伝統的なIRA

伝統的IRAは、米国で1974年従業員退職所得保障法（ERISA）（Pub. L.  93–406, 88  Stat.  829、1974年9月2日制定、 29 USC ch. 18に一部成文化）によって設立された個人退職年金制度（IRA）である。通常のIRAはERISA以前にも存在していた。^[1]

ある著者は1982年に、従来のIRAを「史上最大の減税」と評した。^[2] IRAは銀行や証券会社などの管理機関で保管され、管理機関が許可するものなら何にでも投資できる（例えば、銀行は預金証書を許可し、証券会社は株式や投資信託を許可する）。Roth IRAとは異なり、従来のIRAに拠出できる資格を得るための唯一の基準は、拠出を行うのに十分な収入があることである。拠出金は税控除の対象だが、収入、申告状況、および他の退職金制度の利用可能性（国税庁により義務付けられている）に基づく資格要件がある。口座内の取引および利益には課税されない。^{[3]引き出しには}連邦所得税が課され（詳細は下記参照）、Roth IRAよりも多くの制限がある。

これはRoth IRAとは対照的です。Roth IRAでは、拠出金は課税控除の対象にならず、口座内の取引と利益は課税されませんが、条件を満たした引き出しは非課税となります。

2009年7月13日現在のIRS年金・退職部門によると、従来のIRA（当初はレギュラーIRAと呼ばれていた）は1975年に創設され、その年の納税申告にも利用可能になった。1975年の当初の拠出額は1,500ドルまたはフォーム1040（1975年）の8行目に報告された賃金・給与・チップの15％に制限されていた。^[4]

伝統的なIRAの年間拠出額は以下のように制限されています。^[4]

2009年以降、インフレ率に基づいて拠出限度額の増額の可能性が評価されている。^[7]

• IRA は債権者から資産を保護しますが、借り入れの際の担保として使用することもできません。
• 従来の IRA では、常に Roth IRA に変換するオプションがあります。一方、Roth IRA を従来の IRA に戻すことはできません。生涯にわたって最適な (税率が最も低い) タイミングを選択して変換することができます。変換する権利はあっても義務はないため、これは金融のオプションのようなものです。金融のオプションと同様に、将来の不確実性をヘッジできるこの柔軟性は、従来の IRA に付加価値をもたらします。
• 貯蓄者が最も気にするのは、通常の課税口座との違いで測られる節税メリットです。^[8]最終的な引き出し額に拠出額と引き出し額の税率の差を掛けたものに等しいメリット（またはコスト）が考えられます。退職率が下がることを期待してメリットを得ています。実効税率は、拠出金と引き出し金の課税所得が、他の所得審査プログラムからの給付を受ける貯蓄者の資格に与える影響を組み込むために使用されます。
• 誰もが常に受けられる唯一の節税メリットは、Roth 口座^[8]と同じメリット、つまり課税後の貯蓄による永久非課税利益です。概念上の理解^[3]は、拠出による減税は、政府が貯蓄者の資金と一緒に投資し、貯蓄者が好きなように投資できるようにすることです。彼らは口座の共同所有者になります。引き出し時に、口座の政府持ち分 (資金とそこから得られる非課税利益) は、拠出の税率で計算された口座の引き出し税の全額を賄います。したがって、拠出による減税は決してメリットではなく、利益 (貯蓄者も政府も) に課税されることはありません。引き出し税は概念的には所有者間の元本の分配であり、「税金」ではなく、「繰り延べによる」メリットはありません。

矛盾する利益主張には次のものが含まれます。

• IRA などの課税繰り延べ貯蓄プランの主な利点は、投資に利用できる金額が、Roth IRA などの課税後貯蓄プランの場合よりも大きいことです。^[9]これは、複利の乗数効果、またはたとえば再投資された配当金が大きいほど、時間の経過とともに大きな金額が得られることを意味します。金融機関はまた、一般的に、預金証書などの商品に投資された金額が大きいほど高い金利を提供しますが、これには、かなりの期間にわたって、引き出し時に課される最終的な所得税率が予測不可能であり、当初の予想よりも高くなる可能性があるというリスクが伴います。
• 多くの人が拠出年度の税金の軽減はメリットだと考えているが、必ずしもそうではない。未払いの税金はすぐに投資して増やし続けることができるのは事実だが、これらの利益に対する税金は最終的に支払う必要がある。非課税繰り延べの手段に投資した場合は継続的に支払う（例えば、課税前オプションがすでに最大化されている場合）、そうでなければ引き出し時に支払う。税額控除と再投資利益に対する税金の両方が個人の最高税率にのみ影響すると仮定すると、結果は税金中立である。税額控除を請求して再投資することの潜在的なメリットは、納税者が退職時に低い税率になる可能性があるという期待から生まれる。^[10]

• 税制優遇を受けるには、資格要件を満たす必要があります。職場の退職金制度に積極的に参加している場合、所得は申告ステータスの特定の基準を下回っている必要があります。所得 (および税率) がそのように低い場合、税金を延期する (従来の IRA) よりも、今すぐ支払う (Roth IRA) 方が合理的です。
• 従来の IRA からの引き出しはすべて総所得に含まれ、連邦所得税の対象となります (控除対象外の拠出金は除きます。引き出し金のうち課税されない金額を決定するための計算式があります)。この税金は、拠出の年に繰り延べられた元の雇用所得税に代わるものです。口座内にある間の拠出金の利益には課税されません。
• 口座内の現金を引き出して使用する前に税金（および場合によっては罰金）を支払う必要があるため、この口座は緊急時に使用することは困難です。
• IRA 口座の規模により、人々は自分の資産が実際よりも大きいと誤解する可能性があります。拠出金による税制優遇は、基本的に引き出し時に返済しなければならないローンです。純資産の計算では、その税金の見積もりを差​​し引く必要があります。この影響により、従来の IRA で貯蓄された $xx は、Roth IRA で貯蓄された $xx と等しくありません。従来の IRA への拠出は課税前所得から行われ、Roth への拠出は課税後所得から行われます。
• 引き出しは、72 歳までに (より正確には、72 歳に達した後の暦年の 4 月 1 日までに) 開始する必要があります。投資家が必要な引き出しを行わない場合、義務付けられた金額の半分が自動的に IRS によって没収されます。Roth には、これらの義務はまったくありません。これにより、課税所得が発生します。支出に必要のない引き出しは、将来の成長に対する節税策を失います。
• 拠出金が課税所得に含まれることに加え、参加者が59歳半未満の場合は、IRSは10％の早期引き出しペナルティも課します。^[9] IRSは、初めての住宅購入（最大1万ドル）、高等教育費、死亡、障害、未払いの医療費、健康保険、年金支払い、IRS課税の支払いなど、一定の条件を満たす例外を除き、このペナルティを免除します。^[7]
• 課税所得を就労中ではなく退職後に認識すると、所得審査のある政府給付金の受給資格に影響する可能性があります。これらの給付金の喪失は、引き出しに対する税率の計算に含めることで評価できます。

• 納税者は、拠出を行うために、適格所得を得ている必要があります。また、納税者の​​ IRA 拠出額は、その納税者の特定の年の所得を超えることはできません。たとえば、納税者が特定の年に合計 2,000 ドルの課税対象報酬を得た場合、IRA 拠出額の上限は 2,000 ドルです。投資による所得は、IRA 拠出の目的に適格とみなされない場合があることに注意してください。

米国の所得税納税者はすべて、IRA に拠出して収益に対する課税を繰り延べることができます。ただし、すべての IRA拠出が納税者の所得税から控除できるわけではありません。

世帯の1人以上のメンバーが雇用主が後援する退職金制度に参加しており、納税者の​​修正調整総所得が以下の表に記載されている金額を超える場合、納税者の​​IRA拠出金の一部または全部は税控除の対象になりません。^[11] そのため、従来のIRAはさらに分類され、「控除対象」または「控除対象外」と呼ばれることがあります。特に明記されていない限り、以下のすべての列は、雇用主が後援する退職金制度に参加するIRA拠出者を対象としています。

下の数字は、納税者が年間拠出金の最高額全額を控除できるポイントを表します。上の数字は、納税者がその年の拠出金を一切控除できなくなるポイントを表します。控除額は、その範囲内の納税者に対して比例して減額されます。結婚して同居しているが、別々に申告する人は、比較的少額しか控除できないことに注意してください。

従来のIRA口座の全部または一部をRoth IRAに変換すると、変換された資金は変換された年に所得として課税されます（非控除資産を除く）。^[12]

2010 年より前は、次の 2 つの状況で Roth IRA への変換が禁止されていました:修正調整総所得が100,000 ドルを超える場合、または参加者の納税申告ステータスが夫婦別居の場合。最近の法律により、2005 年増税防止および和解法 (TIPRA) の一部として、修正調整総所得 100,000 ドルの要件と夫婦別居ではないという基準は 2010 年に削除されました。

優先的な課税時期に加えて、変換によるメリットがあるかもしれません。課税される税金は、変換された口座残高から発生するとは限りません。税金が別の課税口座から支払われる場合、そのドルからの収入は課税から保護されているのと同じ効果があります。^[12]

移転とロールオーバーは、IRA 保護資産を金融機関間で移動する 2 つの方法です。

送金は通常、資金を受け取る機関によって開始されます。送金の依頼は支払い機関に送信され、小切手（他の機関に支払われるもの）が返送されます。この取引はIRSに報告されません。^[13]従来のIRAまたは雇用主のプランとの間で送金が可能です。^[7]

ロールオーバー（60日間ロールオーバーと呼ばれることもある）は、IRAの資金を金融機関間で移動するためにも使用できる。資金を支払う金融機関から分配が行われる。小切手は参加者に直接支払われる。参加者は、資金がIRAのステータスを維持するために、60日以内に受取金融機関にロールオーバー拠出を行う必要がある。このタイプの取引は、同じ資金で12か月に1回しか実行できない。^[14]移転とは異なり、ロールオーバーはIRSに報告される。分配を受け取った参加者は、その分配をIRSに報告する。分配がIRAにロールオーバーされると、参加者にはフォーム5498が送付され、最初の分配による税金の影響を無効にするために税金を報告する。

• 401(k) と IRA 口座の比較
• フォーム 1099-R

• IRS 出版物 590-A (IRA 拠出) (pdf) (html)
• IRS 出版物 590-B (IRA 分配) (pdf) (html)
• IRA 制限 sites.google.com