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フォーム990（正式には「所得税免除団体申告書」[1] ）は、非営利団体に関する情報を一般に提供する米国国税庁（IRS）のフォームです。[2]また、政府機関が団体による免税資格の濫用を防ぐためにも使用されます。[3]病院やその他の医療機関などの一部の非営利団体では、より包括的な報告要件が課せられます。
バリエーション
フォーム 990-EZ
フォーム990の変形であるフォーム990-EZ（「所得税免除組織の簡易申告書」）は、いくつかの例外を除き、総収入が20万ドル未満、総資産が50万ドル未満の組織ではフォーム990の代わりに使用できます。[4]
フォーム 990-N
年間総収入が「通常 50,000 ドル以下」の小規模組織は、フォーム 990 の代わりに電子フォーム 990-N (正式には「フォーム 990 またはフォーム 990EZ の提出が不要な免税組織向けの電子通知 (電子ポストカード)」) を提出できます。990-N には紙のフォームはありません。紙の提出を希望する組織は、フォーム 990 またはフォーム 990-EZ に記入できます。[5]
フォーム 990-PF
フォーム990-PFは、米国の私立財団によって提出される。これには、財務情報と助成金の完全なリストが含まれている。このフォームは、財団の会計年度終了後5か月目の15日までにIRSに提出する必要がある。[6]
申請要件
フォーム990は、組織の会計年度終了後5か月目の15日までに提出する必要がありますが、1回限り6か月の延長が可能です。[7]
フォーム 990 の開示では、非営利団体の理事会がガバナンス慣行に関するさまざまな理事会ポリシーを採用することを義務付けてはいませんが、強く推奨しています。これらの提案は、非営利団体が内部告発者および文書保管ポリシーを採用することを求めるサーベンス・オクスリー法の要件を超えています。IRS は、特に役員報酬に関して、フォーム 990 を執行ツールとして使用することを示唆しています。たとえば、役員報酬に関する特定の手順を採用する非営利団体は、内国歳入法のセクション 4958 および財務省規則セクション 53.4958-6 に基づく過剰報酬規則のセーフ ハーバーがあります。 [8]
受託者報告
2006年年金保護法第1223条(b)によれば、3年連続で年次申告書または通知書を提出しない非営利団体は、3回目の申告書または通知書の期限をもって免税資格が取り消される。[9]団体が申告書を提出しなかった理由を合理的に証明できれば、免税資格が復活することもある。[10]
誰が申請しなければなりませんか?
フォーム990は、第501条(a)に基づくほとんどの免税団体によって提出が義務付けられています。これには、内国歳入法第501条(c)のいずれかのサブセクション、501条(d)使徒的団体、501条(e)協同病院サービス団体、501条(f)学校の協同サービス団体、501条(j)アマチュアスポーツ団体、501条(k)児童福祉団体、501条(n)慈善リスクプール、および4947条(a)(1)非免税慈善信託によって記述される団体が含まれます。これらのセクションのいずれかによって記述される団体は、内国歳入庁から決定書を申請していなくても、フォーム990を提出する必要があります。[11]
年間総収入が20万ドル未満、資産が50万ドル未満の免税団体は、代わりにより短い代替フォームであるフォーム990-EZを提出するオプションがあります。[11] [12]
通常、年間総収入が5万ドル以下の免税団体の場合、代わりにより短い代替フォームであるフォーム990-Nを提出するオプションがあります。[11]
シナゴーグやモスクなどの礼拝所を含む教会、その統合された補助組織、教会の協会、および宗教活動のみに従事する宗教団体は、申告の必要はありません。[13]教会に所属する、または宗教団体によって運営されている大学レベル以下の学校は、フォーム990の申告義務が免除される場合があります。[14]
申請方法
フォーム990は、2019年7月1日より前に開始したすべての会計年度について、郵送または認定IRS電子ファイルプロバイダーを通じて電子的にIRSに提出することができます。2019年の納税者第一法に従い、フォーム990は、2019年7月1日以降に開始するすべての会計年度については、郵送ではなく電子的に提出する必要があります。[15] [16]
フォーム990-EZの移行：2021年7月31日以降に終了する課税年度については、フォーム990-EZは電子的に提出する必要があります。[17]
罰則
組織がフォーム990を公開しなかった場合は、1日あたり20ドルの罰金が科せられます。罰金は1回の不履行につき最大10,000ドルに制限されます。故意に遵守しなかった場合は、さらに5,000ドルの罰金が科せられます。[18]情報の省略などに対する罰金もあります。[19] : 229
1998年には、IRSは9000件以上の申告書に対して1000万ドル以上の罰金を徴収した。[19] : 229
公的検査規則
公的検査IRC 6104(d) 規則では、組織は、最新の 3 つの Forms 990 のコピーを、直接、郵送、ファックス、または電子メールで要求するすべての人に提供しなければならないと規定されています。
IRS が公開したフォーム 990 データ
IRS は、Form 990 データを 3 つの主な形式で公開しています。そのうち 2 つは所得統計プログラムの一部です。
- IRSの免税団体検索ページでは、非営利団体の概要情報と納税申告書のコピーを提供しています。[20]
- 課税免除組織のデータの年次抽出。フォーム990、990-EZ、990-PFのフィルターから選択された財務データをカバーし、2012暦年から提出と統計の編集が完了した最新の年までのデータが利用可能です。[21]これは、Google BigQueryのパブリックデータセットとしても利用できます。[22]
- Amazon S3のパブリックデータセットとして、米国東部地域でホストされています。データセットには、各年（前年の場合もある）に Form 990 を提出した非営利団体とその提出の識別子をリストしたインデックスファイルが含まれています。この識別子を使用して、提出された Form 990 を XML ファイルとして取得できます。データは 2011 年から現在までに提出された申告書をカバーし、定期的に更新されます。[23]このデータセットは Charity Navigator によって使用されています。[24]
フォーム 990 のサードパーティ ソース
- Google BigQueryには、IRS Form 990のデータが公開データセットとして含まれています。[22]これは、2012年から最新の完了年までのIRSによって公開された統計に基づいています。[21]
- チャリティナビゲーターは、250万件以上の納税申告書を掲載した「990デコーダー」ウェブサイトを運営しています。[24] [25]これは、2011年から現在までに提出され、IRSによってAmazon S3にアップロードされたフォームに基づいています。[23]
- 経済研究所[26]は、署名が黒塗りされていない年次報告書のPDFコピーを提供している。
- ファウンデーションセンター[27] IRSフォーム990検索ツール。署名が黒塗りされた年次申告書のPDFコピーを提供します。
- ガイドスター[28] IRSフォーム990およびその他の非営利団体の選択に関する情報、無料および有料
- NCCS [29] IRSフォーム990検索ツールと非営利団体のプロファイル、署名は黒く塗りつぶされている。
- BoardSourceガバナンス要件[30] 990。
- 2022年9月に閉鎖される前に、[31] Open990 [32]はAWSデータセットに対してファジーマッチングを使用して報酬と財務指標に関する時系列データを分散レポートします。
- 営利企業であるCitizen Audit [33]は、年間申告書のPDFコピー、黒塗りされていない署名、990フォームの全文検索を提供していますが、これは年間350ドルでサービスに申し込んだ場合に限られます。
- ProPublicaのNonprofit Explorer [34]では、組織名、キーワード、都市、報告された役員や従業員による検索が可能です。概要データと完全なPDFは無料でダウンロードでき、登録は必要ありません。
歴史
フォーム990は、1941年に終了する課税年度に初めて使用されました。これは2ページのフォームでした。[19]組織はまた、年間に少なくとも4,000ドルの給与を支払われた個人の名前と住所のスケジュールと、年間に少なくとも4,000ドルを寄付した寄付者の氏名と住所のスケジュールを含める必要がありました。[19] [35]
1947年には、書式990は説明書を含めて4ページに達しました。[19]役員の報酬は組織の損益計算書に別途報告されましたが、組織は高額報酬の個人の名前と住所を記載したスケジュールを含める必要がなくなりました。 [19]組織は、年間を通じて少なくとも3,000ドルを寄付した寄付者の氏名と住所を記載したスケジュールを含める必要がありました。[19]
1969年、議会は501(c)(3)団体が役員に支払った報酬を報告することを義務付ける法律を可決した。[19] [36] IRSはこの義務を他のすべての免税団体にも拡大した。[19] [37]
1976年には、フォーム990は説明書を含めて6ページ、スケジュールAは8ページでした。 [19] 2000年までに、フォーム990は6ページ、スケジュールAは6ページ、スケジュールBは少なくとも2ページ、説明書は42ページになりました。[19]ページ数の増加は、より大きなフォントサイズの使用と、特定の組織にのみ必要なセクションが含まれたためです。[19]
2000年以降、政治団体はフォーム990を提出することが義務付けられました。[19]
2007 年 6 月、IRS は、企業統治と取締役会に関する重要な開示を要求する改訂版の Form 990 を発表しました。これらの新しい開示は、2009 年度のすべての申告者に義務付けられており、収益が 100 万ドルを超えるか、資産が 250 万ドルを超える組織には、より重要な報告要件が課せられます。
2010年には、組織がフォーム990を提出する必要がある最低基準が引き上げられ、最低年間総収入は10万ドルから20万ドルに、最低資産は25万ドルから50万ドルに引き上げられました。[12]
インターネットの普及により、組織のフォーム990へのアクセスも容易になった。当初、フォーム990はIRSを通じて申請する必要がありました。これは組織を通じて直接フォームにアクセスできるように変更されましたが、組織がアクセスを拒否するケースもありました。[19]
2018年7月16日、IRSは、501(c)(3)団体、4947(a)(1)非課税慈善信託、および6033(d)非課税私的財団のみがSchedule Bで寄付者の名前と住所を報告する必要があると発表しました。その他のすべての免税団体は、Schedule Bを記入する際に寄付者の名前と住所を省略できますが、その情報を保持し、IRSの要求に応じてその情報を報告する必要があります。報告要件の変更は、2018年12月31日以降に終了するすべての課税年度に適用されます。[38]この変更は、 527の政治団体による寄付者の報告には影響しませんでした。[39] IRSは、報告方法の変更は内国歳入庁長官の裁量で行われたもので、同長官はIRSは一般的に寄付者の情報を使用しないと判断しており、この情報をSchedule Bから除外することで機密情報を誤って一般に公開するリスクが軽減されるとともに、組織がForm 990を準備する時間とコストが削減されると述べた。 [40]一部の州では、引き続きこの情報を州機関に開示することを義務付けている。[40]モンタナ州とニュージャージー州は、IRSが寄付者開示要件を免除し、新しい手順について一般のコメントを許可しないことで行政手続法に違反したとして訴訟を起こした。連邦判事はこれに同意し、寄付者開示要件を復活させた。 [41] 9月6日、IRSは、影響を受ける組織がSchedule Bで寄付者を開示する要件を再び停止し、行政手続法に準拠した新しい手順について一般のコメントを許可するという規制案を発表した。[42] [43] IRSは2019年12月9日以降に規制案を最終決定する可能性がある。[43]
慈善団体評価研究への活用
チャリティナビゲーターは、慈善団体を評価するためにIRSフォーム990 [44]を使用しています。2017年2月、チャリティナビゲーターは、フォーム990の提出書類を分析するための無料のオープンソースソフトウェアデータセットとツールであるDigitized Form 990 Decoderをリリースしました。リリース時には、90万件以上のフォームが処理されていました。[25] [45]
一方、非営利慈善団体評価機関GiveWellのホールデン・カルノフスキー氏は、慈善団体の活動内容や運営場所についての十分な情報を提供していないとしてフォーム990を批判している。[46]しかし、GiveWellは慈善団体を調査する際にいくつかの質問に答えるためにフォーム990を今でも使用している。[47]
フォーム990のデータは、サラ・レックハウが著書『Follow the Money: How Foundation Dollars Change Public School Politics』の情報源として使用した。レックハウは、慈善資金提供者が非営利団体からチャン・ザッカーバーグ・イニシアチブなどのLLCに移行した場合、対応する公開データが利用できなくなることに懸念を表明した。[48]
より高品質なフォーム990を推奨する「Quality 990」というウェブサイトがありました。 [49]
参照
参考文献
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