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ロールオーバー・アズ・ビジネス・スタートアップ（ROBS）とは、米国における、現在または将来の事業主が401(k)、IRA、またはその他の退職金基金を、新規事業の立ち上げ費用、事業買収費用、または既存事業の借り換えに利用する制度である。2008年、国税庁はこのような制度を監視するためにROBSコンプライアンス・プロジェクトを立ち上げた。[1]
背景
ROBS プランは、悪質な脱税取引とはみなされていないものの、IRS によると「疑わしい」[2]とされています。これは、既存の退職金401k の引き出し資金を ROBS プランに非課税取引でロールオーバーする個人のみに利益をもたらす可能性があるためです。この差別的アプローチの可能性に関する IRS の発表以来、ほとんどの ROBS プランはすべての参加者を包含し、すべての従業員に幅広い参加を提供しています。その後、ROBS プランはロールオーバー資産を使用して新しいビジネスの株式を購入します。401 (k) の引き出しをロールオーバーするには、C 法人を設立する必要があります。 [1]
自己管理型 IRA LLC のRoth IRAブローカーや中小企業融資などのプロモーターやファシリテーターは、中小企業融資として事業資金を調達するために、将来の起業家や事業主に IRS ROBS 契約を売り込みます。ほとんどのプロモーターやファシリテーターはフランチャイズ業界と非常に密接な関係があり、事業「機会」の販売と促進、およびこれらの販売と促進のための資金源の発見を目指しています。ほとんどの ROBS プロモーターやファシリテーターはフランチャイズ ブローカーに多額の紹介料を支払います。これらの料金は起業家にほとんど開示されません。ほとんどのプロモーターが請求する料金は、紹介料の支払いが禁止されている弁護士や会計士が請求する料金よりも高額です。ROBS プランを提供する一部の企業はブローカーに紹介料を支払わず、結果として低い料金を請求しています。このような紹介料がERISAおよび米国刑法: 従業員福利厚生プランの運営に影響を与えるための申し出、承諾、または勧誘 (18 USC セクション 1954) の下で違法であるかどうかについては、依然として大きな疑問が残っています。[1]
多くの場合、ブローカーは、IRS が ROBS 契約を承認していることを顧客に保証する方法として、IRS に有利な決定書 (DL) を申請します。IRS は、プランの条件が内国歳入法の要件を満たしている場合に有利な DL を発行します。有利な DL は、プランのスポンサーがプランの条件を誤って適用したり、差別的な方法でプランを運用したりすることから保護するものではありません。プラン スポンサーが、禁止されている差別につながる方法でプランを管理したり、禁止されている取引に従事したりすると、プランの資格が剥奪され、プランのスポンサーとその参加者に不利な税務上の結果が生じる可能性があります。したがって、有利な DL に基づいて強調または「宣伝」するプロモーターは、少なくとも欺瞞的な取引慣行に従事していることになります。[1]
ROBS プランは、フランチャイズやビジネスを立ち上げる企業にとって、SBAローンや従来の銀行融資を受ける代わりになるものです。
ROBSプロジェクトの調査結果
新たな事業の失敗
ROBS プロジェクトの予備的な結果によると、成功例もいくつかあったものの、ほとんどの ROBS 事業は倒産するか、倒産の危機に瀕しており、破産率 (企業および個人)、担保権 (企業および個人)、および各国務長官による法人解散が高かった。ROBS プランを開始した個人の中には、長年かけて蓄えた退職資産だけでなく、事業を所有するという夢も失った人もいた。その結果、退職貯蓄の多くは、取引を開始する前に枯渇または「失われた」ことが多かった。[1]
具体的な問題
ROBSには多くの潜在的な問題がある。[1]
- ROBS プランのスポンサーがロールオーバー資金で新会社の雇用主の株式を購入した後、スポンサーは他の参加者が株式を購入できないようにプランを修正します。2008 年の IRS の発表以来、このような修正はまれです。
- DL が発行された後、これらの修正によりコードの資格要件に違反し、適用範囲、差別、さらには利益、権利、機能の要件に違反する問題が発生する可能性があります。
- プロモーター手数料
- 資産の評価
- 資産がROBSプランにロールオーバーされたときにフォーム1099-Rを発行しなかった場合