個人年金制度

個人年金制度( PPS ) は、個人年金プラン( PPP )とも呼ばれ、英国の税制優遇を受けた個人投資手段であり、退職給付金を支給するための資本金を積み立てることを主な目的としていますが、通常は死亡給付金も支給されます。

これらのプランは 1988 年 7 月 1 日に初めて利用可能となり、退職年金プランに代わるものでした。個人と雇用主の両方が拠出できます。プランの規則で許可されている場合、55 歳以降いつでも給付金を受け取ることができます。病気の場合はそれより早く受け取ることもできます。以前は、法律で 75 歳までに給付金を受け取ることが義務付けられており、多くのプランでこの制限がまだ残っています。基金の一部 (通常は 25%) は、退職時に非課税の一時金として受け取ることができます。「年金フリーダム」として知られる退職基金の引き出しに関する新しい規則は、2015 年 4 月 5 日に発効しました。

個人年金制度には、各契約にプラン保有者が選択できる投資ファンドの一定範囲が含まれる保険付き個人年金（最近の制度では 1,000 を超えるファンド オプションが用意されているため、思ったほど制限的ではありません）と自己投資型個人年金（SIPP）の 2 種類があります。

保険料の上限が低く、その他の一定の条件を満たす保険付き個人年金は、ステークホルダー年金として知られています。

PPSへの拠出は、個人または雇用主から行うことができます。個人は毎年、稼得所得の100%または現行の年間控除額のいずれか低い方の金額を拠出することができます。2008/09年度の年間控除額は235,000ポンドでしたが、2011/12年度からは50,000ポンドに引き下げられ、2014/15年度からは40,000ポンドにさらに引き下げられました。^[1]個人は希望すればもっと高い金額を拠出することができますが、剰余金に対する税控除は受けられません。一方、低所得者または無所得者は年間3,600ポンドの拠出が認められています。

雇用主は、拠出金が事業目的のみに完全に支払われたことを地元の税務調査官に証明できれば、毎年、年間控除額までの金額を拠出することができます。この定義は幅広く解釈でき、HMRC はより具体的なガイドラインをまだ提供していません。

個人拠出金は、プロバイダーが請求する源泉で基本税率の減税を受けます。つまり、基本税率の納税者の 80 ポンドの拠出は、プロバイダーへの支払い時に 100 ポンドまで総額化されます。高税率の納税者は、納税申告書がある場合はそれを通じて、または HMRC に連絡することで追加の減税を請求できます (高税率の納税者であることや税金を払いすぎていることは、HMRC が納税申告書の提出を要求するきっかけにはなりません)。この例では、彼らは 20 ポンドを請求できるため、実質的に支払ったのは 60 ポンドだけになります。

2010年の英国では、高額納税者は年金拠出金の最大40%の減税を受けることができる。43,875ポンド以上の収入がある人は、今年、収入の一部に対して40%の税金を支払うことになる。^[2]

雇用主の拠出金は総額で支払われ、所得税または法人税の控除対象となる費用となります。

PPS 基金自体は、英国のキャピタルゲイン税の対象とならないという点で、税制面で有利に成長します。さらに、年金基金内の資産から生じる収入（株式からの配当収入など）には追加課税はありませんが、年金基金は当該収入からすでに差し引かれた源泉徴収税を請求することはできません。

PPS は、給付金の提供に使用される権利を 55 歳から確定、または権利確定することができます (2010 年 4 月 6 日以前は 50 歳でした)。PPS は 75 歳までに確定する必要があり、所得給付金の購入を延期することで生じる死亡率の引き下げによる問題を最小限に抑えます。確定時に、非課税現金としても知られる年金開始一時金 (PCLS) を、基金の最大 25% まで受け取ることができます。残りは、基金から直接 (無担保年金 (USP) と呼ばれ、以前は所得引出しまたは年金基金引出しと呼ばれていました)、または年金の購入を通じて基金を担保付き年金所得と交換することによって、課税所得を提供するために使用できます。

年金購入ではなく USP を選択することの最も魅力的な利点の 1 つは、年金基金の価値を何らかの形で遺贈または譲渡できることです。退職後のこの時期には、資本と収入がさらに増える可能性もありますが、それに応じたリスクがあり、金融​​行為規制機構(FCA) は、USP 契約を結ぶ前と契約期間中は定期的に独立したファイナンシャル アドバイザーに相談することを推奨しています。

75歳以上の高齢者向けの選択肢として、代替保障年金（ASP）が導入されたのは2006年です。^[3]これは、死亡時に基金の価値を次の世代に引き継ぐことを可能にするものでしたが、現金ではなく扶養家族の年金基金にのみ引き継がれ、相続税（IHT）課税の対象となるだけでした。

2015年4月6日、より柔軟な引き出しに関する新しい年金規則が施行されました。これは、55歳以上（2028年からは57歳）の個人年金受給者に適用されます。個人年金受給者や雇用主が退職金として現金を貯蓄している、技術的には「確定拠出型」または「マネーパーチェス型」年金制度です。新しい規則は、退職金の25％を非課税一時金として受け取ることができ、残りは課税対象の現金として引き出したり、年金の購入に使用したり、柔軟な所得引き出し商品の購入に使用したり、これらの組み合わせに使用したりできることを意味します。^[4]選択を行う前に、誰もが退職時に無料かつ公平なガイダンスを受ける新しい権利を持ち、自分にとって何が正しいかについて十分な情報に基づいた決定を下せるように支援します。

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