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欧州連合タックスヘイブンブラックリスト（正式にはEU非協力税務管轄区域リスト）は、タックスヘイブンをリストアップした欧州連合（EU）のツールである。加盟国は、税金の濫用や不公平な課税競争といった外部リスクに対処するためにこのリストを使用している。EUにおける租税回避への対応策として2017年に初めて採用され、92か国が対象となった。[1]これは、企業課税行動規範グループによって管理され、欧州委員会（EC）によって監視されている。[2]最新の改訂版は2020年10月6日に公開された。リストは年に2回更新される。[3]
掲載基準と履歴
基準
これら3つのEC基準のすべてに準拠していない管轄区域は、EUによってタックスヘイブンとしてフラグが立てられます。[2]
- 透明性
- 公正な税の競争
- BEPSの実施（OECDの税源浸食と利益移転の最低基準）
歴史
2017年の最初のリストには追加の国が含まれていました。このうち、アンドラ、バーレーン、フェロー諸島、グリーンランド、グレナダ、ガーンジー、香港、マン島、ジャマイカ、ジャージー、韓国、リヒテンシュタイン、マカオ特別行政区、マレーシア、モントセラト、ニューカレドニア、パナマ、ペルー、カタール、サンマリノ、セントビンセントおよびグレナディーン諸島、台湾、チュニジア、タークス・カイコス諸島、ウルグアイの25か国が2019年3月までにリストから除外されました。 2019年末までに従うことを約束し、「グレーリスト」を形成している追加の34か国は、アルバニア、アンギラ、アンティグア・バーブーダ、アルメニア、オーストラリア、バハマ、ボスニア・ヘルツェゴビナ、ボツワナ、英領バージン諸島、カーボベルデ、コスタリカ、キュラソー、ケイマン諸島、クック諸島、エスワティニ、ヨルダン、モルディブ、モーリシャス、モロッコ、モンゴル、モンテネグロ、ナミビア、北マケドニア、ナウル、ニウエ、パラオ、セントクリストファー・ネイビス、セントルシア、セルビア、セイシェル、スイス、タイ、トルコ、ベトナムです。[2]
まだスクリーニングされていない国がいくつかあります。2019年にはロシア、メキシコ、アルゼンチンがスクリーニングされる予定です。他の国は2020年以降に対象に加えられる予定です。[2]
2019年3月27日、欧州議会は、ルクセンブルク、マルタ、アイルランド、オランダ、キプロスを「租税回避地の特徴を示し、積極的な税務計画を促進している」とする新たな報告書を受け入れることに賛成505票、反対63票で投票した。 [4] [5] しかし、この投票にもかかわらず、EU委員会はこれらのEU管轄区域をブラックリストに含める義務はない。[6]
2023年10月17日、欧州連合はアンティグア・バーブーダ、ベリーズ、セイシェルを租税回避地のブラックリストに追加した。同時に、英領バージン諸島、コスタリカ、マーシャル諸島を非協力的な税務管轄区域のリストから削除した。[7]
リスト
現在リストされている管轄区域
2023年10月の最新改訂により、EUのブラックリストには、アメリカ領サモア、アンギラ、アンティグア・バーブーダ、バハマ、ベリーズ、フィジー、グアム、パラオ、パナマ、ロシア、サモア、セーシェル、トリニダード・トバゴ、タークス・カイコス諸島、米領バージン諸島、バヌアツの16の管轄区域が含まれる。[8] 2023年2月のアップデートでは、イギリス領バージン諸島、コスタリカ、マーシャル諸島、ロシアが追加され、北マケドニア、バルバドス、ジャマイカ、ウルグアイが削除された。[9] 2021年の更新では、ドミニカがブラックリストに追加され、バルバドスはグローバルフォーラムによる補足レビューを待ってグレーリストに移動された。[10] [3]
制裁
2019年12月16日、経済財政理事会の傘下にあるEU行動規範グループ（企業課税）（CCG）は、 2020年末までにブラックリストに掲載された「非協力的」な管轄区域に対してEU加盟国が適用する制裁に関する新しいガイドライン[11]を発表しました。これらの制裁は、EU加盟国がブラックリストに掲載された管轄区域に対して講じることが推奨される「防衛措置」と呼び、欧州連合理事会のフィンランド議長国によって直ちに支持されました[12] 。 [13]
これらの防御策には以下が含まれる: [14]
- 本来は控除対象となる費用および支払いが、ブラックリストに掲載されている管轄区域の法人または個人に向けられたものとして扱われる場合、それらの費用および支払いの控除を拒否すること。
- 支配外国会社に対する租税回避防止指令の規則に従い、ブラックリストに掲載された管轄区域に居住する法人または恒久的施設の所得を納税者会社の課税ベースに含めること。
- 利子、ロイヤルティ、サービス料、報酬などの支払いがブラックリストに掲載された管轄区域で受領されたものとみなされる場合、これらの支払いに対してより高い税率で源泉徴収税を適用すること。
- 外国子会社から受け取った配当金やその他の利益を除外または控除することを認める規則を持つ加盟国については、配当金やその他の利益がブラックリストに掲載された管轄区域から受け取ったものとして扱われる場合、これらの「参加免除」を拒否または制限します。
加盟国は、遅くとも2021年1月1日からこれらの措置の少なくとも1つを適用することが求められます。さらに、加盟国は独自の追加措置を適用したり、国家レベルで独自の非協力的管轄区域リストを維持したりする権利を有します。
2021年末までに加盟国が適用した制裁の概要が検討され、2022年にはCCGが防衛措置のさらなる調整の必要性を評価する予定だ。
参照
参考文献
- テキストはこのソースからコピーされました。© European Union、1995–2018。ソースを明記すれば、再利用が許可されます。
- ^ フランチェスコ・グアラシオ。EUがタックスヘイブンのブラックリストを縮小、英国とオランダの領土を削除。ロイター。2019年5月17日。
- ^ abcd EUの非協力的税務管轄区域リストに関する質問と回答。ブリュッセル、2019年3月12日。欧州委員会プレスリリースデータベース。
- ^ ab 「課税：EU非協力的管轄区域リスト」。欧州理事会。 2020年10月6日閲覧。
- ^ Simon Bowers (2019年3月4日). 「議会報告書でEU7カ国が『タックスヘイブン』と分類される」。国際調査報道ジャーナリスト連合。2019年4月20日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2019年4月20日閲覧。
- ^ 「欧州議会で承認された報告書でアイルランドはタックスヘイブンに似ている」RTEニュース。2019年3月26日。2019年3月26日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2019年3月27日閲覧。
欧州議会で圧倒的多数で承認された新しい報告書で、アイルランドはタックスヘイブンに似ているとされている。
- ^ 「オランダはアイルランド、マルタ、キプロスと並んでタックスヘイブンであると欧州議会議員が主張」DutchNews.nl。2019年3月27日。2019年3月31日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2019年4月20日閲覧。
欧州議会議員は、オランダ、アイルランド、ルクセンブルク、マルタ、キプロスをEUの公式タックスヘイブンブラックリストに含めることを投票で決定した。
- ^ 「EUがアンティグア・バーブーダ、ベリーズ、セイシェルを租税回避地ブラックリストに追加」
- ^ 「EU ブラックリストに新たな管轄区域が追加および削除」
- ^ 「課税：イギリス領バージン諸島、コスタリカ、マーシャル諸島、ロシアがEUの非協力的管轄区域リストに追加」www.consilium.europa.eu。
- ^ 「KPMGのEU税務センターからのユーロ税務速報 - KPMGグローバル」KPMG。2021年2月22日。 2021年6月14日閲覧。
- ^ 「行動規範グループからの報告書14114/19（事業課税）」欧州連合理事会。2019年12月25日。 2019年12月17日閲覧。
- ^ 「EU、ブラックリストに載った管轄区域に対して制裁を発動へ」www.internationalinvestment.net 2019年12月17日2019年12月18日閲覧。
- ^ Lintilä, Mika (2019年12月5日). 「理事会会議の結果 - 第3736回理事会会議」(PDF)。欧州連合理事会。 2019年12月18日閲覧。
- ^ 「EU、ブラックリストに載った管轄区域に対する制裁措置を発表 | STEP」www.step.org 。 2019年12月18日閲覧。
外部リンク
- オックスファムによるインタラクティブマップ