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 財団の図 | |
| タイプ | 慈善団体 |
|---|---|
私立財団は、広範な公的支援に依存せず、一般的に人道的な目的を果たすことを主張する非課税団体です。[1] [2] [3]
慈善財団とは異なり、民間財団は一般に一般の人々から資金を募ったり、登録された非営利財団や慈善財団のような法的要件や報告責任を負ったりしません。[4]すべての財団が慈善活動に従事しているわけではなく、一部の民間財団は遺産計画の目的で使用されています。
説明
「財団」という地位の下で存在する法人の特徴の 1 つは、その構造と目的が多岐にわたることです。ただし、法的な調査や分類で最初に確認される共通の構造要素がいくつかあります。
- 設立に際しての法的要件
- 財団の目的
- 経済活動
- 監督管理規定
- 説明責任と監査規定
- 定款の変更に関する規定
- 法人の解散に関する規定
- 法人および個人寄付者の税務上の地位
- 財団の税務上の地位
上記の内容の一部は、ほとんどの法域において設立文書に記載する必要があります。その他の内容は、各法域の監督当局によって提供される場合があります。
コモンロー
カナダ
カナダでは、カナダ歳入庁がカナダ政府の一機関としてすべての財団を規制している。カナダの法律では、1967年以来、私立財団は、非独立の理事の過半数（50%以上）で構成される理事会を通じて、単一の寄付者または家族によって管理されている。これは、カナダ歳入庁に法的に登録された慈善団体である。公的な財団は、独立の理事の過半数で構成される理事会によって統治されている。私立財団はいかなる事業活動にも従事することは許可されていないが、独自の慈善プログラムを運営することはできる。[5]
カナダ歳入庁は、その構造、資金源、運営に応じて、申請を「慈善団体」、「公的財団」、または「私的財団」として指定する。所得税法の要件は、慈善団体の種類によって異なる（所得税法、RSC 1985（第5補足）c.1、パラグラフ149.1（4）（a））。[6]
バハマ
財団は、2004年12月に財団法に基づいてバハマで初めて導入されました。 [7]
アメリカ合衆国
米国における私的財団は、内国歳入法第509条に規定される慈善団体である。 [8] 私的財団は必然的に501(c)(3)免税団体（またはかつてのそのような団体）である。それは、何でないかという否定的な定義によって定義される。私的財団は、第170(b)(1)(A)(i)から(vi)に規定される公益団体ではない。また、第509(a)(2)団体でも、支援団体でもない。[9]私的財団は、内国歳入法第4940条から第4945条に規定される1.39%の物品税 の対象である。 [10]慈善団体が私的財団になると、第507条の厳しい解散規則に従わない限り、その地位を維持する。
501(c)(3) 項に規定される組織として免税の対象となるすべての組織は、その用語の定義から特に除外されているカテゴリ (509(a) 項に規定) に該当しない限り、私立財団である。さらに、非課税の慈善信託も私立財団として扱われる。除外カテゴリに該当する組織は、病院や大学などの機関や、一般に広く公的支援を受けているか、そのような組織と積極的に支援関係にある組織である。[11]
米国では、民間財団に対して次のようないくつかの制限と要件があります。
- 私的財団とその主要寄付者およびその他の資格のない者との間の自己取引の制限。
- 財団が毎年収入を慈善目的に分配することを義務付ける。
- 民間企業への保有制限
- 投資が免税目的の遂行を危険にさらしてはならないという規定
- 支出が免税目的をさらに推進することを保証する規定。これらの規定に違反すると、私立財団、場合によってはその管理者、多額の寄付者、および特定の関係者に対して税金や罰金が課せられる。[11]
これらの規定に違反すると、私立財団に対して税金や罰金が課せられ、場合によってはその管理者、多額の寄付者、および特定の関係者に対しても罰金が課せられる。[11]
ビル＆メリンダ・ゲイツ財団は、資産が380億ドルを超える米国最大の民間財団です。[12] [全文引用が必要]ほとんどの民間財団ははるかに小規模です。2008年にIRSに申告した84,000の民間財団のうち、約66％が資産100万ドル未満、93％が資産1000万ドル未満です。[12]全体として、米国の民間財団は6280億ドル以上の資産を管理しており[12]、2007年には440億ドルを超える慈善寄付を行いました。[13] [全文引用が必要]
民法
民法上の法制度 に基づいて設立される財団は以下のとおりです。
オーストリア
オーストリア私立財団（Privatstiftung）は、1993年9月に私立財団法に基づいて最後に改革されました。オーストリア私立財団は、株主や所有者ではなく受益者を持つ法人とみなされ、あらゆる目的で設立できます。[14]オーストリア私立財団に関連する課税には、資産譲渡に対する課税、私立財団の収入に対する継続的な課税、および私立財団から受益者への分配に対する課税の3つのレベルがあります。[15]
リヒテンシュタイン
リヒテンシュタイン家族財団（Stiftung）は1926年に初めて導入され、2008年の個人および会社法の改正法により更新され、新しい財団法も制定されました。[16]非営利目的および/または私的利益目的の財団が認められています。私的利益家族財団は税金を支払いません。[17]
モーリシャス
モーリシャス財団は、2012年の「財団法」に従って導入されました。[18]設立者と受益者がモーリシャスの非居住者である限り、このような団体は免税となります。[19]
オランダ
オランダの財団（Stichting）は、法律行為によって設立された法人です。この行為は通常、最初に任命された理事会を含む財団の定款を含む公証された証書（または遺言）です。[20]
オランダ領アンティル諸島
財団法は1998年に最後に改正され、オランダ領アンティル諸島私立財団（Stichting Particulier Fonds）が設立されました。 [21]
ネビス
ネビスマルチフォーム財団は2005年に設立されました。[22]
パナマ
パナマ私益財団は1995年6月12日の法律第25号に基づいて導入されました。[23]
セントキッツ
セントキッツ財団は2003年の財団法に基づいて設立されました。[24]
セイシェル
セイシェル財団は2009年の財団法に基づいて導入されました。[25]
スウェーデン
スウェーデンの私立財団（Stiftelse）は、設立者が特定の目的のために運営する資金または資産を寄付する寄付状によって設立される。私立財団の目的は、共同、家族、または受動的資金管理など多岐にわたる。通常、私立財団の監督は財団が所在する郡政府によって行われるが、大規模な財団は郡行政委員会（CAB）に登録されなければならず、同委員会は財団の運営も監督しなければならない。スウェーデンの私立財団を規制する主な法的文書は、財団全般を規制するものである。すなわち、財団法（1994:1220）および財団規則（1995:1280）である。[26]
参照
参考文献
- ^ 「private foundation」. merriam-webster.com . ブリタニカ百科事典. 2022年10月14日閲覧。
- ^ 「Private Foundations」. irs.gov . 米国財務省. 2022年10月14日閲覧。
- ^ Kagen, Julia. 「Private Foundation」. Investopedia . 2018年12月19日閲覧。
- ^ 「財団とは何か？定義、種類、ルール」財団情報源。 2021年4月30日閲覧。
- ^ Agency, Canada Revenue (2002-12-03). 「慈善団体と寄付の用語集」. aem . 2019-04-05閲覧。
- ^ 「カナダ財団の事実」。カナダ慈善財団。2019年4月5日閲覧。
- ^ 「FOUNDATIONS Information CD | バハマ金融サービス委員会」www.bfsb-bahamas.com。 2008年5月14日時点のオリジナルよりアーカイブ。2022年1月12日閲覧。
- ^ 26 USC § 509
- ^ 「私立財団を定義するIRSウェブページ」irs.gov。2012年8月4日時点のオリジナルよりアーカイブ。2018年5月4日閲覧。
- ^ 「私的財団に対する物品税」irs.gov。2012年7月2日時点のオリジナルよりアーカイブ。2018年5月4日閲覧。
- ^ abc 「民間財団 | 内国歳入庁」www.irs.gov 。 2018年12月19日閲覧。
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- ^ abc 国立慈善統計センター
- ^ 「財団センター」。
- ^ 「オーストリアの財団と財団の特徴 | オーストリアの私立財団が法的枠組みによって組織される方法と理由」www.slogold.net 。 2019年4月5日閲覧。
- ^ Pfister, Cynthia; Stadler, Eva (2020年6月15日). 「オーストリアのプライベートクライアント課税101：オーストリアの私的財団の課税 | Lexology」www.lexology.com . 2020年6月30日閲覧。
- ^ Palmer, Edith (2008-09-08). 「リヒテンシュタイン：私立財団法の改正 | Global Legal Monitor」www.loc.gov 。 2019年4月5日閲覧。
- ^ 「リヒテンシュタインの財団設立と信託との比較」。オフショア会社。 2020年6月30日閲覧。
- ^ Appleby. 「モーリシャスの財団ガイド」(PDF)。
- ^ The Roving Entrepreneur. 「モーリシャスで財団を設立する方法」
- ^ “The Dutch foundation | STEP”. 2015年4月25日時点のオリジナルよりアーカイブ。2015年3月3日閲覧。
- ^ 「Private Foundation - Dutch Caribbean Legal Portal」www.dutchcaribbeanlegalportal.com . 2019年4月5日閲覧。
- ^ 「ネビスのオフショア租税回避地、ネビス・マルチフォーム財団の設立が簡単」www.nevisfoundation.com 。 2019年4月5日閲覧。
- ^ パナマ国立アサンブレア (1995 年 6 月 12 日)。 「Ley 25 de Panama por la cual se regulan Fundaciones de interes privadọ, promulgada en la Gaceta Oficial 22804 de 14 de junio de 1995」(PDF)。asamblea.gob.pa 。2018 年5 月 21 日に取得。
- ^ 「資産管理にセントキッツ財団を利用する」。Discover -StKitts -Nevis-Beaches.com 。2019年4月5日閲覧。
- ^ 「財団法 | セイシェル法律情報研究所」seylii.org . 2019年4月5日閲覧。
- ^ 「Practical Law UK Signon」signon.thomsonreuters.com . 2019年4月5日閲覧。