1981年経済復興税法

1981年経済復興税法

長いタイトル	個人納税者の税率の引き下げ、設備および不動産への投資の資本コスト回収の加速、貯蓄の奨励、およびその他の目的を通じて経済成長を促進するために 1954 年の内国歳入法典を改正する法律。
頭字語 （口語）	ERTA
ニックネーム	ケンプ・ロス減税
制定者	第97回米国議会
効果的	1981年8月13日
引用
公法	97-34
法令全般	95 法令 172
立法の歴史
1981年7月23日、ダン・ロステンコウスキー（イリノイ州民主党）により下院でHR4242として提出された。 下院歳入委員会の審議、 1981年7月29日に下院を通過（323対107） 1981年7月31日に上院を通過 （口頭投票） 1981年8月1日に合同協議委員会で報告され、 1981年8月3日に上院で承認され（67対8）、1981年8月4日に下院で承認された（282対95）。 1981年8月13日にロナルド・レーガン大統領によって法律として署名された。

1981年経済回復税法（ERTA ）、またはケンプ・ロス減税法は、経済成長を促進するために設計された大規模な減税を導入した法律でした。この法律は第97回議会で制定され、ロナルド・レーガン米国大統領によって署名され法律となりました。加速費用回収システム（ACRS）は、この法律の主要な構成要素であり、^[1] 1986年に修正されて修正加速費用回収システム（MACRS）になりました。^[2]

共和党のジャック・ケンプ下院議員とウィリアム・ロス上院議員は、カーター大統領時代に減税法案の成立をほぼ勝ち取ったが、ジミー・カーター大統領は財政赤字の増大を恐れ、法案の成立を阻止した。レーガンは就任後、大規模な減税を最優先課題とした。第97回議会では民主党が下院で多数派を維持していたが、レーガンは保守派の民主党員フィル・グラムに法案支持を説得した。この法案は1981年8月4日に議会を通過し、1981年8月13日にレーガン大統領によって署名され法律となった。これは米国史上最大級の減税の一つであり、^[3] ERTAと1986年税制改革法は合わせてレーガン減税として知られている。^{[4]支出削減とともに、レーガン減税は一部の同時代人が保守派の「}レーガン革命」と呼んだものの中心的要素であった。

この法律には、連邦所得税率の全面的な引き下げが含まれていた。最高限界税率は 70% から 50% に、最低限界税率は 14% から 11% に引き下げられた。将来の税率区分の上昇を防ぐため、新しい税率はインフレ率にスライドされた。相続税、キャピタルゲイン税、法人税も引き下げられた。1981 年の法律の大部分は、1982 年 9 月に1982 年税制平等と財政責任法(TEFRA) によって覆された。この法律は、戦後最大の増税と呼ばれることもある。この法律の批判者は、連邦予算赤字を悪化させたと主張する一方、支持者は 1980 年代の経済を支えたのはこの法律だと考えている。サプライ サイダーは、減税によって税収が増加すると主張した。しかし、減税により税収は減税なしの基準値に比べて減少し、レーガン政権下では財政赤字が膨らんだ。^{[5] [6] [7] [8] [9] [10] [11]}

米国財務省の税務分析局は税制改正について次のようにまとめている。^[12]

• 3年間で段階的に個人所得税率を23%削減。最高税率は70%から50%に引き下げられた。
• 加速償却控除、減価償却制度を加速償却制度（ACRS）に置き換えた
• 個人所得税の指数化パラメータ（1985年開始）
• 共働き夫婦の所得に対して10%の控除を創設（上限3,000ドル）
• 1987年に相続税免除額が175,625ドルから600,000ドルに段階的に引き上げられた。
• 臨時利益税の軽減
• 全ての勤労納税者がIRAを設立できるようにした
• 従業員持株制度（ESOP）に関する規定の拡大
• 200ドルの利子免除を15%の純利子免除（上限900ドル）に置き換え（1985年に開始）

加速償却の変更は、1982年の税制平等および財政責任法により廃止され、15%の利子免除は、 1984年の財政赤字削減法により、発効前に廃止されました。控除の計算における最大費用は、子供が1人の場合は2,000ドルから2,400ドルに、子供が2人以上の場合は4,000ドルから4,800ドルに引き上げられました。控除は、20%または最大400ドルまたは800ドルから、10,000ドル以下の収入の30%に引き上げられました。30%の控除は、28,000ドルまでの勤労所得2,000ドルごとに1%減少します。28,000ドルでは、勤労所得の控除は20%でした。経済復興税法では、夫婦が共同で申告できる金額が、1976年法で認められていた10万ドルから12万5000ドルに引き上げられた。独身者の場合は6万2500ドルの控除に制限された。また、55歳以上の人が主たる住居を売却して得た利益の一時控除も引き上げられた。^[13]

共和党のジャック・ケンプ下院議員とウィリアム・ロス上院議員は、カーター大統領時代に大規模な減税法案を成立させそうになったが、ジミー・カーター大統領は財政赤字を懸念して法案の成立を阻止した。 ^{[14]ケンプやレーガンのような}サプライサイド経済学の支持者は、減税は最終的に経済成長によって政府収入の増加につながると主張したが、この主張は多くの経済学者から異議を唱えられた。^[15]

レーガンは就任後、この法案の可決を国内の最重要課題とした。下院は民主党が多数派だったため、法案を可決するには共和党の支持に加え、下院の民主党議員の支持も必要だった。^[16] 1980年の大統領選挙でのレーガンの勝利は共和党を彼の指導力のもとに結束させ、テキサス州のフィル・グラム（後に政党を移籍）のような保守派民主党員はレーガンの保守的な政策の一部を熱心に支持した。^[17]

1981年を通じてレーガンは頻繁に議会議員と会い、特に保守的な南部民主党員の支持を得ることに集中した。^[16] 1981年7月、上院はレーガンが支持した減税法案を89対11で可決し、下院は238対195で同法案を承認した。^[18]レーガンが主要税制法案を可決し連邦予算を削減した成功は、一部の記者から「レーガン革命」と称賛された。あるコラムニストは、レーガンの立法上の成功は「フランクリン・ルーズベルトの百日天下以来、どの大統領も実行した中で最も手ごわい国内政策」を表していると書いた。^[19]

加速償却制度（ACRS）は同法の主要な構成要素であり、1986年に修正されて修正加速償却制度となった。^{[1] [20]}この制度は減価償却費の税務上の控除方法を変更した。資産は3年、5年、10年、15年の耐用年数に分類された。^[21]税負担を軽減することで、事業主の懐に現金が入り、投資と経済成長が促進される。^[22]例えば、農業では農業資産の再評価が行われた。自動車や豚などの資産には3年間の減価償却価値が与えられ、建物や土地などの資産には15年間の減価償却価値が与えられた。^[23]

この法律の最も永続的な影響と重大な変更は、1985年に始まったインフレに対する税法パラメータのインデックス化でした^[20]。 1968年から1981年までの9つの連邦税法のうち6つは、インフレによる税率上昇を補う減税でした。 ^[12]インフレは特にこの法律の前の5年間に高く、税率上昇だけで連邦個人所得税の収入がGDPの7.94%から10%以上に増加しました。 [ ^24]この法律が可決された後も、連邦個人所得税の収入がGDPの8.05%を下回ることはありませんでした。インデックス化と相まって、将来の減税でこれに対処する必要がなくなりました。^[24]

合計25％の削減のうち最初の5％は、1981年10月1日から実施された。1982年7月1日からはさらに10％の削減が行われ、続いて1983年7月1日から3回目の10％の削減が行われた。 ^[25]この削減と1980年代の他の税制措置の結果、所得上位10％が1988年までに総所得税の57.2％を支払うようになり、1981年の48％から増加したが、同じ期間に下位50％の所得者の負担割合は7.5％から5.7％に減少した。^[25] 50パーセンタイルから95パーセンタイルの中所得者が負担する合計割合は、1981年から1988年の間に57.5％から48.7％に減少した。^[26]この増加の大部分は、キャピタルゲイン税の減少によるものである。また、1980年代半ばまで、不況と高失業率が続き、他の所得層の停滞にも寄与した。^[27]

ERTAの下では、限界税率が下がり（最高税率は70％から50％に）、キャピタルゲイン税は28％から20％に削減されました。キャピタルゲイン税からの収入は、1980年の125億ドルから1983年には180億ドル以上に50％増加しました。^[25] 1986年には、キャピタルゲイン税からの収入は800億ドル以上に上昇しました。1987年に税率が20％から28％に戻された後、キャピタルゲイン税からの収入は1991年まで減少しました。^[25]批評家は、減税が財政赤字を悪化させたと主張しています。レーガンの支持者は、減税が1980年代の経済拡大を助け、^[28]最終的に赤字を削減したと考えています。 1986年に2210億ドルでピークに達した後、赤字は1989年までに1520億ドルに減少しました。 ^[29]税務分析局は、この法律により連邦所得税収入が法案がなかった場合に比べて13％減少したと推定しています。^[30] 1970年代初頭に所得税の物価スライド制を採用したカナダは、1970年代後半から1980年代初頭にかけて米国と同等かそれ以上の赤字を経験しました。^[31]

超党派の議会調査局（議会図書館内）は、1945年から2010年までの税率の影響を分析した報告書を2012年に発表した。報告書は、最高税率は経済成長、貯蓄、投資、生産性向上にプラスの効果をもたらさないが、最高税率の引き下げは所得格差を拡大させると結論付けている。^[32]トーマス・L・ハンガーフォードの言葉を借りれば、「最高税率の引き下げは貯蓄、投資、生産性向上とは相関関係がないようだ。最高税率は経済のパイの大きさとはほとんど、あるいは全く関係がないようだ。しかし、最高税率の引き下げは所得分布の上位への所得の集中の増加と関連しているようだ。」^[33]富裕層からの税収は減少し、徴収された富の増加の多くは税率区分の上位層に集中した。^{[34] [20]}

レーガン大統領は、国家債務約9000億ドル、高い失業率、政府に対する国民の不信を抱えたまま就任した。この法律は、経済を活性化させ、国内に富を生み出すことを期待して、すべての国民に減税を与えるように設計された。1982年夏までに、二番底不況、高金利の再来、そして膨張する財政赤字により、議会は、この法律はレーガン政権が期待した成果を生み出せなかったと確信した。主に上院財政委員会委員長ロバート・ドールの主導により、1982年9月に1982年税制平等及び財政責任法（TEFRA）によって個人減税のほとんどが撤回されたが、最も重要なのは、個人所得税率のスライド制が撤回されなかったことである。レーガン大統領が退任したとき、国家債務は約2.6兆ドルに3倍になっていた。社会学者のモニカ・プラサドは、こうした減税が共和党候補者の間で人気を博したのは、減税が有権者に好意的に受け止められ、候補者の当選を助ける可能性があるからだと主張している。^[35]

• ロイヒテンバーグ、ウィリアム E. (2015)。『アメリカ大統領：テディ・ルーズベルトからビル・クリントンまで』オックスフォード大学出版局。ISBN 9780195176162。
• パターソン、ジェームズ（2005年）。『落ち着きのない巨人：ウォーターゲート事件からブッシュ対ゴア事件までのアメリカ』オックスフォード大学出版局。ISBN 978-0195122169。
• ロッシノウ、ダグラス C. (2015)。『レーガン時代: 1980年代の歴史』コロンビア大学出版局。ISBN 9780231538657。

• 1981年経済回復税法（詳細）は米国法典に制定されている