実質的に同額の定期支払い

実質的に同額の定期支払い（SEPP）は、米国 内国歳入法における例外の一つであり、一定の状況下では、退職者が59歳半になる前に、退職プランまたは延期年金から10%の早期分配ペナルティなしで支払いを受けることができる。[ 1 ^]

SEPP の規則は、法典第 72(t) 項 (退職プランの場合) および第 72(q) 項 (年金の場合) に規定されており、許容される引き出し額を計算する 3 つの方法が認められています。

• 必要最小限の分配方法。IRS の必要最小限の分配表を使用して、口座所有者の平均余命 (または所有者とその受取人の合算余命) に基づきます。
• 所有者の寿命にわたって固定償却方法。
• 合理的な死亡率表からの年金係数を使用する固定年金方式。^[2]

後者の2つの計算に使用できる利率は、年率5％まで、または計算前の2か月のいずれかの適用可能な連邦中期金利（AFR）の最大120％までです。^[2] SEPPの支払いは、5年間または口座所有者が59歳になるまでのどちらか長い方の期間継続する必要があります。 [ 2 ^{]支払いは、後者の}2つの計算方法のいずれかから最初の計算方法への1回限りの変更を超えて変更することはできません。変更すると、受け取った支払いのすべてが遡及的に課税対象となり、罰金が科せられます。^{[3] [4]}

退職金口座の所有者が SEPP の計算式に基づいて計算された金額より多くまたは少なく引き出す場合、免除された 10% の早期分配ペナルティがすべての場合に適用され (SEPP プログラムに基づいて免除された場合)、それらの金額に対する利息も適用されます。

• IRS 出版物 590、個人退職年金制度 (IRA)
• IRS 出版物 575、年金および年金収入