制限が適用されることが多い
免除に課せられる条件
税金の免除には、多くの場合、特定の条件を満たすことが必要です。
多層的な管轄
税金を課す国の多くには、同様に税金を課す下位組織または補助管轄区域がある。この特徴は、米国、スイス、オーストラリアなどの連邦制度に特有のものではなく、むしろ国家制度の一般的な特徴である。[33]最上位の制度は、下位の制度の課税能力と、免税の付与を含むそのような下位の制度の特定の側面の機能の両方に制限を課すことができる。制限は、下位の管轄区域の課税権限に直接課される場合もあれば、上位の免除の税務効果を規制することによって間接的に課される場合もある。
国境を越えた協定
管轄区域は、相互の免税を規定する協定を他の管轄区域と締結することができます。このような規定は、所得税条約では一般的です。これらの相互の免税では通常、各締約国が他方の締約国の居住者の特定の所得を免税することが求められます。
複数管轄区域間の免税協定も存在します。米国の 20 州は複数州税協定を締結しており、この協定では、各加盟国は他の州または区分に支払った売上税および使用税の全額を控除しなければならないことなどが規定されています。欧州連合加盟国はすべて、EU の複数国間の VAT 調和規則の当事者です。
米国における外交税免除
米国は外交使節団の訪問者に対していくつかの免税措置を設けています。
消費税免除
国務省の外国公館事務所（OFM）は、国際法と相互主義に基づいて、資格のある外国公館とその公認メンバーおよび扶養家族に外交税免除カードを発行しています。[34]
外交販売免税カードには2種類あります。
ミッション免税カード
このカードは、外国の宣教団が宣教団に必要な品物を購入するために使用されます。このタイプのカードは、小切手、クレジットカード、または電信送金で支払う場合にのみ有効で、宣教団の名前で発行する必要があります。そうでない場合は免税の対象になりません。これらのカードは、宣教団の主要メンバーまたは従業員であり、A または G ビザを所持し、米国の永住者ではない人物にのみ発行されます。
個人免税カード
このカードは、資格のある海外宣教団員に個人用品の購入に対する免税のために発行されます。このカードの使用者のみが購入にこのカードを使用することができ、その使用者のみが購入から利益を得ることができます。
免除カードには 4 つのレベルがあり、それぞれに動物の名前が付けられています。
- フクロウ：このカードは制限なしのミッション免税用です
- バッファロー：このカードは、ある程度の制限付きでミッション税免除に使用できます。
- イーグル：このカードは制限なしで個人の税金を免除します
- 鹿：このカードは、ある程度の制限付きで個人の税金を免除するためのものです
[35]
ホテル税免除
ホテル宿泊等の宿泊購入に対して発行される免税制度です。宿泊代金を支払う前に免税カードが必要で、宿泊購入前に支払ったり、インターネットで支払ったりした場合は特典が使えません。
公式ミッションの免税
これらの免税は、代表団の活動に必要な購入にのみ使用できます。代表団が免税を受けるには、代表団が有効な免税カードを所持しており、滞在が代表団の外交または領事機能の支援に必要であり、費用が代表団名義の小切手、クレジットカード、または電信送金で支払われる必要があります。
個人所得税の免除
このカードはカード所持者のみに発行され、他人の利益のために使用することはできません。宿泊費は有効な免税カードを所持しており、宿泊費の登録と支払いは免税カード所持者のみが行う場合にのみ免税となります。 [36]
その他の免除
米国におけるその他の免除には、車両、[37]、航空会社、[38]、ガソリン、[39]、公共料金、[40]、および特定の種類の収入が含まれます。[41]
参照
参考文献
- ^ 26 USC 151、個人控除の控除額。控除額は 1 件あたり 3,650 ドルで、段階的に廃止される可能性があります。英国の非課税個人控除額は異なります。
- ^ たとえば、英国の慈善団体法では、登録慈善団体として認められる組織の種類を定義し、その活動に制限を設けています。
- ^ 26 USC 501(a)。連邦所得税の免除は長年続いています。この免除は 1894 年歳入法の一部でした。1894 年法は、法人所得に広く適用できる最初の米国税でしたが、すぐに違憲と宣言されました。1913年に米国憲法修正第 16 条が批准されて以来、慈善団体、宗教団体、教育団体に対する免除は、その後のすべての連邦所得税法に含まれています。Belknap, Chauncey、「慈善団体に対する連邦所得税免除: その歴史と基本方針」、1954 年、民間慈善活動と公共のニーズに関する委員会の研究論文、第 4 巻、1977 年の 2025-2043 ページとして再版 (非常に大きなファイル) を参照。
- ^ 26 USC サブタイトル D 物品税は特定の商品またはサービスに課せられ、通常は免除されません。これらの税金の一部は主に免税団体に適用されます。たとえば、26 USC 4911 (立法に影響を与えるための超過支出に対する税金) を参照してください。26 USC 3101 および 3301 は一般にすべての団体に社会保障税と失業税を課します。牧師としてのサービスなど、特定の種類のサービスからの収入は、これらの税金の収入の定義から免除される場合があります。特定の非営利団体および政府組織の従業員は、他の組織の従業員とは異なる種類の繰延報酬プランに参加する資格があります。26 USC 401、IRS Publication 560 などと 26 USC 403(b)、IRS Publication 571 を比較してください。
- ^ 米国の制度では、各州が独自の税金を徴収する権利があることに注意してください。43の州が[州所得税]を課しています。一部の州では、税法の一部に連邦の定義を取り入れたり参照したりしています。たとえば、[要出典]を参照してください。
- ^ 26 USC 501(c)
- ^ 26 CFR 1.501(a)-1(a)(2)。
- ^ 26 USC 501(d)。
- ^ IRS出版物557を参照。
- ^ 総収入が 25,000 ドルを超える非課税団体は、フォーム 990 で年次納税申告書を提出する必要があります。25,000 ドル未満の団体は、簡易申告書を提出する必要があります。IRS は、このような団体が 2009 年の申告期限を 2010 年 10 月 15 日まで延長することを許可しました。この収入基準を下回る慈善団体には、これまで定期的な申告義務はありませんでした。小規模団体のリストは、http://www.501exempt.com にあります。
- ^ 英国の慈善団体に対する課税に関する議論については、1999 年の慈善団体課税の見直しに関する協議文書を参照してください。
- ^ 26 USC 115 は、州または地方自治体のすべての収入、および公共事業の収入を課税所得から明確に除外しています。これは、州政府および地方自治体に対する免税として機能します。
- ^ 例: a) 米国は信託の受益者に課税しますが、信託自体には課税しません (例外あり)。ただし、一定の要件を満たす年金信託の受益者については、合衆国法典 26 編 402 条に基づいて免税とします。b) カナダ。c) 英国は、登録年金制度マニュアルで説明されているように、所得税法第 186 条に基づいて登録年金制度の所得と収益を免税とします。
- ^ 例えば、資金が分配されるまで個人退職口座の所有者に免除を規定する 26 USC 409 を参照してください。
- ^ 例えば、マレーシア高等教育省の私立高等教育機関に対する免除および特典の表を参照。
- ^ 例えば、ニューヨーク市の退役軍人固定資産税免除を参照。
- ^ 例えば、[26 USC 107]では、教会が聖職者に提供する牧師館の賃貸価値は所得から除外されている。
- ^ Presti and Naegeleニュースレター、2012年2月。
- ^ 上記のニューヨーク市の規則を参照してください。
- ^ トゥールのグレゴリウス『フランク人の歴史』パンティアノス・クラシックス、1916年
- ^ 「有名な外国の戴冠式」アグネス・ウィシャート・ブラウン著、イングリッシュ・イラストレイテッド・マガジン第224号（1902年5月）、108ページ
- ^ カンバカル、ヒュリヤ（2009年）。「オスマン帝国とアナトリアとバルカン半島における預言者の子孫（1500年頃～1700年）」東洋経済社会史ジャーナル。52 （3）： 542～578。doi ：10.1163/156852009X458241。
- ^ Acun, Fatma (2002). 「コインの裏側：オスマン帝国の課税史における免税」ブルガリア歴史評論. 1 (2).
- ^ 26 USC 101-140 の総所得からの除外と英国の非課税所得を比較してください。
- ^ 領土税制については国際税を参照してください。ほとんどの制度では、課税管轄区域外の源泉からの非居住者の所得は課税対象から除外されます。米国の州とカナダの州は、同様の結果を得るために、特定の事業所得の定式的な配分を規定しています。たとえば、以下の注記で説明されている州間租税協定を参照してください。
- ^ 例えば、26 USC 911、912 を参照。
- ^ 例えば、26 USC 103 では、州またはその行政区分が発行した債券から受け取った特定の種類の利子所得を米国連邦課税所得から除外しています。
- ^ 例えば、病気や怪我に対する補償を除外する 26 USC 104 を参照。
- ^ このような財産の譲渡は、譲渡人または譲受人に対して別々に課税されることが多い。相続税および贈与税を参照。
- ^ 例えば、特定の里親養育費に関する26 USC 131を参照。
- ^ たとえば、テキサス州の売上税規則では、売上税が免除される品目の非常に具体的なリストが提供されています。そのような品目の短縮されたリストについては、州が発行する食料品店およびコンビニエンス ストアのチラシを参照してください。
- ^ 例えば、フロリダ州で認められている住宅免税制度を参照。
- ^ 例えば、日本の都道府県税、英国の地方税率などを参照。[要出典]
- ^ 「売上税免除」。
- ^ 「売上税免除」。
- ^ 「ホテル税免除」。
- ^ 「自動車税の免除」。
- ^ 「航空税免除」。
- ^ 「ガソリン税免除」
- ^ 「公共料金税の免除」。
- ^ 「所得税」。
外部リンク
- アメリカ:
- IRS 出版物 557、組織の免税ステータス
- 非課税団体に関する IRS のよくある質問
- 英国:
- HMRCウェブサイト
- 主題別のHMRCマニュアル