提出状況

一般的に、12月31日時点で未婚、離婚、登録済みの同性パートナー、または州法に従って法的に別居している人は、年末の婚姻状況が課税年度全体に適用されるため、その年は独身者として申告する必要があります。^{[ 3 ]}

世帯主や生存配偶者として認められる場合など、例外的に独身納税者として申告する必要がない場合もあります。^{[ 2 ]}

婚姻状況は、12月31日時点の婚姻状況に基づいて決定されます。^{[ 3 ]}課税年度の12月31日に夫婦が結婚している場合、夫婦はその年の共同申告を行うことができます。^{[ 3 ]}ただし、配偶者との法的別居または離婚の初日が12月31日であっても、その年のどの期間についても共同申告を行うことはできません。^{[ 3 ]}法的に別居または離婚していない既婚者であっても、別居している場合は、税務申告の目的上、独身とみなされる場合があります。^{[ 3 ]}

夫婦は共同申告する必要はありません。年の最後の 6 か月を配偶者と別居していた場合、世帯主の資格を満たす場合もあります。^{[ 3 ]}配偶者が年内に死亡した場合、生存配偶者は、配偶者の死亡時の納税者の婚姻状況が課税年度全体に適用されるため、一般的に死亡した配偶者と共同でその年の申告を行うことができます。^{[ 2 ]}

共同申告は税金が低くなることが多いが、その逆の場合もある。そのような状況に対応するため、夫婦は課税年度ごとに別々に申告することを選択することがある。^{[ 4 ]}

夫婦が別々に申告する場合と、2人が独身として申告する場合では、状況が異なります。未婚の納税者と、別々に申告する既婚の納税者では、税率区分が異なります。未婚の納税者はより広い税率区分が適用されるため、同じ所得額でも納税額が少なくなります。^{[ 4 ]}

本来であれば既婚とみなされるものの別々に申告する納税者で、子供のために世帯を維持しており、課税年度の最後の6か月間、配偶者が世帯員ではない者は、未婚とみなされる。^{[ 3 ]}

世帯主として申告するには、未婚であり、自分と、年間の半分以上を一緒に暮らし、扶養家族として申告できる親族の住居維持費の半分以上を負担している必要があります。^{[ 3 ]}この目的における「扶養家族」には、子供や継子だけでなく、孫や継孫も含まれます。^{[ 5 ]}

世帯主として申告すると、独身者として申告する場合よりも大きな経済的メリットが得られる可能性があります。世帯主として申告すると、より有利な税率区分とより大きな標準控除を受けることができます。^{[ 4 ]}

世帯主申告のステータスには、多くの特別な規則と例外が適用されます。^{[ 4 ]}

適格な扶養家族の主な居住地として自宅を維持している納税者で、過去 2 年間のいずれかの課税年度中に配偶者が死亡した場合、再婚していない限り生存配偶者とみなされることがあります。^{[ 3 ]}配偶者の死亡後 2 年間の期間が経過した場合でも、世帯主の資格を満たす場合があります。^{[ 5 ]}

生存配偶者の申告状況には、多くの特別な規則と例外が適用されます。^{[ 4 ]}