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税制上の優遇措置とは、法律によって税額が軽減、繰り延べ、または非課税となる特定の口座や投資に適用される経済的な特典を指します。税制上の優遇措置の対象となる口座や投資の例としては、退職年金制度、教育貯蓄口座、医療貯蓄口座、国債などが挙げられます。政府は、公共の利益になると考えられる場合に、個人が資金を拠出するよう促すために税制上の優遇措置を設けています。
税制上の優遇措置は、特定の投資や口座への投資を促すインセンティブとなり、政府補助金のような役割を果たします。例えば、個人退職口座（ IRA）は課税が繰り延べられるため、税制上の優遇措置を受けています。こうした口座への投資を促進することで、政府が福祉やその他の公的支出に資金を投じて国民の老後を支える必要性が軽減されます。キャピタルゲイン税率の優遇措置も、投資を促進する要因となり得ます。
最もよく知られている例は退職年金制度であり、退職後の貯蓄を促す ために税制上の優遇措置が提供されることが多い。
人口の平均年齢が上昇している国では、税制上の優遇措置が年金制度に圧力をかける可能性がある。例えば、賦課方式で年金給付が賄われている場合、年金受給者への給付金は、現役世代の拠出金から直接支払われる。現役世代に対する年金受給者の割合が増加すれば、現役世代からの拠出金も比例して増加する。米国では、ベビーブーム世代の退職が急速に進んでいることが、まさにこうした問題を引き起こしている。
しかし、年金制度を通じて得られる税制上の優遇措置には、国際的な制約があります。米国と英国の二重国籍を持つ人は、両国に対して納税義務を負う可能性があります。例えば、この人が英国に居住している場合、年金は英国では税制上の優遇措置を受けられるかもしれませんが、米国では受けられない可能性があります。英国の年金が英国の税金から免除される場合でも、必ずしも米国の税金からも免除されるとは限りません。つまり、二重国籍を持つ米国の納税者は、英国の年金から得られる利益に対して、米国政府には税金を支払わなければならないかもしれませんが、英国政府には支払わなくて済む可能性があるということです。
こうした制度への負担を軽減するため、多くの政府は、より多くの人がこうした制度に拠出するよう促す目的で、私的資金による退職年金制度に税制上の優遇措置を与えています。政府は、従業員の課税所得からこうした拠出金を除外する一方で、雇用主が制度基金への拠出金に対して税額控除を受けられるようにすることがよくあります。年金基金の投資収益は、支払い前に積み立てられている間は、ほぼ例外なく所得税が免除されます。退職者とその受益者への支払いも、優遇税制の対象となる場合があります。年金制度が税制上の優遇措置を受ける代わりに、政府は通常、退職前に年金基金の資産にアクセスすることを阻害する制限を設けています。
米国では、税制優遇のある退職金口座には、401(k)プラン、403(b)プラン、個人退職金口座、および補足退職金口座が含まれます。これらの口座は1978年に導入されて以来、急速に普及しました。2015年時点で、長期投資信託資産全体の半分を占めていました。[ 1 ]
年金への投資は、401kやIRAなどの他の税制優遇退職口座では得られない税制上のメリットを投資家にもたらす可能性があります。年金の大きな利点の1つは、投資家が多額の現金を積み立て、納税を繰り延べることができる点です。年金への拠出額に年間上限はありません。これは、過去数年間に多額の貯蓄ができなかった退職年齢に近づいている人にとって特に有益です。投資総額は連邦税なしで毎年複利運用されます。これにより、投資総額のすべてのドルに利息が付くため、課税対象となる投資と比較して有利になる可能性があります。さらに、年金を解約する際には、投資家は一括払いを受け取るか、より分割払いのプランを作成するかを選択できます。
税制優遇貯蓄口座は、教育費のための貯蓄を促進するために設計されています。[ 2 ]米国では、税制優遇貯蓄制度には、カバーデル教育貯蓄口座と529プランがあります。[ 3 ]
シンガポールをはじめとする多くの国では、医療貯蓄口座は課税が繰り延べられる。
住宅所有を促進するため、住宅ローン返済額には税額控除が設けられています。
米国では、不動産投資は相当な税制上のメリットをもたらします。[ 1 ]メリットの1つは、減価償却によって収益を生み出す不動産（例えば、商業用不動産）のコストを取り戻せることです。米国で不動産を購入すると、建物と土地のコストが資本化されます。建物が商業用不動産または事業で使用される賃貸用不動産である場合、税務上の目的で、非居住用建物の場合は39年、居住用建物の場合は27.5年にわたって、定額法で減価償却されます。建物のコストは、建物の耐用年数にわたって、毎年減価償却費として計上されます。したがって、建物の所有者は、これらの減価償却費を所得税率で税制上のメリットとして受け取ります。不動産の売却時には、減価償却費の回収は、所有期間中に減価償却費が計上された利益の部分です。以下は、減価償却の概念を明確に示す例です。ある建物の所有者が、2,000万ドルで建物を購入しました。5年後、所有者は100万ドルの減価償却費を計上しました。現在、建物の所有者の建物の取得原価は1,900万ドルです。所有者が建物を2,500万ドルで売却することにした場合、所有者は600万ドル（2,500万ドルから1,900万ドルを差し引いた額）の利益を得ます。多くの場合、人々はこの600万ドルがキャピタルゲイン税率で課税されると誤解しています。しかし、これはよくある誤解です。この例では、利益のうち100万ドルは減価償却費の回収率で課税され、残りの500万ドルはキャピタルゲイン税率で課税されます。
ニュージーランドでは、不動産投資家は税制上の優遇措置を受けています。投資家は支払った住宅ローン利息を税額控除として申告できますが、住宅所有者はできません。この税制上の優遇措置は投資家を補助するものです。[ 4 ]
米国では、生命保険には税制上の優遇措置もあります。生命保険の収入は、課税が繰り延べられたり、非課税になったりして増えていきます。さらに、特定の生命保険には、相続税や遺産税が免除されるというメリットもあります。
さらに、パートナーシップや有限責任会社への投資には税制上のメリットもあります。個人事業主の場合、LLCは個人事業主として課税されます。つまり、事業体自体は課税されませんが、事業体が稼いだ収入は所有者に課税されます。LLCには、所有者の利益が所有者の低い限界税率で課税される可能性があるなど、重要な税制上のメリットがあります。さらに、損失は個人事業主の非事業所得を相殺することができます。有限責任会社に複数の所有者がいる場合も、税制上のメリットがあります。パートナーシップとして課税されることを選択することもできますが、法人として課税されることを選択することもできます。パートナーシップは課税されませんが、法人は課税されます。パートナーシップとして課税されるLLCの場合、収入はパートナーに課税されます。法人または法人として課税されるLLCの場合、事業体は課税対象となり、税引き後の収入に対する配当も法人の株主またはLLCのメンバーに課税されます。
富裕層からの慈善寄付を促進するため、一定額を超える慈善寄付には税控除が適用される。