公認会計士協会

公認会計士協会

設立	2002年7月30日; 22年前 ( 2002-07-30 )
納税者番号	74-3073065 [1]
法的地位	501(c)(1) [2]
目的	PCAOBは、投資家を保護し、有益で正確かつ独立した監査報告書の作成における公共の利益を促進するために、上場企業およびSECに登録されたブローカーおよびディーラーの監査を監督しています。[3]
本部	ワシントン D.C.、米国
議長	エリカ・Y・ウィリアムズ[4]
取締役	デュアン・M・デパルテ クリスティーナ・ホー・ カラ・M・スタイン アンソニー ・C・トンプソン[4]
Webサイト	pcaobus.org

公開会社会計監視委員会( PCAOB ) は、2002 年のサーベンス・オクスリー法に基づいて設立された非営利法人で、米国上場企業の監査を監督します。PCAOB は、投資家保護を促進するために、連邦証券法に基づいて提出されたコンプライアンス レポートを含む証券会社の監査も監督します。PCAOBのすべての規則と基準は、米国証券取引委員会(SEC) の承認が必要です。

サーベンス・オクスリー法は、米国上場企業の監査人が史上初めて外部の独立した監視を受けることを義務付け、公開会社会計監視委員会（PCAOB）を設立した。それまで、監査人は自己規制されていた。議会は2010年にドッド・フランク・ウォール街改革・消費者保護法を通じて、SECに登録されているブローカーとディーラーの監査に対する監視権限を拡大した。^[5]

PCAOB は、監査人を監督する上で、登録、検査、標準設定、および施行という 4 つの主な機能を果たします。

100 社を超える発行体（主に上場企業）の監査報告書を発行する登録会計事務所は、毎年検査を受ける必要があります。これは通常 10 社程度です。100 社以下の発行体の監査報告書を発行する登録事務所は、通常 3 年に 1 回以上検査を受けます。これらの事務所の多くは、米国以外の国際的な事務所です。さらに、PCAOB は、発行体の監査で重要な役割を果たしているものの、発行体自身の監査報告書を発行していない登録事務所の少なくとも 5% を毎年検査しています。2011 年に、委員会はブローカー ディーラーの監査に関する暫定検査プログラムを採択し、委員会は恒久的な検査プログラムの範囲とその他の要素を検討しています。^[6]

2017 年、監査人は、米国の上場企業の監査に参加する業務パートナーおよびその他の監査法人の名前に関する情報を提出し始めました。PCAOB は、投資家やその他の人々がこれらの提出書類を通じて誰が監査を主導し、参加しているかをより詳しく知ることができるように、AuditorSearch という検索可能なデータベースを作成しました。これにより、監査の品質を評価する際に使用できる情報の組み合わせに、より具体的なデータ ポイントが追加されました。

PCAOBはまた、監査人が監査対象の公開会社の監査委員会に伝える重要な監査事項（CAM）など、投資家に追加の重要な情報を提供することで、標準監査報告書の有用性を高めるための新しい基準を2017年に採用しました。^[7] これらは、財務諸表にとって重要な勘定または開示に関連する事項であり、特に困難で主観的または複雑な監査人の判断を伴うものです。CAMの要件は2019年と2020年に発効します。2017年から、更新された監査報告書には、その会社での監査人の在職期間も含まれます。

PCAOB には 5 人の理事（うち 1 人は会長）がおり、各理事は連邦準備制度理事会議長および財務長官と協議の上、SEC により任命される。理事のうち 2 人は公認会計士でなければならない。^[8] PCAOB の会長がそのうちの 1 人である場合、理事に任命される前に少なくとも 5 年間公認会計士として活動していてはならない。各理事はフルタイムで、任期は 5 年ずつ交互に務める。SEC により毎年承認される理事会の予算は、理事会が監督する監査法人に依頼している企業や証券会社が支払う手数料によって賄われる。この組織には約 800 人のスタッフがおり、ワシントンの本部のほか 11 の州に事務所がある。

PCAOBの現議長はエリカ・Y・ウィリアムズで、2022年1月10日にSECにより宣誓就任した。^[9] 2017年から2021年までは、3つの上院委員会の元スタッフディレクター兼法律顧問であるウィリアム・D・ドゥンケ3世が議長を務めた。^[10] 2011年から2017年までは、元SEC法律顧問であり、法律事務所ベーカー・ボッツLLPの元パートナーであるジェームズ・R・ドティが議長を務めた。^{[11]彼の前任者は、元連邦準備制度理事会理事の}マーク・W・オルソンである。PCAOBの初代議長は、ニューヨーク連邦準備銀行の元総裁兼最高経営責任者であるウィリアム・ジョセフ・マクドノーである。SECは最初にウィリアム・H・ウェブスターをこのポストに任命したが、彼は著名な弁護士であり、FBIとCIAの元長官であった。彼は数週間後、取締役会の最初の公式会議の前に辞任しました（以下に説明）。

サーベンス・オクスリー法第 101 条に基づき、PCAOB には以下の権限があります。

• 発行者および証券会社向けの監査報告書を作成する公認会計士事務所を登録する。
• 発行体の監査報告書の作成に関する監査、品質管理、倫理、独立性およびその他の基準を設定する。
• PCAOBに登録された公認会計士事務所の検査を実施する。
• 登録公認会計士事務所およびその関係者に対して調査および懲戒手続きを実施し、制裁を課す（監査人個人に対して最高10万ドル、監査法人に対して最高200万ドルの罰金を含む）。
• 登録公認会計士事務所およびその従業員の間で高い専門的基準を促進し、提供される監査サービスの質を向上させるために必要または適切であると理事会が判断するその他の義務または機能を遂行する。
• SEC の承認を得て、その法人名義で、自社の弁護士を通じて、連邦裁判所、州裁判所、またはその他の裁判所で訴訟を起こしたり、訴えられたり、苦情を申し立てたり、防御したりすること。
• 州法または[地方]法の資格、免許、その他の規定に関係なく、米国のいかなる地域においても事業を遂行し、事務所を維持し、すべての権利と権限を行使する。
• PCAOB の使命に必要または適切なスタッフ、会計士、弁護士、その他の代理人を雇用する（世界的な会計事務所を監督するために必要な高度なスキルと経験を備えた専門家を引き付けるためにサーベンス・オクスリー法で定められたように、民間部門の自主規制、会計、技術、監督、またはその他のスタッフまたは管理職と同等の給与水準に設定する）。
• 理事会の資金となる会計サポート料金の割り当て、評価、徴収を行う。
• 契約を締結し、文書を実行し、負債を負い、その他、サーベンス・オクスリー法に基づく業務の遂行および権限の行使に必要、適切、または付随するあらゆる行為および事柄を実行します。

サーベンス・オクスリー法により、上場企業の監査人は、監査対象顧客に対してコンサルティングなどの非監査サービスを提供することが禁止されています。議会は税務サービスについては一定の例外を設けており、PCAOB がこれを監督しています。この禁止措置は、エンロンやワールドコムなどの事件で、監査会社がこうした付随サービスから多額の報酬を得ていたために、監査人が顧客の経営者から独立できなくなったという申し立てを受けて制定されました。

さらに、PCAOB の調査権限の一部として、委員会は監査法人または監査法人と関係のある人物に対し、委員会が所有する証言または文書の提出を要求することができます。監査法人または人物がこの証言または文書の提出を拒否した場合、PCAOB はその人物または団体を監査業界から締め出すか、または排除することができます。PCAOB は、PCAOB に登録されていない個人または団体に対して証言または文書の召喚状を発行する際に SEC の支援を求めることもできます。

理事会の主任監査役室は、監査および関連する専門的実務基準の確立について理事会に助言する。^[12]

これらの権限はいずれも SEC の承認と監督の対象となります。PCAOB の監督の対象となる個人および監査法人は、PCAOB の決定 (懲戒処分を含む) に対して SEC に異議を申し立てることができ、SEC には PCAOB の規則を変更または覆す権限があります。

PCAOB は、登録公認会計士事務所の検査報告書を定期的に発行しています。これらの報告書の大部分は公開されていますが (「パート I」と呼ばれます)、監査事務所の品質管理システムに対する批判や潜在的な欠陥を扱う検査報告書の一部は、報告書の日付から 12 か月以内に監査委員会が満足する形でそれらの問題に対処した場合は公開されません。ただし、それらの部分は、(1) 監査委員会が批判や潜在的な欠陥に対処するための事務所の努力が不十分であると判断した場合、または (2) 事務所がそのような努力を証明する提出物を提出しなかった場合、公開されます (「パート II」と呼ばれます)。^[13]

PCAOB は、1990 年代に上場企業による会計「修正」（過去の財務諸表の訂正）がますます増加したこと、および大手上場企業による一連の注目を集めた会計スキャンダルと記録的な破産（特に 2002 年にワールドコムとエンロン、および両社の監査法人アーサー アンダーセンが関与）を受けて設立されました。PCAOB が設立される前は、監査専門職は業界団体である米国公認会計士協会(AICPA) を通じて自主規制されていました。AICPA の公認監査委員会は 2002 年 3 月 31 日に正式に解散されましたが、そのメンバーは 2002 年 1 月に、当時の SEC 議長ハーヴェイ ピットが監査専門職を規制するための新しい民間監査人監視団体を提案したことに抗議して一斉に辞任しました(この提案は後に PCAOB へと発展しました)。

SECはウィリアム・H・ウェブスターをPCAOBの初代会長に指名した。ウェブスターは著名な弁護士で、FBIとCIAの元長官だった。しかし、この任命は物議を醸した。ウェブスターはその誠実さと知性で広く認められていたが、SECの5人の委員のうち2人が、SEC議長ハーヴェイ・ピットが候補者を適切に審査しなかった、または任命について彼らと協議しなかった（彼らは以前、TIAA-CREF議長ジョン・ビッグスをPCAOB会長に任命することで彼らと合意していた）と信じていたためである。最も物議を醸したSECの公聴会の1つで、この2人の委員（ハーヴェイ・ゴールドシュミットとロエル・カンポス）は任命のプロセスを公に批判した（ウェブスター自身は批判しなかったが）。それでも、ウェブスターはSECの3対2の投票でPCAOBの初代会長に承認された。^[14]

しかし、ウェブスターが PCAOB に任命されてからわずか数週間後、ウェブスターが会計不正の調査を受けているハイテク企業 US テクノロジーズの取締役会監査委員会に所属していたことが新聞で報じられ、新たな論争が勃発した。SEC 議長としての在任期間がすでに物議を醸していたピットは、耐え難い立場に立たされた。激しい 10 月の SEC 公聴会でゴールドシュミットが主張した主張の 1 つは、ピットが推薦した候補者が適切に審査されていなかったというものだった。ゴールドシュミットの批判は先見の明があったようで、これが他の圧力と相まって、ピットは選挙日 (2002 年 11 月 4 日) に SEC からの辞任を発表した。ウェブスター自身もその 1 週間後、つまり PCAOB が設立されてから 3 週間も経たないうちに、PCAOB からの辞任を発表した。^[15]

2006 年 2 月、フリー エンタープライズ ファンドとベックステッド アンド ワッツ LLP (ネバダ州に拠点を置く小規模会計事務所) は、連邦裁判所に PCAOB の合憲性を争う訴訟を起こしました。訴訟によると、PCAOB を設立するサーベンス オクスリー法の条項は、米国憲法の「任命条項」に違反しているという。PCAOB の役員は、PCAOB が果たす公共の目的のため「合衆国の役人」とみなされるべきであり、したがって、米国大統領が米国上院の助言と同意を得て任命するか、「部門」の「長」によって任命されなければならないが、PCAOB の役員は SEC の議長ではなく SEC によって任命されるからである。訴訟ではまた、この組織が準行政、立法、司法の機能を有しているため、PCAOB は憲法の権力分立条項に違反しているとも主張した。

2008年8月22日、コロンビア特別区巡回控訴裁判所はPCAOBを合憲と認めた。同裁判所は、取締役会のメンバーは大統領による任命を必要としない下級役員であり、大統領はSECを通じて取締役会に対する十分な統制力を保持しているため、取締役会は権力分立条項に違反していないと判断した。^[16]

アメリカ合衆国最高裁判所は、 2009 年 5 月 18 日に次の 3 つの質問を検討するための上訴許可を与えました。

1. 2002 年のサーベンス・オクスリー法は、[PCAOB] のメンバーに広範な行政権を与える一方で、大統領からこれらのメンバーを任命または解任する権限、あるいはその権限の行使を監督または管理する権限を完全に剥奪することで憲法の三権分立に違反しているかどうか、あるいは、控訴裁判所が判決したように、議会が「公共の利益にとって最善とみなす」方法で大統領の解任権限を制限できるため、この法律は合憲であるかどうか。
2. 控訴裁判所が、任命条項に基づき、PCAOB メンバーは [SEC] によって指揮および監督される「下級役員」であると判断したことに誤りがあったかどうか。SEC には、メンバーの作業成果物の一部を SEC が審査する可能性があるという理由だけで、メンバーを個人的に監督したり、ポリシー関連の理由でメンバーを解任したり、メンバーの主要な調査機能に影響を与えたりする権限はありません。
3. PCAOBメンバーが下級役員である場合、SECが彼らを任命するという同法の規定は、SECが「省庁」ではないため、または集団的に行動する5人の委員がSECの「長」ではないため、任命条項に違反するかどうか。^[17]

フリーエンタープライズファンド対米国公認会計士協会の訴訟は2009年12月7日に審理された。PCAOBに加え、米国（エレナ・ケーガン司法長官 が代理）も被告としてこの訴訟に登場し、サーベンス・オクスリー法の合憲性を擁護する別個の弁論を行った。ケイトー研究所のようなリバタリアンシンクタンクから州公務員年金基金の管理者まで、 13人のアミカスが^{この訴訟に意見書を提出した。 [18]}

2010年6月28日、最高裁判所は、ジョン・G・ロバーツ首席判事 が書いた5人の判事による多数意見で、同法の任命規定は合憲であると判断したが、正当な理由による解任規定は無効とした。最高裁判所は、憲法上の欠陥により委員会のこれまでの活動はすべて違憲であるという請願者の主張を受け入れず、単に正当な理由による解任条項をサーベンス・オクスリー法の残りの条項から切り離し、委員会自体はそのまま残した。[ ^19]

• 外国企業責任追及法
• 国家財務報告機関(NFRA)
• 管轄地域別の金融規制当局一覧

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