エストニアの課税

エストニアの税制は州税と地方税から構成されています。政府収入の比較的高い割合は消費税によるものですが、資本税による収入は欧州連合の中で最も低い部類に入ります。

エストニアは、地方自治体の資金として使われる地価税を課しています。これは州レベルの税金ですが、収入の100％が地方議会の資金として使われます。税率は地方議会によって0.1～2.5％の範囲内で設定されます。これは自治体にとって最も重要な資金源の1つです。^[1]

地価税は土地の価値に対してのみ課税され、改良は考慮されません。地価税の免除はほとんど考慮されておらず、公共機関でさえ地価税の対象となります。教会の敷地である土地は免除されますが、宗教機関が所有するその他の土地は免除されません。^[1]

この税により、エストニア国内の自宅所有者の居住率は約90% ^[1]と高くなっており、米国の67.4%と比べても高い割合となっている。

エストニアの個人所得税は比例税とみなされているが、基礎控除があるため、実際は累進税である。2015年の個人に対する標準税率は20%である（2014年の21%から低下）。 ^[2]基礎控除が認められており、子供の扶養費支給、年金支給、労働災害または職業病の補償金支給により増額される。さらに、住宅ローン利息、研修費、贈与、寄付金、任意/強制積立年金および失業保険への拠出、外国で義務付けられている社会保障支払いなど、いくつかの費用が控除対象となっている。住宅ローン利息、研修費、贈与および寄付金の控除額には制限があり、2011年の限度額は3196ユーロであったが、同じ課税期間中の納税者の所得の50%以下であった。^[3]

キャピタルゲイン税はないが、証券やその他の金融資産の譲渡による利益には通常の所得税が課される。2011年以降、投資口座をこの目的に利用することで、金融資産から受け取った所得にかかる税負担を所得の使用時まで繰り延べることができる新しい制度が導入されている。投資口座は、すべての送金を記録する義務がある通常の金銭口座にすぎない。投資口座による目的を達成するには、金融資産から受け取った所得を遅滞なく投資口座に移さなければならない。すべての投資口座から行われた支出が、支出後のすべての投資口座の拠出残高を超えたときに、課税対象額が発生する。^[4]

従業員に支払われる給与は

1. 社会税
2. 失業保険料
3. 積立年金支払い

社会税率は33%です。雇用主が従業員に提供する福利厚生にも同じ税率が適用されます。失業保険料は雇用主と従業員の両方が支払います。従業員の総給与の2.8%が源泉徴収され、雇用主は月の総給与の1.4%を支払います。2012年、積立年金の支払い率は居住従業員の総給与の2%で、雇用主が源泉徴収します。^[2]

法人所得税率は2015年時点で20%である。しかし、現在エストニアで施行されている法人所得税制度は、法人税の課税時期を利益獲得時から配当時に移すというユニークな制度である。言い換えれば、利益獲得自体には所得税の負担はなく、獲得した利益を株主に配当した場合にのみ課税される。株主に配当される利益が子会社から受け取った配当または法人が他国に持つ恒久的施設から得た配当である場合、利益配当は非課税となる。配当利益とは、贈与、寄付、代表費用、事業に関連しない支払いおよび費用を指す。^{[要出典]エストニアでは配当金に対する}源泉徴収税はない。しかし、配当利益には20%の税率で課税される。^[5]

2009年7月1日から、エストニアの標準VAT税率は20％、軽減税率は9％となっている。少数の商品とサービスは課税されない。エストニアのVAT制度はEU理事会指令2006/112/ECに基づいており、その基本原則は他のEU諸国と同じである。2018年現在、VAT納税者としての義務登録の年間売上高の閾値は4万ユーロである。^[6] 2024年からVAT税は22％に引き上げられ、2025年からはさらにVATが24％に引き上げられる。^[7]

税金の管理は、税関税局が責任を負っています。納税申告の大部分はインターネット経由で行われ、例えば、2012 年には全個人所得税申告の 94.2% がインターネット経由で行われました。VAT および関税申告の割合はさらに高くなります。

エストニアで適用される税金のうち、これまで言及されていなかったもの:

1. 電気、アルコール、タバコ、燃料、包装に対する物品税。
2. 関税。
3. ギャンブルに対する税金。
4. 大型車両にかかる税金。

• エストニア税関庁