Loading article…
グローバル最低法人税率、または単にグローバル最低税（略称GMCTまたはGMCTR ）とは、 OECD / G20包括的枠組みの「第2の柱」に基づき、各国が国際的に合意し、受け入れた法人所得に対する最低税率のことである。各国は、この税収の一部を受け取る資格を有する。その目的は、国間の税競争を緩和し、多国籍企業（MNC）による税金逃れのための利益移転を抑制することにある。
1992年、欧州連合加盟国を対象に地域規模での最低法人税率が提案された。この提案は、オノ・ルーディングが率いる欧州委員会の専門家パネルであるルーディング委員会によって1992年に行われた。[ 1 ] [ 2 ] [ 3 ]しかし、委員会の提案である30%の最低税率[ 1 ]は実施されなかった。[ 4 ]
2019年、主に富裕国で構成される政府間組織であるOECDは、世界的な最低法人税率の提案を開始した。OECDは、デジタル製品とサービスの世界的経済重要性の高まりにより、企業が利益を法人税率の低い管轄区域に移転するのを防ぐために、課税規則の更新が必要であると主張した。[ 5 ] OECDは、 OECD/G20包括的枠組みと呼ばれるグループを結成し、[ 6 ]それ以来、加盟国間で最低税率を検討している。[ 7 ]
2019年5月、ドイツとフランスは、税率引き下げ競争を阻止することを目的とした「第2の柱」と呼ばれる世界的な最低実効税率に関する共同提案を発表した。[ 8 ]当時のドイツ連邦財務大臣オラフ・ショルツは、企業の公正な課税はOECD財政委員会の議長国としてのドイツの主要優先事項の1つであると述べ、OECD内で合意が得られない場合は、EUは一方的に行動する用意があると述べた。[ 8 ]この仏独提案は国際的に幅広い支持を受け、当時のIMF専務理事クリスティーヌ・ラガルドと当時のOECD事務総長アンヘル・グリアの両方がこれを支持した。[ 8 ]
2020年、当時137の加盟国であった同グループは、第2の柱の青写真について「残存する税源浸食と利益移転（BEPS）の課題に対処する体系的な解決策の確固たる基盤」と評した。[ 6 ]米国は2020年にOECD / G20グループの（税）税源浸食と利益移転に関する協議に参加し、2021年4月には、ジャネット・イエレン米国財務長官が仏独の提案に同意した。[ 9 ]
2021年6月、 2021年のG7サミットに先立って開催されたG7財務相会議では、各国が多国籍企業を誘致するために税率を引き下げる競争を抑止するため、上位100社の多国籍企業に対する法人税率を最低15%とする世界的な最低税率を承認した。フランスのブルーノ・ル・メール財務相は、15%という基準は将来引き上げられる可能性のある出発点だと述べた。イエレン氏は、この約束は公平な競争条件を整え、健全な競争を促すことで世界経済にとってプラスになると述べた。タックス・ジャスティス・ネットワークの最高経営責任者は、この合意は歴史的なものだが不公平であり、少なくとも25%であるべきだったと述べた。[ 10 ]中国の劉坤財政相は2021年に、計画されている合意は「公正で持続可能な」国際税制の構築に役立つだろうと述べた。[ 11 ]
2021年7月1日、130カ国がOECDの計画を支持し、世界的な最低法人税率を15％に設定しました。[ 12 ]
2021年10月8日、EU加盟国のアイルランド共和国、ハンガリー、エストニアは、15%の税率を引き上げないことを条件にOECDの計画に合意した。[ 13 ] 2021年10月8日の声明は「経済のデジタル化に伴う税制上の課題に対処するための二本柱ソリューションに関する声明」と呼ばれている。合計137か国がこれを承認している。[ 14 ]実施するには、署名国の議会の承認が必要となる。[ 15 ]
2022年7月現在 英国と日本は協定の実施ガイドラインを作成したが、他の署名国の圧倒的多数はまだ協定の実施に着手していない。[ 16 ]
2023年2月2日、OECDはグローバル最低税の実際の実施に関する技術ガイドラインを発表しました。この文書は、グローバル税源浸食防止（GloBE）規則のいくつかの側面に関するガイダンスを提供しています。これには、GloBE規則の下でのグローバル無形資産低課税所得（GILTI）として知られる米国の最低税の認識に関するガイダンスが含まれます。また、適格国内最低追加税の設計、GloBE規則の範囲、運用、および移行要素に関するガイダンスも提供しています。このガイダンスは、包括的枠組みの加盟国が国内法を通じて規則を協調的に実施するのを支援することを目的としています。このガイダンスは、GloBE所得のない期間における管轄区域での追加税の徴収、債務免除および特定の税額控除株式構造の取り扱いなど、利害関係者から提起された技術的な問題に対処しています。[ 17 ]
2023年6月のロイターの分析によると、この取引は米国の国内政治紛争により危険にさらされているという。[ 18 ]
2023年7月、138カ国が改革を進めることに合意し、同年中に多国間条約に署名することを約束した。この条約は2025年に発効する予定である。課税対象規則（STTR）文書は2023年10月に署名のために開放される予定である。[ 19 ]
2025年にEU加盟27カ国で実施された調査では、多国籍企業が事業を展開する各国で世界最低税に貢献することへの支持が高いことが分かった。[ 20 ]
スイスは憲法改正を通じてOECD最低税制を導入する計画である。この改正は2023年6月18日の国民投票で承認され、スイス連邦評議会に政令による最低税制導入の権限が与えられた。6年後、連邦評議会は連邦法を議会に提出して承認を得る必要がある。[ 21 ]
スイスの企業のうち、税制改革によって直接影響を受けるのはごく一部に過ぎません。実際、スイスの企業の約99%は直接影響を受けず、これまで通り課税され続けます。[ 22 ]改革による財政的影響の全体像を推定するのは困難ですが、当初、追加税による年間税収は、2023年4月時点で約10億スイスフランから25億スイスフラン（約12億米ドルから28億米ドル）になると推定されています。税収の約75%は、大企業がこれまで低い税率で課税されていた州に分配され、残りの25%は連邦政府に分配されます。
2023年12月22日、連邦評議会は、2024年1月1日からグローバル最低税を適用することを決定した。
ドナルド・トランプ大統領は、2025年1月に2期目の就任後、米国が事実上、国際租税協定から脱退し、その条項を適用しないことを宣言する大統領令を発令した。[ 23 ] [ 24 ] この大統領令により、世界最大級の企業やデジタルサービスプロバイダーが数多く存在する米国抜きでは協定が進展しない可能性が高いことから、協定の存続が危ぶまれた。[ 24 ] [ 25 ]
2026年1月、OECD包括的枠組みで活動する147の国と地域は、米国の反対意見を考慮した「並行協定」に合意した。財務省は、この協定により「米国に本社を置く企業は、第2の柱から免除され、米国のグローバル最低税のみの対象となる」と述べた。これは、米国が既に約15%の法人グローバル最低税を運用しているという事実の認識に基づいている（ただし、OECDの提案に従って、これらは混合されており、管轄区域ごとに運用されているわけではない）。[ 26 ] [ 27 ] [ 28 ] [ 29 ]
アフリカ諸国の中には、OECD主導の最低税制が主に富裕国で構成されるOECDによって主導されていることを批判した国もあった。彼らは、気候変動や開発目標と同様に、世界的な課税ルールは国連レベルで合意されるべきだと主張した。130カ国以上の途上国からなるG77ブロックはこれに同意した。 [ 44 ]これを受けて、2023年に国連経済財政委員会は国際租税協力に関する国連枠組み条約の草案作成を決議した。[ 45 ] [ 46 ]
カリフォルニア大学バークレー校のガブリエル・ズックマン教授は、OECDによる法人税回避地の排除に向けた取り組みを称賛したが、提案されている最低税率15％を批判した。この税率は、アメリカ人個人が支払う連邦および州の所得税の平均合計税率よりも低い。ズックマン教授は、15％の最低税率は低すぎると考え、大企業はより高い最低税率を支払う余裕があるため、最低税率を25％に引き上げることを推奨した。[ 47 ]
OECDの最低法人税は、世界の課税権の再配分に関して公平な解決策を提供していないとして、一部の低・中所得国（ LMIC ）から批判されている。G7諸国はこの合意を、世界的な法人税の底辺への競争を終わらせる画期的なものとして歓迎しているが、LMICは、この合意に内在するさまざまな不公平さについて懸念を表明している。[ 48 ]スリランカ、パキスタン、アフリカ諸国の大多数を含む多くの国は、これらの懸念からすぐには署名しなかったが、その後、一部の国は署名に同意した。[ 49 ]懸念事項には、高所得国が多国籍企業（MNE）に対する追加課税を徴収する優先権を持つこと、最低税率が低いため法人所得税率の底辺への競争が生じること、LMICが既存および将来のデジタルサービス税を放棄し、歳入基盤を損なう可能性のあるMNE利益の再配分に対する新しい数式ベースのアプローチと交換しなければならないことなどが含まれる。税金は中央集権的に徴収されるのではなく、各国ごとに徴収されるため、G-7諸国は世界の人口のわずか10％しか住んでいないにもかかわらず、新たに生み出される推定1500億ドルの税収の60％を受け取ると予測された。[ 48 ]
オックスファムの税制政策責任者であるクリスチャン・ハラム氏は、OECDのイニシアチブを「タックスヘイブンの再編成」と呼び、最小限の課税と例外を常態化させる可能性があると述べた。[ 50 ]
OECD/G20包摂的枠組みの下での別の取り組みとして、世界最大の多国籍企業（世界売上高が200億ユーロ以上）が重要な顧客基盤を持つ国で課税する計画（「第1の柱」とも呼ばれる）がある。[ 51 ] [ 52 ] この計画は、多国籍企業が事業を展開しているものの、物理的な拠点がないためほとんど、あるいは全く税金を納めていない国で課税する方法として導入されたデジタルサービス税（DST）に代わるものとして意図されている。 [ 53 ]利益（収益から費用を差し引いたもの） に課される一般的な法人所得税とは異なり、DSTは収益に対する税金である。DSTを導入した国には、多くの欧州連合加盟国、英国、インド、カナダなどがある。米国は、DSTは米国企業を差別する可能性があり、二重課税につながる可能性があるとして、DSTに反対している。[ 54 ] 協定の一環として、すべての国がDSTを廃止する。[ 54 ]
最も簡単なことから始めましょう。法人税の調和です。各国が、例えば 25% のグローバルな最低法人税率に合意できれば、タックスヘイブンは存在しなくなるため、利益移転の問題はほぼ解消されます。これは、1992 年に EU 委員会のルーディング委員会によって既に提案されており、EU の最低法人税率を 30% と提案しています。懐疑的な読者は、マルタ、香港、ルクセンブルクなどのタックスヘイブンがこれに同意して主要な歳入源をなくすとは考えにくいかもしれません。そして、グローバルな合意が失敗に終わったことは、これらの読者が正しいことを示唆しています。
は、行動は次の優先事項に集中すべきである。（…）（b）法定法人税率の最低水準と最低課税ベースに関する共通規則を設定し、加盟国間の過剰な税競争を制限する。これは、移動可能な投資や多国籍企業の課税対象利益を誘致することを目的としたものであり、いずれも共同体全体の課税ベースを侵食する傾向がある。
、法人税の違いが投資判断を歪めているかどうかを調査する任務を負った。委員会は、法人税の課税ベースの最低基準と、税率の30%から40%の範囲を提案した。しかし、この提案も政治的な行動には結びつかなかった。
/G20包括的枠組みの137の加盟国は、第1の柱に関するブループリントを「所得の純課税の概念を遵守し、二重課税を回避し、可能な限りシンプルで管理しやすい将来の合意のための確固たる基盤」と認識し、第2の柱に関するブループリントの報告書は「残存する税源浸食と利益移転（BEPS）の課題に対処する体系的な解決策のための確固たる基盤」であると認識した。
{{cite news}}: CS1メンテナンス: アーカイブサービスは非推奨になりました (リンク){{cite press release}}: CS1メンテナンス: アーカイブサービスは非推奨になりました (リンク){{cite news}}: CS1メンテナンス: アーカイブサービスは非推奨になりました (リンク){{cite press release}}: CS1メンテナンス: アーカイブサービスは非推奨になりました (リンク)
130のOECD加盟国が世界的な法人税率引き上げを支持することで合意（ Wikinewsより）