1231 件の物件

1231 資産は、米国内国歳入法第1231 条で定義されている資産のカテゴリです。^[1] 1231 資産には、減価償却資産と、事業またはビジネスで使用され、1 年以上保有される不動産 (建物や機器など) が含まれます。家畜、石炭、木材、国内鉄鉱石の一部も含まれます。在庫、通常の事業の過程で販売するために保有されている資産、作成者が保有する芸術作品、政府出版物は含まれません。^[2]

1954年版の内国歳入法には、企業が保有する特定の資産を対象とする第1231条が含まれていました。^[3]この問題をカバーする最初の条項、つまり1939年内国歳入法の第117条(j)は、1942年に制定されました。^{[4]この法律は、もともと}第二次世界大戦中に海運業界を支援する方法として考案されました。^[要出典]

内国歳入法の現在のバージョンでは、第 1231 条が維持されており、この規定は、強制的な転換で失われた資産と、特定の種類の事業用資産の売却または交換の両方に適用されます。

納税者は、しばしばホッチポットと呼ばれる1231の純利益と損失をキャピタルゲインとして計算することができますが、その利益が過去5年間の「未回収損失」よりも少ない場合は、通常所得^[2]として再分類され、フォーム4797で報告されるという注意点があります。

「非回収損失」は 1231(c) の対象です。この規定は、納税者が 1 年目に 1231 損失を申告し、その後の 2 年目から 6 年目のいずれかで 1231 利益を求める状況を指します。1 年目の損失以下の利益は、長期資本利益 (優遇税率が適用されます) ではなく、通常所得として分類されます。

1231 に基づく不慮の事故や盗難による利益と損失は、しばしば「火鍋 (税金)」と呼ばれるものに蓄えられます。これらの利益と損失は、利益が損失を上回らない限り、火鍋に入れられません。結果が利益である場合、利益と損失の両方が火鍋に入れられ、他の 1231 の利益と損失とともに計算されます。不慮の事故による損失が利益より多い場合、超過分は通常の損失として扱われます。

セクション 1231 の取り扱いにより、納税者は 1231 資産の損失よりも大きい 1231 資産の利益に対して税制優遇措置を受けることができます。つまり、資産をその基礎額よりも高い価値で売却できる場合、通常の所得税率よりも低いキャピタル ゲイン税率で課税できます。ただし、1231 資産が損失になった場合、納税者はそれを通常の損失として扱うことができ、そのような損失によって納税者の課税所得が減額される可能性があります。

この規定は、第 1231 条の資産に対する有利なキャピタル ゲイン税率を認める一方で、キャピタル ロスの取り扱いによるマイナスの影響を回避できるため、納税者に「両方の長所」を与えると言われています。通常の損失は 100% 控除できますが、キャピタル ロスは通常の所得に対して年間 3,000 ドルの控除制限の対象となります。この枠組みでは、ある課税年度にキャピタル ロスがキャピタル ゲインを 3,000 ドル以上超過した場合、通常所得を相殺するために使用できる控除部分は 3,000 ドルに制限され、3,000 ドルを超える超過損失は翌年に繰り越す必要があります。

C 法人は、通常の所得から資本損失を控除することは許可されておらず、代わりに資本損失を資本利得からのみ控除する必要があります。特定の課税年度において資本損失が資本利得を上回った場合、超過損失は 3 年間繰り戻し、5 年間繰り越して、その年の資本利得と相殺することができます。C 法人の資本損失を繰り戻したり繰り越したりする場合、損失は短期または長期としての性質を保持しません。言い換えれば、損失は元々長期資本損失であったとしても、短期資本損失として扱われます。

第 1231 条は、資産を資本資産として再分類するものではありません。その代わりに、納税者は第 1231 条資産の純利益を資本利益として扱い、その資産の純損失を通常の損失として扱うことができます。

議会は、この「両方の長所を兼ね備えた」措置が、納税者に本来の目的を超えた望ましくない利益を与えないようにすることを決定しました。この措置は、納税者に、1231 条の損失資産を年末に売却して通常の損失を出し、1231 条の利益を次の課税年度まで保持してキャピタル ゲイン措置を受けることを強いることになります。この望ましくない結果の影響を制限するために、議会は 1231(c) を盛り込みました。これは米国の課税において議論の多いトピックです。^{[引用が必要]}

1231(c) では、上記の例で 2 年目まで延期された 1231 ゲインは、通常所得として再分類されます。これは、納税者が 1 年目の損失を通常損失として扱うというメリットをすでに受けているためです。したがって、1231 ゲインが 1 年目以降に処分され、1231(c)(2)(A) で 7 年目となる前に処分された場合、通常所得として扱われます。7 年目以降も保持され処分された場合、キャピタルゲインとして扱われる場合があります。

• 税控除
• 減価償却費の回収

https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/1231-

• IRSウェブサイト