ブータンの課税

ブータンの課税は、中央政府とその傘下の地方政府によって行われている。すべての課税は、最終的には、行政機関であるLhengye Zhungtshog（内閣）の一部であるブータン財務省歳入関税局によって監督されている。 ^{[1] [2] [3] [4] ：第14条、§§2–8}ブータンの課税に関する現代の法的根拠は、法律に由来している。いくつかの法律は、その主題にのみ関連し、さまざまなレベルの政府で課税と執行を規定しているが、より包括的な実質的な税法を規定する法律は少数である。その結果、ブータンの税制は高度に分権化されている。

納税義務は、2008年憲法によって個別に^{[4] : 第8条、§8}および商業において確認されている。^{[4] : 第14条、§1}憲法はまた、議会で可決された法律に従って地方自治体が税金を徴収する権限を確認している。^{[4] : 第22条、§18}憲法の下では、課税は国民投票の対象として明確に不適格とされており、税法は議会の独占的権限内にある。^{[4] : 第34条、§3}

^{ブータンの法律では、一般的に所得、 [2]}売上、^[3]輸入、^[3]動産および不動産に基づいて個人および法人に課税することが規定されています。 ^{[1] [3]}

ブータンは1989年以来、法人を規制しており、最近では2000年の会社法に基づいている。 ^[5]これらの規制には法人所得への課税が含まれる。^{[5] : pp. 112–3, 120–1} 2011年現在、ブータンの法人所得税率は純利益の30％であり、さらに事業所得税は純利益の30％であった。^{[6] [7]}

2000年、ブータンは売上税および関税物品税法を制定した。この法律は、ブータン国内の物品およびサービスに対する売上税および物品税、ならびに財務省が公表した税率およびスケジュールに従った輸入品に対する関税の支払い義務を定めている。 ^[3]この法律はまた、歳入関税局の職員に、検査、没収、報告要求、および税法違反者の拘留、罰金、起訴を行う広範な権限を与えている。^{[3] ：II §§ 38–44、III §§ 12–14、GP §§ 1–18}この法律はまた、王立司法裁判所に上訴できる紛争解決の手続き上の枠組みを定めている。^{[3] ：GP §§ 20–24}

2001年の所得税法は、個人と企業の両方に対するブータン初の現代的で包括的な所得税法である。この法律は、売上税、破産、紛争審理の行政手続きについても規定している。^{[2] 2011}年現在、歳入関税局は、所得10万ニュルタラまでは無税、 25万ニュルタラまでは10% 、 50万ニュルタラまでは15% 、 100万ニュルタラまでは20%、 100万ニュルタラ以上は25%の税率を課している。さらに、資産譲渡には5%の税率がかかる。土地、家屋、家畜には地方税も課せられる。その他の直接税には、自動車税、海外旅行税、ロイヤルティ、事業・専門職ライセンス、健康貢献税、市税などがある。^[7]

ブータンの地方分権化プログラムの一環として、少なくとも1991年以来、ゾンカグ、ゲオグ、トロンデを含む地方政府と自治体は、財産税、サービス税、取引税を徴収する権限を与えられている。 ^{[1] [8] [9] [10]}注目すべきことに、2009年の地方自治法では、トロンデ（自治体）が空き地や未開発地域に別途税金を課すことが認められている。 ^{[1] ：§64}

その他の法律では、特定の対象に対する課税を認可または課す。例えば、2010年のタバコ規制法では、タバコを輸入する者は税金を支払い、要求に応じて支払いの証明を提出する必要がある。多くの同様の法律と同様に、タバコ規制法では、課税規定に違反した場合の一連の犯罪と罰則を定義している。^{[11] ：§§12–17、42–46}

政府は、税収を特定の国家支出に割り当てるか、統合基金に預け入れる。政府は法律で可決された予算に従って統合基金を使用するほか、公共の利益のために補助金や投資を行うこともできる。国家予算は財務大臣によって監督され、財務大臣は定期的に国会に報告する。^{[4] : 第14条、§§2-8}

給与委員会は独立した政府機関であり、政府職員の給与と支出予算を策定する。^{[4] : 第30条  [12] : 第7条}徴収された資金の公的支出は、2007年財政法によって規定されている。^[13]

ブータン憲法では、王室は議会が定めた年金を受け取り、課税が免除されている。^{[4] ：第2条、§13}

登録された市民社会組織（「CSO」）は、歳入関税局が公布した規則に従って、寄付財産やその他の資金を投資した結果として得た所得やその他の利益に対する税金が免除されます。公益組織と相互利益組織の2種類のCSOは、市民社会組織当局と歳入関税局が共同で発行した一連の規則と手続きに基づいて、ケースバイケースで所得税以外の関税やその他の税金の免除が認められる場合があります。^{[14] ：§§38–40}

インドからブータンに輸入される物品には、両国の貿易および商業に関する協定に基づき、関税や税金は課されない。^{[3] : II § 4}

外国の外交使節団、国際機関、政府機関は、一般的に関税と消費税の支払いが免除される。消費税法に基づき、財務省は裁量により、その他の者に対しても消費税、関税、物品税を免除することができる。^{[3] : I § 3、II § 5、III § 2}ただし、関税が免除されている組織でも、ブータンに商品を輸入する際には消費税を支払わなければならない。^{[3] : I § 3.3}

ブータンでは、民主化以来、課税が論争の的となっている。^{[15] [16]} 2010年6月、ブータンで初めて民主的に選出された政府が、輸入軽自動車に対する輸入関税制度を改定し、憲法で定められた二院制の審議手続きを踏まずに増税した。この措置は、渋滞と汚染を抑制し、公共交通機関の発展を促進するとして、一部のブータン国民に支持された。^[17]国会野党は、ブータン高等裁判所憲法裁判官団に異議を唱え、最初の訴訟で勝訴した。^[18]ブータン最高裁判所への上訴で、司法長官は、この税制改正は、廃止されていない直接税と間接税に関する憲法制定前の法律によって支持されていると主張した。司法長官はまた、政治行動の司法審査に反対したが、これは主にルイス・ブランダイスが発展させ、アメリカの判例法に支持された米国の判例に基づく立場である。^[19]訴訟が係争中だった2010年12月、政府は課税対象となるすべての輸入の停止を命じたが、野党はこの措置を法廷侮辱行為だと批判した。^[20] 2011年2月24日、最高裁判所は全員一致で政府に対する高等法院の判決を支持した。^[19]政府は2011年3月初旬に輸入禁止を解除し、違法に徴収した税金を返還する意向を表明したが、税制改正を再導入し、憲法制定プロセスで可決する可能性もある。^[21]政府は判決に動揺しているものの、この大失態をめぐって辞任しないと宣言している。^{[22] [23]}

この論争の後、世界銀行は財政管理責任評価において、ブータンの財政問題にはより厳格な立法審査が必要であると警告した。世界銀行は、税制を含む予算を可決する前に議会で十分な検討と議論が行われていないと指摘した。さらに世界銀行は、議会が予算案を修正できず、財務省の提案を承認することしかできないことを非難した。^[24]

シャブドゥン・ ガワン・ナムゲル（1594-1651）の統治下、ブータンの税金はペンロップ（地方知事）によって徴収された。 ^[25] 1865年、アシュリー・イーデンはブータンの課税は制度というよりも「その下の人々から可能な限り搾り取る」ものであると述べた。^{[26]近代では、1907年に}ワンチュク王朝と現代ブータン国家の樹立により、政府の権力は完全に統合された。 ^[27]

1960年代以前、ブータン政府は現物税と「労働貢献」の形で税金を徴収していました。現物税は徐々に廃止され、代わりに土地、財産、事業所得、商品やサービスの消費に対する名目上の貨幣税が導入されました。^[7]

1961年、国会は政府の収入と財産を監視するためにギャルツェ・カ・ローワ（会計監査委員会）を設立した。1968年、国会は発展の推進力の下、ギャルツェ・カ・ローワを財務省に改組した。1971年、同省は関税局を設立し、後に歳入関税局となり、税法の施行の多くを担当した。^[28]

1974年、王国政府は地方分権化の実験を開始し、課税権を含む一部の政府権限をティンプーとプンツォリンの自治体に移譲した。^[29]

ブータン政府は1989年と1992年に税制の大改革を実施した。1989年の改革には、それまでの2%の売上税に代わるブータン初の事業所得税の導入、輸出税と迷惑税の廃止、工場機械の販売税と輸入税の免除などが含まれていた。1992年の改革は、法令遵守と透明性のために行政手続きを簡素化することを目指していた。^[7]

• ブータンの法律
  • ブータン憲法
  • ブータン地方自治法 2009
  • タバコ規制法
• 所得税
• 法人税
• 消費税
• 固定資産税

• 「財務省」ブータン政府。2011年3月12日閲覧。