ホッチポット

民法および財産法において、ホッチポット（ホッチポッチまたはホッチポッチルールと呼ばれることもある）とは、財産（典型的には贈与）を混合、結合、または相殺して、後の財産分割の平等を確保することである。^{[1] [2]}

ホッチポットという名前はプディングの一種に由来し、フランス語の「振る」を意味するhocherに由来する。1292年には法律用語として使用され、15世紀からは多くの材料を使ったスープの一種の料理に使われていた（ホッジポッジスープを参照）。そのため、比喩的に異質な混合物を表すのに使用されている。^[3]

これは、離婚の財政手続きの際によく発生し、他の名称や一般原則を装って使用されることがよくあります。

ホッチポット法は、贈与後の故人の財産を現地の法律で次のようにみなされる贈与に続いて分割するために、世界中の一部の管轄区域で時折使用されています。

• 贈与者（明示的な信託が行われた場合には委託者、死亡して有効な遺言書がない場合は無遺言者とも呼ばれる）による一般的な無遺言相続ルールまたは家族/その他の信託に基づいて「進められる」、または
• 満足による承認とは、故人（遺言者/被遺言者）が作成した有効な遺言、つまり承認を特に指すときに使用される用語です。

この原則はスコットランドの法律において相続に関する場合に存在し、collat​​io inter liberosとして知られています。

南アフリカでは、継承に関しても「照合」という名前でホッチポットが存在します。

カナダでは、前払いの推定が適用され、ほとんどのカナダの州では、遺言によって処分されるはずだった財産や土地を、その遺言の受益者が事前に受け取ることが、遺言に基づく権利の一部または全部となる場合があります。ほとんどの州では、前払いの返還を明示的に要求しておらず、死亡時ではなく受け取り時の評価を規定しています。当初の「分配から除外される苦痛」と同様に、^[3]そのような評価の提供を拒否することは、新しい財産の受け取りから除外される根拠となる可能性があります。

例えば、ノバスコシア州では、「遺言書を残さずに死亡した者の子供または孫が遺言書のない者から分割払いを受けた場合、その分割払いは…法律に従って分配可能な遺言書のない者の遺産の一部として計算され、死亡時ではなく受領時で評価される。」とされている。^[4]

一部の州法では、無遺言相続（遺言書のない相続）の法律を説明する際にホッチポットに言及しています。たとえば、バージニア州法典 § 64.2-206 を参照してください。ホッチポットに持ち込まれた進歩。

ホッチポットとは、米国税法第 1231 条の「利益と損失」の混合グループを表す俗語です。税法によると、第 1231 条の利益とは、次のとおりです。

1. 事業または事業に使用されている資産の売却または交換で認識された利益、および
2. 強制的または非自発的な転換によって認められた利益
   1. 取引または事業に使用される財産、または
   2. 1年以上保有され、営利を目的とした取引または事業に関連して保有される資本資産
3. 他の財産やお金に
4. のため
   1. 全体または部分的な破壊
   2. 盗難または押収
   3. 徴発権または収用権の行使
   4. そのような行使の脅威または切迫

セクション 1231 の損失とは、セクション 1231 の利益に求められるのと同じ状況で発生する損失です。この定義では、「取引または事業で使用される資産」という用語は、内国歳入法のセクション 1231(b) の制限の対象となります。さらに、資本資産とは、納税者が保有する資産であり、その資産が取引または事業に関連しているかどうかは関係ありませんが、セクション 1221(a) に規定されている 8 つのカテゴリに該当するものではありません。その 8 つのセクションは次のとおりです。

1. 納税者が主に顧客への販売のために保有する資産、または在庫品
2. 第167条の減価償却の対象となる事業または商業に使用される資産、または事業または商業に使用される不動産
3. 著作権、作文、手紙・メモ等であって、その著作物を作成した者、手紙・メモの場合はその著作物を作成した者、または当該著作物の基礎を定める者が有するもの
4. 通常の取引または事業の過程で、在庫から顧客に提供されたサービスまたは資産の販売に対して取得した売掛金または受取手形
5. 米国政府またはその機関が受け取った米国政府の出版物。ただし、公売価格で購入され、それを受け取った納税者またはその根拠を決定した納税者が保有している場合を除きます。
6. 当該ディーラーが保有する商品デリバティブ金融商品。ただし、財務長官が、当該金融商品がディーラーとしての保有者の活動と何ら関係がなく、当該金融商品が取得、発行、または締結された日の終了前にディーラーの記録にその旨が明確に記載されている場合を除く。
7. ヘッジ取引は、取得、開始、または締結された日の終了前に、そのように明確に識別される。
8. 納税者が通常の取引/事業の過程で定期的に使用/消費する種類の供給

ホッチポット利得および損失は、コード第1231条により優遇措置が与えられている。これは、第二次世界大戦時代に遡る納税者に優しい政策である。 ^[5]この優遇措置により、ホッチポット利得および損失は、利得が損失より大きい場合は長期資本利得および損失として扱われ（その結果、純利得はより有利な税率で扱われる）、利得が損失以下の場合は通常所得および通常損失として扱われる（その結果、損失が所得を相殺する）（同上、522頁）。コードによれば、長期資本利得とは、1年以上保有された資本資産の売却または交換による利得であり、総所得を計算する際にそのような利得が考慮される場合に限る。長期資本損失とは、 1年以上保有された資本資産の売却または交換による損失であり、課税所得を計算する際にそのような損失が考慮される場合に限る。

平均的な納税者は「1231 損益」を「ホッチポット損益」として特定する必要はないかもしれませんが、その納税者は優遇税制の恩恵を受ける可能性が高いです。

さらに、第 1231 条 (a)(4)(C) には、第 1231 条の利得または損失が計算対象になるかどうかを決定するための特別な規則が含まれています。^[6]このサブセクションは、事故や盗難の結果としての、事業または業務で使用される資産または 1 年を超えて保有される資本資産の不本意な転換により認識された損失が、事故や盗難の結果としてのそのような資産の不本意な転換により認識された利得を超える場合、そのような損失と利得は計算対象にならないと規定しています。^[7]したがって、第 1231 条は、損失が利得を超える場合、事故や盗難から生じる利得と損失には適用されません。このサブセクションの実際的な効果は、そのような不本意な転換による純損失が通常の所得として扱われることです^[8]（1996 年 1 月 1 日から、無遺言相続事件では 1995 年法改正 (相続) 法第 1(2) 条により廃止されました）

英国法では、ホッチポットまたはホッチポッチは、共同基金に他の人と共に利害関係を持ち、すでに同じ利害関係から何かを受け取っている人が、共同基金の自分の取り分を検討する際、そのようにして取得したものを相殺することが求められる公平の原則に付けられた名前である^[3]。そうしないと、共同基金の分配から除外される。この原則は、ローマ法のcollat​​io bonorumに相当する。つまり、解放された子供は、解放された先祖から与えられた最終的な遺産を解放されていない兄弟と平等に共有するために、その人から相続した財産を方程式に含めることが求められた。イングランドとウェールズでは、1995年法改正（相続）法第1条（2）により、1996年1月1日以降、遺言書を残さずに亡くなった人に対するホッチポットは廃止された。 ^{[2] [9]} この言葉は、離婚手続きの最新の言語ではおそらく避けられるだろう。離婚手続きでは、最近の大規模な婚姻間贈与（夫と妻の間）に同様の原則が適用されることが多い。口語では、ホッジポッジという言葉は俗語ではなく、ごちゃ混ぜや寄せ集めの同義語である。

ホッチポットルールは、同じ債務者に関して複数の法域で破産手続きが行われている国境を越えた破産にも適用される。 ^[10] 代表的な判例は、Banco de Portugal v Waddell (1880) 5 App Cas 161で、貴族院は、ポルトガルの破産手続きに参加した債権者は英国の破産手続きにも参加することが認められるが、ポルトガルの手続きで受け取った金額を説明する必要があり、他の債権者に分配された金額がポルトガルで受け取った金額と等しくなるまで、英国で分配を受ける権利はない、と判決を下した。

「イギリスの破産法に基づいて証明し、その利益を得るために来るすべての債権者は、イギリスの破産法の条件に従ってそうしなければならない。その法を承認したり、拒否したり、その法の利益を主張したり、同時に、外国での法的手続きの使用またはその他の方法で取得したかもしれない、その法が意図する分配の平等と矛盾する優先権を、それに対して保持することを主張することは許されない。」^[11]

この立場は、枢密院のクリーバー対デルタ・アメリカン再保険会社事件[ 2001] UKPC 6 において、スコット卿により異なる言葉で再確認された。

「当局は、会社が英国での清算と外国での清算の両方で清算される場合、外国での清算で配当を証明して受け取った債権者は、外国での配当をまとめずに英国での清算で配当を受け取ることはできないという原則を確立した。」^[12]

• 照合