イタリアの課税

イタリアの税金は中央政府と地方政府によって課され、イタリア歳入庁（Agenzia delle Entrate）によって徴収される。2018年の総税収はGDPの42.4％であった。^[1]主な収入源は所得税、社会保障、法人税、付加価値税である。これらはすべて国レベルで徴収されるが、一部は地域によって異なる。イタリアの個人所得税は累進課税である。

雇用所得は累進所得税、IRPEF（所得税）の対象となり、すべての労働者に適用されます。政府は所得に応じて税率を設定しますが、地方自治体は0.7％から3.33％を追加することができます。地方所得税に加えて、0.1％から0.9％の範囲の市町村所得税を課すことができます。市町村は、国民所得区分に適用される累進税率を設定することもできます。^[2]

2022年の個人所得税率は次のとおりです。

個人は、課税年度の大部分において以下の条件のいずれかを満たす場合、 税務上の居住者とみなされます。

• 彼らの常住地はイタリアであり、
• 彼らの重要な利益の中心はイタリアにある、または
• 彼らはイタリアの居住人口記録事務所に登録されています。

収入の種類によって、IRPEF の免除は次のように決定されます。

• 従属労働者の場合、雇用期間が年間全体にわたる場合は 8,000 ユーロ。
• 75歳未満の年金受給者で、年金を1年間分受け取る場合、および元配偶者から扶養手当を受け取っている場合は7,500ユーロ。
• 年金受給期間が通年である75歳以上の年金受給者の場合、7,750ユーロ。
• 他の種類の収入がある納税者の場合、年間の労働日数に関係なく 4,800 ユーロです。

扶養家族がいる場合、IRPEFの免除対象範囲はさらに拡大します。

イタリアの新規居住者は、過去24か月間にイタリアの納税居住者でなかった場合、所得税に関してより有利な税制措置を受けることができます。^[4]納税者は、イタリアでの納税居住期間の最初の5年間に受け取った雇用所得または自営業所得の70％免除を受ける権利があります。納税者がイタリア南部の地域に居住している場合は、免除が90％に増加します。納税者が以下の条件のいずれかを満たす場合、この制度はさらに5年間延長されます。

• イタリアに18歳以下の扶養家族がいる
• イタリアで住宅物件を購入する

イタリアの法人は、法人所得税 IRES ( Imposta sul reddito delle società ) および地域生産税 IRAP ( Imposta Regionale sulle attività produttive ) の対象となります。イタリアは法人税の税率が最も高い国の一つであり、現在は 24% です。 EU28か国全体の平均税率は21.3パーセント（2018年）です。^[5]

• 2017 年 1 月 1 日以降の法人所得税 (IRES) の税率は 24% です (以前は 27.5%、1981 年には最高 53.2% でした)。慈善財団、教会機関、スポーツ クラブなど、一部の法人は法人税が免除されます。
• 地方税（IRAP）の標準税率は3.9％ですが、地方当局は標準税率を最大0.92％増減することができます。さらに、各地域の経済部門を区別するために、異なるIRAP税率が使用されています。たとえば、銀行やその他の金融機関の税率は、アブルッツォ州、プーリア州、ラツィオ州、ロンバルディア州、ピエモンテ州、ヴェネト州では5.57％ですが、エミリア＝ロマーニャ州では4.65％です。^[6]この税はIRESとは計算方法が異なり、有期雇用労働者の費用が追加されます（2016年以前は、すべての従業員の費用が計算されていました）。法人所得税（IRES）の課税ベースの計算では、地方税（IRAP）の最大10％が控除されます。

付加価値税（VAT、イタリア語ではImposta sul valore aggiunto、IVA）は、2013年7月1日より導入された標準税率22%の消費税です（以前は21%でした）。

最初の軽減税率（10％）は、水道、旅客輸送、文化・スポーツイベントの入場、ホテル、レストラン、一部の食料品に適用されます。2 番目の軽減税率（5％）は、一部の食料品と社会福祉サービスに適用されます。超軽減税率（4％）は、テレビライセンス、新聞、定期刊行物、書籍、障害者用医療機器に適用されます。コミュニティ内および国際輸送には、ゼロ税率（0％）が適用されます。

付加価値税申告書の提出期限は翌年の4月30日である。^[7]

社会保障の拠出金は労働者全員に適用され、雇用者負担と従業員負担に分かれており、双方が加入する義務がある。雇用者はイタリア社会保障庁（Istituto Nazionale Previdenza Socialeまたは INPS）に登録しなければならない。拠出金の総額は、会社での役職、従業員数、会社の産業分野に応じて、従業員の賃金の約 40% で変動する。通常、拠出金は次のように配分される。^[8]

• 約30パーセントが雇用主に請求されます。
• 約10パーセントが従業員に請求されます。

しかし、この 40 パーセントのうち INPS の目的で使用されるのは 33 パーセントのみであり、残りは他のいくつかの基金に分配されます。

• 失業基金;
• 傷病基金（役員にはこの基金の利用は適用されません）
• 出産基金;
• 臨時失業補償基金（通常補償基金と臨時補償基金に分かれており、役員には利用できません）
• 社会流動性基金（この基金の利用は役員には適用されません）
• その他の小規模な資金。

1996 年 1 月 1 日以降にイタリアで社会保障の役職に就いたことのない従業員が INPS に登録した場合、2018 年度の社会保障拠出金は最大 101,427 ユーロまで計算され、支払われます。

商業幹部からの社会貢献:

• INPS の場合、税率は所得上限 46,630 ユーロまでは所得の 9.19% です。これより高い所得の場合、税率は所得の 10.19% に設定されています。
• Fondo Mario Negriの場合、補足年金基金の税率は国民の年間所得の 1% で、税額上限は 59,224.54 ユーロ、研修費用として最大で年間 129.12 ユーロです。
• Fondo Mario Besusso – FASDAC ^[9] ( Fondo Assistenza Sanitaria Dirigenti Aziende Commerciali )としても知られる国家医療基金の場合、税水準は年収の 1.87% で、年間最高額は 45,940 ユーロです。
• Fondo Pastoreの場合– 補完年金基金。最低 464.81 ユーロの拠出が必要です。この基金は保険と投資 (強制ではありません) で構成されています。

産業界の経営者が負担すべき社会貢献:

• INPS の場合、税率は所得上限額 46,630 ユーロまでは所得の 9.19% です。これより高い所得の場合、税率は所得の 10.19% に設定されています。
• Fondo Assistenza Sanitaria Industria (FASI)の場合、医療基金は一律 960 ユーロに設定されています。
• 追加年金基金（PREVINDAI）については、年間最高所得が15万ユーロの人に対してのみ、所得の4%の税率が設定されています。

VAT 番号を持たず、強制的な私的年金基金に加入していない自営業者には、法律 335/95 が制定されており、これに従って個人は「別の社会保障制度」で INPS に登録する必要があります。このシステムには 3 つの異なる料金が提供されています。

• その他の強制保障制度に加入している個人の場合、税率は年間所得の 24% となります。
• VAT 番号を持ち、 Gestione separata INPS (独立社会保障制度)に独占的に登録されている個人の場合、税率は 25.72 パーセントです。
• 独立した社会保障制度 ( Gestione separata INPS )に排他的に加入しているその他のすべての個人は、DIS-COLL の提供が異なります。DIS-COLL が提供されない場合、税率は収入の 33.72% となり、DIS-COLL が提供される場合、税率は 34.23% となります。

すべてのパーセンテージは、2017 年に法律で定められた最大限度額 101,427 ユーロに相当します。

イタリアの税務上の居住者資格を持つ個人がイタリア国外で所有する不動産に対するイタリア富裕税 ( Imposta sul valore degli immobile situati all'estero、IVIE) がイタリアで導入されました。富裕税は、所有割合と不動産の規模に比例します。適用される税率は 0.76 パーセントです。税額が 200 ユーロ未満の場合は IVIE は発生しませんが、それを超える場合は IVIE 全額が課税されます。

イタリアの税務上の居住者とみなされる個人がイタリア国外で所有する金融投資に対するイタリアの富裕税（Imposta sul valore delle Attivita Finanziarie detenute all` Esteroまたは IVAFE）がイタリアで導入されました。富裕税は所有割合と資産規模に比例します。2018年の適用税率は0.2％です。 ^[10]銀行口座のみ、上記の税金は銀行口座ごとに一律34.20ユーロです。納税者が所有するすべての銀行口座を考慮して平均貯蓄額が5,000ユーロ未満の場合は、この一律額は発生しません。

相続税と贈与税は、5年間廃止されていましたが、2006年10月に再導入されました。金銭または資産の譲渡に適用される割合と免税限度額は、受益者と故人または贈与者との関係によって異なります。

• 配偶者または直系親族の場合、非課税限度額100万ユーロ（相続人1人あたり）を超える資産の価値に対して4％の相続税または贈与税が課せられます。
• 兄弟姉妹の場合、相続税または贈与税は、相続人1人あたり10万ユーロを超える譲渡額に対して6％課税されます。
• 4代目までの他の家族の場合、譲渡総額に対して6％の相続税または贈与税が課せられ、
• 前述の記載以外のすべての受益者には、譲渡額全体に対して 8 パーセントの税率が適用されます。

相続により取得した株式や国債には税金がかかりません。

障害者には特別な規定が適用される。^[11]

生産性に対する地域税 (IRAP) は、最大 3.9% の定額税率で適用されます。この定額税率は、実施された生産活動に適用されます。課税対象額は、受け取った報酬と直接的な事業経費 (人件費および利息を除く) の差額です。

2014 年のイタリア財政法案では、イタリアで所有される不動産に対する市税に関連する変更が導入されました。税法では、「独自の市税」( Imposta mutual unicaまたは IUC) が導入されました。

IUC は次の 3 つの異なる税金で構成されています。

• 市税 ( Imposta muniquee propriaまたは IMU);
• ゴミ税 ( Imposta sui rifiutiまたは TARI);
• 不可分サービス税 ( Imposta sui servizi indivisibiliまたは TASI)。

推定数字によると、イタリアはヨーロッパで最も多くの「大規模な脱税者」を抱えており、^[12]脱税額は1800億ユーロを超えています。脱税者は、脱税が国家の過剰な税金請求に対する防御権を確保する最善の方法であると考えることがあります。^[13]

• 千分の8