デジタル商品への課税

デジタル商品とは、ユーザーがインターネットからのみダウンロードするソフトウェアプログラム、音楽、ビデオ、その他の電子ファイルのことです。^[1]デジタル商品には無料のものもあれば、有料のものもあります。デジタル商品やサービスへの課税は、デジタル税やデジタルサービス税とも呼ばれ、世界中で人気が高まっています。

世界銀行によると、デジタル経済は2021年に世界のGDPの15.5％を占め、過去15年間で世界のGDPの2.5倍の速さで成長しています。^[2]大手のデジタル製品およびサービス企業の多くは多国籍企業であり、多くの場合米国に本社を置き、国際的に事業を展開しています。国によって法人税率に大きな違いがあり、多国籍企業は税源浸食と利益移転（BEPS）を合法的に利用して、低税率の管轄区域（タックスヘイブン）に保有する知的財産に対する利益を報告し、法人税負債を軽減することができます。これにより、多くの新しい法的および規制上の考慮事項が生じています。国際課税の分野では、特に国々間の所得と利益の配分と、これが各国で支払われる税金に与える影響に関して、現在のルールが現代のグローバル経済に適切であるかどうかについて議論がありました。^[3]

約50の管轄区域が、課税に関する現行の法律を改正してデジタル税を盛り込んだり、デジタル経済への課税に焦点を当てた新しい法律を提示したりしている。^{[4] [5]}

2013年、経済協力開発機構（OECD）は、多国籍企業（MNC）の税源浸食と利益移転（BEPS）を調査するプロジェクトを開始し、合意に基づく単一の国際課税ルールを作成することを目指しました。2015年、G20財務大臣は、各国の税制に最低基準を設定し、それらの制度が連動する方法についての国際基準を改訂し、ベストプラクティスを促進するための一連の勧告に合意しました。G20の後援の下、2018年3月に中間報告が行われました。2019年6月、G20財務大臣は、2020年末までに合意に基づく解決策を見つけるためにOECDが作成した提案に合意しました。その年の後半、OECDは2部構成の協議を開始しました。第1に、税金をどこに、どのような基準で支払うべきか（「ネクサス」）、および顧客またはユーザーが所在する管轄区域で利益のどの程度に課税できるか、または課税すべきか（「利益配分」）を決定するための提案です。 2つ目は「世界最低法人税水準」の提案である。2020年10月、OECDは2021年半ばまでに合意に達すると予想していると発表した。^{[6] [3]}この合意は2021年6月にG7財務大臣によって承認された。^{[7] [8]}

一方、欧州連合を筆頭にいくつかの国がデジタルサービス税（DST）の提案と実施を開始しており、その目的はいくつかある。^[3]税収を増やすこと、他国、特に米国に合意するよう圧力をかけること、^[9]そしておそらく^{[10] OECD/G20の枠組みが合意に達するか発効するまで、公平な競争の場を作ることである。多くの国で、}ビッグテック企業が納税額が少なすぎるのではないかという議論が巻き起こっている。 ^{[6] [11]}

これらの国家 DST は、主に世界規模での収益基準と国内での課税売上高基準を満たす少数の大手デジタル企業を対象としています。実際には、これらの企業のほとんどは米国に本社を置いています。提案または実施されている DST は同様の特徴を持ち、ほぼすべてが暫定的な措置であると発表されています。これらは、広告スペースの販売、オンライン マーケットプレイスの運営などのデジタル仲介サービスの提供、ユーザーから収集したデータの販売からの収入に 1.5% から 7.5% の税率で適用される総収入税と取引税の組み合わせです。収益の管轄区域への帰属は、通常、課税対象のサービスがIP アドレスまたはその他の地理位置情報に基づいて管轄区域にあるデバイスで消費者によって閲覧または享受されたかどうかに基づいています。一部の国では、決済サービス、デジタル コンテンツ、グループ内サービスなど、DST のさまざまな免除を採用しています。^[3]

デジタルサービス税は、主に米国の大手多国籍企業を差別することで市場行動を歪め、その結果、収入基準を下回る他国の企業に相対的な優位性を与えること、消費者に転嫁される可能性が高い事業投入に課税すること（フランスなど一部の管轄区域では消費者が税金を負担すべきではないと述べているものの、いくつかの企業はすでにこれらのDSTのために価格を上げると発表している）、これらの税の適用に調和がないため、例えば2か国以上が同じ収入源に課税すると二重課税につながる可能性があることなど、さまざまな理由で批判されている。^[3]

米国では、デジタル商品への課税は連邦法によって部分的に規制されており、州議会の重要な立法および規則制定活動の対象となってきました。当初、各州はダウンロードに対する課税を遅らせていましたが、消費者がデジタルダウンロードをより多く購入することで税収が最近減少したため、多くの州が純粋にデジタルな取引に課税する方法を模索してきました。ダウンロードに課税する方法は複数あります。一部の州では、既存のフランチャイズ税、売上税、使用税を使用して、インターネット商品やサービスの消費者による購入/使用/取引に課税し、他の州ではデジタルダウンロードに特化した法律を制定しています。

1997 年、米国連邦政府は一定期間、インターネット活動への課税を制限することを決定しました。インターネット税自由法(ITFA) は、インターネット アクセスへの課税を禁止しています。インターネット アクセスとは、インターネット経由で提供されるコンテンツ、情報、電子メール、その他のサービスにユーザーがアクセスできるサービスと定義され、顧客に提供されるパッケージの一部として、独自のコンテンツ、情報、その他のサービスへのアクセスが含まれる場合があります。この法律には、法律が制定される前に課された税金と、物理的な商品のオンライン購入に対する売上税については例外があります。

この法律は制定以来、この禁止事項を延長するために 3 回改正されています。最初の改正では、法律の有効期間が延長されただけです。2 回目の改正では、さらに延長され、インターネット アクセスの定義が特定の電気通信サービスを含むように明確化され、法律内のセクションが再編成されました。3 回目の改正では、禁止事項がさらに延長されましたが、インターネット アクセスの定義が狭められ、ホームページ、電子メール、インスタント メッセージング、ビデオ クリップ、および個人用ストレージ容量に関連するものを除き、「音声、オーディオ、ビデオ プログラミング、またはインターネット プロトコルを使用するその他の製品やサービス (有料) は含まれない」ようになりました。

2009年、カリフォルニア州第14選挙区（シリコンバレーの大部分を含む）のアンナ・エスホー下院議員は、この法律を最新の形で恒久化する法案を提出した。しかし、この法案は委員会で廃案となった。^[12]

デジタル商品に課税する州はITFAに違反している可能性がある。独自の税法を使用している州はITFAの祖父条項に該当する可能性があるが、この条項やこの法律の他の側面を明確にする訴訟は行われていない。ITFAに基づいて提起された数少ない訴訟の1つは、シアトルのコミュニティテレケーブルがワシントン州の裁判所でシアトル市を訴えた訴訟であり、テレケーブルはITFAの下ではインターネットアクセスプロバイダーであるため、電話公益事業税を支払う必要はないと主張した。ワシントン州最高裁判所は、テレケーブルがITFAの下でインターネットアクセスを提供している間は、電話プロバイダーとして課税されないと判断した。^[13]

州が制定したデジタル特有の税金はすべて、ITFA が法律になった後に制定されたものです。ITFA はインターネット アクセスへの課税、および電子商取引への多重課税や差別的課税を禁止しているため、これらの法律は先取りされる可能性があります。裁判所は、既存の法律が税金を重くしているのか、差別的であるのかをまだ明らかにしていませんが、これらの法律は、法律で規定されているインターネット アクセスの例外に該当するサービスにのみ課税し、これらのデジタル製品にのみ課税すると解釈できるため、ITFA に基づく精査を乗り切る可能性があります。^{[独自の調査? ]}一方、これらの税金は、ホームページ、電子メール、個人用ストレージ、またはビデオ クリップを扱う製品やサービスに適用される可能性があるため、問題が発生する可能性があります。

訴訟がなければ、ビデオクリップとビデオプログラミングなど、ITFA が定義するコンテンツの違いを区別するのは難しいかもしれません。たとえば、iTunes は、ケーブル会社を規制する連邦法の定義に基づいて、販売するビデオについてはビデオプログラミングとして指定され、^[14]プレビューについてはビデオクリップとして指定される可能性があります。これらの法律は、すでに別の州で課税されているダウンロードに課税する場合にも問題に直面する可能性があります。なぜなら、複数の課税は、以前に別の州または行政区分で課税されたことがある資産に課税することと定義されているからです。^[15]

インターネット課税に対する連邦による制限のもう 1 つの可能性は、米国最高裁判所の判例、Quill Corp. v. North Dakota、504 US 298 (1992) ^[16]である。この判例では、休眠商取引条項に基づき、通信販売で購入された商品は、販売者が課税する州と実質的なつながりを持っていない限り、州の売上税の対象にはならないとされた。休眠商取引条項は、ダウンロードに課税するあらゆる取り組みにも適用される可能性がある。ほとんどのダウンロードは、少数の州に集中している企業から行われるため、ダウンロード プロバイダーと実質的なつながりを持つ州は多くないと思われる。現在のところ、州内のデジタル コンテンツの配信者にとって適切なつながりとは何と定義されるかを決定する訴訟は起こっていない。州が、サーバーは通過するコンテンツに課税するのに十分なつながりであると主張する可能性はあるが、最高裁判所は、コモン キャリアによる通信は実質的なつながりを形成するのに十分ではないとすでに判決を下している。^[17]

一部の州では、実在の不動産ではなく、それ自体に価値を持つあらゆるものを指す有形動産の慣習法上の定義に基づいて、ダウンロードは自動的に既存の税法の対象になると想定しています。

• アラバマ州^[18]
• アリゾナ州 – 有形動産の定義は、人間の知覚によって識別できるものであり、電子的に送信されるデジタル商品も含まれます。^[19]
• ニューメキシコ州 – ニューメキシコ州財産税法§7.35.2 ^[20]
• ユタ州 – 2008年に税法を明確化し、デジタル製品も対象としたが、改正前にはこれらの製品に売上税を課していた。^[21]
• ウェストバージニア州^[22]

他の州では、州税務委員会が売上税と使用税の対象となる製品を説明する公告を発表し、税務行政委員会が歳入裁定を下し、法令が改正されて「有形動産」にデジタル製品が含まれるように定義され、それにより売上税の対象となっている。

• インディアナ州 – 有形動産とは、電気、水道、ガス、蒸気など、感覚で認識できるものすべてであると解釈しています。ただし、オンライン ゲームの仮想ポイントの購入には課税されません。ポイント自体は「認識」できないためです。^[23]
• ルイジアナ州 – ルイジアナ州最高裁判所は、有形の動産を有体動産と同等と解釈した。ルイジアナ州民法第471条は、有体動産を物理的に存在し、通常、ある場所から別の場所に移動するか、移動できるものと定義しており、オーディオやビデオのダウンロードなどのデジタル製品や電子製品などの例を挙げて説明している。^[24]

• メイン州 – 「カスタムコンピュータソフトウェアプログラム」以外のコンピュータソフトウェアを含むすべての「有形動産」に課税します。カスタムコンピュータソフトウェアプログラムとは、単一の顧客のために単一のインスタンスで作成されたプログラムです。^[25]
• テキサス州 – 「課税対象物」を物理的な形態ではなく電子的な形態の有形動産を含むものと定義しています。TX税法§151.010。^[26]これは、電子的に送信された音楽は課税対象の有形動産と同じであるとする行政裁定に加えて制定されたものです。

残りの州では、ダウンロード税には、課税対象と非課税対象を正確に定義する特定の法律があると述べています。これらの税金の類似点は、販売タイプのスキームに基づいており、各ダウンロード（またはダウンロードのグループ）が物理的な空間での購入と同様に課税されることです。

• コロラド州 – 2012年7月1日現在、ソフトウェアは販売用にパッケージ化され、ライセンス契約の対象となり、有形媒体で提供される場合にのみ課税対象となります。^[27]
• コネチカット州 – 取引において有形の動産が提供されない限り、「デジタルダウンロード」の販売または購入はコンピューターおよびデータ処理サービスの販売または購入として扱われ、1％の税率で課税されます。2019年10月1日現在、デジタルダウンロードに対する税金は1％から6.35％に変更されました。^[28]
• アイダホ州 – 税法に、配信方法に関係なく「缶詰」ソフトウェアに対する売上税が含まれています。その他のデジタル製品は缶詰ソフトウェアとして定義されます。^[29]
• ケンタッキー州 – デジタル財産を定義し、それを一般的な有形動産として課税します。^[30]
• ネブラスカ州 – デジタルオーディオ作品、デジタルオーディオビジュアル作品、デジタルブックの販売に対する税金を規定する法律。さらに、州は購入者にこれらの製品の1つ以上を電子的に配信する権利を与えるデジタルコードに課税します。^[31]
• ニュージャージー州 – 音楽、着信音、映画、書籍、オーディオおよびビデオ作品、および類似の製品など、電子的手段を通じて配信されるすべてのデジタル資産に課税する法律。^[32]
• サウスダコタ州 – 電子的に配信される製品を物理的な製品（CD、DVDなど）の類似品として定義し、電子的に配信される製品に税金を課す特定の法律を制定した。^[33]
• テネシー州 – 永久所有権付きまたは永久使用未満で販売される「指定デジタル製品」を含むデジタル製品を含めるように売上税を改正しました。^[34]
• バーモント州 – 電子的に転送されるデジタルオーディオビジュアル作品、デジタルオーディオ作品、デジタルブック、着信音に特定の税金を課しました。^[35]
• ワシントン州 – デジタルダウンロードとデジタルサービスに特化した税制がある。この税はデジタル領域にのみ適用されるが、多くの例外がある（おそらくインターネット税自由法による先取権を回避するため）。^[36]
• ウィスコンシン州 – 法令では、課税対象として、デジタルオーディオビジュアル作品、デジタルオーディオ作品、デジタルブックのほか、グリーティングカード、完成したアートワーク、定期刊行物、ビデオゲームや電子ゲーム、電子的に転送される新聞やその他のニュースや情報製品を指定しています。^[37]

• ノースダコタ州 – デジタル製品を定義し、特に課税を免除しました。^[38]
• ワシントンDC – ニュースや最新情報の配信を含むデータ処理および情報サービスに対してのみ売上税が課せられます。ただし、税法ではデジタルコンテンツや特定のインターネット関連サービスの販売は明確に除外されています。タイトル47 §2001(n)(1)(N) & (n)(2)(G)。^[39]

これらの法律の一部はソフトウェアに対する課税を具体的に扱っており、各州の裁判所はダウンロード可能なコンテンツ、つまり音楽やビデオファイルも課税対象に含めると解釈するかもしれませんし、しないかもしれません。

米国は他国のデジタルサービス税に対抗するため、DSTは米国の多国籍企業（MNC）を不当に標的にしているとして、報復関税を課すと脅している。^{[40] [41]}

OECDはデジタル企業への課税に関する共通アプローチに合意しているが、それを強制する条約はまだ実施されていない。そのため、カナダは独自のデジタルサービス税を制定することを提案している。この計画は米国通商代表部から反対されている。^[41] 2024年6月28日、この税は施行された。世界で年間収入が11億ドル以上のデジタル企業は、カナダでの年間収入が2000万ドルを超える場合、3%の税率で課税され、5年間で収入は59億ドルになると予測されている。^[42]

EUは付加価値税（VAT）を運用しており、電子製品やサービスには適用税率のVATが課せられる。各加盟国は必要に応じて独自のVAT税率を設定することができる。

VAT 規制は非常に複雑であり、この記事の目的は決定的なガイダンスを提供することではなく、関連する要素のいくつかをリストすることです。

企業が EU 加盟国に所在し、インターネット販売またはその他の方法での売上高がその加盟国の VAT 基準を超える場合、企業は VAT に登録する必要があります。その後、企業は販売 (出力) に対して VAT を徴収し、購入 (入力) に対して支払った VAT を差し引いて税務当局に納付する義務があります。

企業が加盟国に対して物理的な商品を販売し、その販売額がその加盟国の遠隔販売基準額（通常は 30,000 ユーロまたは 100,000 ユーロ）を超える場合、その加盟国で VAT の支払い登録を行い、その加盟国の VAT 率で VAT を徴収する必要があります。

売上高が遠隔販売の基準額を下回る場合、事業者が所在する加盟国の VAT 税率で VAT を徴収する必要があります。

企業がEU加盟国内に所在し、他のEU加盟国でVAT登録していない個人に電子サービスを提供する場合、その企業が所在する国のVAT規則が適用されます。企業が他の国でVAT登録している個人に電子サービスを提供する場合、企業はその国でVATを支払う義務はなく、したがって個人は自分の国でVATを支払う必要があります。企業がVAT登録している個人に電子サービスを提供し、その個人が企業も個人も拠点を置いていない国で電子サービスを受け取る場合、企業は電子サービスが提供される国でVATに登録する義務があります。2015年のEU VAT法では、これらのデジタル商品の販売に適用されるVAT率を決定するために、矛盾しない2つの証拠を提示する必要があります。^[43]

企業は、VAT 未登録の事業体 (つまり消費者) には常に VAT を請求する必要がありますが、VAT 番号を提供する外国の EU VAT 登録企業には VAT を請求してはなりません。これらの外国の EU 企業は、自国の税務当局に購入額と納税額を申告する必要があります。

2018年、欧州委員会（EC）は、オンライン広告サービスから得た収益、デジタル仲介活動からの受領または収入、およびユーザーが収集したデータの販売に3％の税率で課される暫定的なデジタルサービス税（DST）を提案しました。提案された税は、全世界での年間収益が9億1,500万ドル（7億5,000万ユーロ）を超え、EU内での課税対象収益が6,100万ドル（5,000万ユーロ）を超える企業に適用されます。当初のECの提案は、EUレベルで拒否されました。

当初のEC提案はEUレベルでは拒否されたが、オーストリア、フランス、イタリア、ポーランド、スペインなどいくつかのEU諸国は、国家デジタルサービス税やその他の提案された税金を実施したか、または実施する意向を表明した（ベルギー、チェコ共和国、ラトビア、スロベニア）。オーストリアはデジタル広告にのみDSTを適用し、ポーランドはストリーミングサービスにのみDSTを適用している。^{[3] [44]}

英国のデジタルサービス税は、検索エンジン、ソーシャルメディアプラットフォーム、オンラインマーケットプレイスを運営する大手多国籍企業の総収入に対して、その収入が英国ユーザーの参加に関係する限り2％の税金を課す。これは2020年4月1日から得られる収入に適用される。^{[45] [46] [47]}現在、二重課税を回避するための規定を設けているのは英国のみである。^[3]

トルコはデジタルコンテンツだけでなく、広告、仲介活動、ユーザーデータの販売にもDSTを課しています。^[3]

2015年5月12日の予算案で、当時のオーストラリア連邦政府財務大臣ジョー・ホッキー氏は、 「特定の電子機器」に導入される新たな10%の物品サービス税（GST）の詳細を明らかにした。

オーストラリアでは、オンデマンドビデオストリーミングが新規則の対象となるサービスの一つであることから、提案されているGSTはすでに「 Netflix税」と呼ばれています。オーストラリアのデジタルサービスに対するGSTは、2017年7月に施行される予定です。

2016年2月10日、オーストラリアの新しいデジタルGSTを概説する法案草案が提出され、スコット・モリソン財務大臣はオーストラリア議会で、新しい規則は「オーストラリアで同等の製品を販売する海外企業と比較して、デジタル製品やサービスを販売するオーストラリアの企業が不利にならないようにする」と述べた。^[48]

インドは均等化税を実施した。インドにおける拡大均等化税の基準は他国よりも低く、非居住企業は課税総収入が2000万インドルピー（26万ドル）を超える場合は均等化税を支払わなければならない。インドは均等化税が一時的な措置に過ぎないとは明言していない。^[3]

シンガポールは、域内で初めてデジタル税を税制に導入することを検討した国である。このアイデアは2018年2月に発表され、同年11月にシンガポール議会で関連法案が可決され、2020年1月1日に発効する。その主な理由は、2018年の予算演説でシンガポールのヘン・スウィー・キット財務大臣が次のように説明した。「現在、海外のサプライヤーから購入したコンサルティングやマーケティングなどのサービスはGSTの対象ではありません。地元の消費者も、海外からアプリや音楽をダウンロードするときにGSTを支払う必要はありません。この変更により、輸入サービスと国内サービスが同じ扱いを受けることが保証されます。」^[49]デジタル税の導入により、シンガポールは年間6,550万米ドルの利益を得ると推定されている。導入される税金は、シンガポールの現在の GST（物品サービス税）の税率と同じレベル（7%）になりますが、2021 年から 2025 年の間に GST 税率が引き上げられる予定であることに注意することが重要です。

マレーシアは、シンガポールに続いて、デジタル税を法制度に導入する方向で一歩を踏み出した2番目の国であり、2018年11月に同国のウィラ・アミルディン・ハムザ財務副大臣が発表した。税率は当初6％に設定され、2020年1月1日に発効した。新規制では、外国のサービスプロバイダーは、マレーシアの消費者に提供されるデジタルサービスの合計額がRM500,000を超える場合、マレーシア関税局に登録し、四半期ごとに税金を支払う必要がある。^[50] 2021年7月現在、著名な検索エンジン企業、オンラインゲームおよびソフトウェア開発会社、大手オンライン広告プラットフォームプロバイダー、インターネット通信会社など、さまざまな国から300を超える外国のサービスプロバイダーが登録している。この新しい税は、2020年にマレーシア政府に約4億2,800万RMの収入をもたらした。^[51]

2023年末、マレーシア財務省は法律を改正し、2024年3月1日から税率を8％に引き上げると発表した。^[52]

インドネシアは2020年7月から、電子システムを通じて取引される無形の外国製品およびサービスに10％の付加価値税（VAT）を課す。 ^[53]電子商取引活動に従事したり、デジタルチャネルを通じてアプリケーションサービスを提供したりする外国サプライヤーは、財務省によってVAT徴収業者に指定される。これらの指定されたVAT徴収業者は、四半期ごとに徴収したVATを報告し、納付する必要がある。VATは、ソフトウェア、マルチメディア、電子データなどのデジタル商品、およびウェブホスティング、ビデオ会議、インドネシアの決済施設、IPアドレス、電話番号を使用して支払われるその他のサービスなどのデジタルサービスに適用される。

この新しい税金は、一定の取引額またはユーザーしきい値を超える個人または法人にのみ適用されます。

• インドネシアの顧客との取引総額が年間6億インドネシアルピア（40,300ドル）を超えるか、または月間5,000万インドネシアルピアを超える。
• インドネシアのユーザーからのプラットフォームへの訪問数は、1 年以内に 12,000 件、つまり 1 か月で 1,000 件に達します。

税が施行されてから2か月後の2020年9月現在、税務総局（DGT）は28の事業体をVAT徴収機関として指定したと発表しました。これには、Amazon、Google、Netflix、Spotify、LinkedIn、Microsoft、Facebook、Zoom、Twitter、Skypeなどの著名な世界的テクノロジー企業が含まれています。^[54]

フィリピンでは、デジタル商品・サービスへの課税に関する新しい法律が制定された。2024年10月2日、フェルディナンド・マルコス・ジュニア大統領は、非居住デジタルサービスプロバイダー（DSP）がフィリピンの消費者に提供するデジタルサービスに12％の付加価値税（VAT）を課すデジタルサービスに対するVAT法（共和国法第12023号）に署名した。この法律は、税制を近代化し、外国のデジタルプラットフォームがフィリピン国内に物理的拠点を持たなくてもフィリピン経済に貢献できるようにすることを目的としたものである。^{[55] [56]}

タイは、デジタル商品に課税する計画を導入した東南アジア3カ国のうち最後の国である。この計画は、2019年4月に発表された報告書で導入され、デジタルプラットフォーム事業者に課税し、電子決済法と併せて国内オンラインプラットフォーム事業者の脱税を防止することを目的としていると述べられている。この計画も2020年初頭に施行される予定である。^[57]

台湾では、台湾の個人にデジタルサービスを提供する外国企業にデジタルサービス税が適用される。外国企業が台湾の消費者に提供するデジタルサービスに対する標準のVAT税率は5％である。^[58]外国企業は、年間売上高が48万台湾ドルを超える場合、地方税務当局にVATを登録する必要がある。この規則は2017年5月1日に施行された。^[59]

チリは2018年8月、税制改革の一環としてデジタル税を導入した。チリのフェリペ・ラライン財務大臣は税率が10％であることを明らかにした。しかし、この提案は撤回され、現在見直しが行われている。

2018年7月以降、すべての外国サプライヤーはコロンビアの個人への販売から19％のVATを徴収し支払う義務を負う。B2B（企業間取引）のみで運営されているオンラインプラットフォームは、この課税の対象ではない。^[60]

ウルグアイでは、外国のサプライヤーからのデジタル サービスに課税するという最初のアイデアが 2015 年に登場しました。コロンビアと同様に、デジタル税に関する法律は 2018 年 7 月に施行され、VAT として 22% に設定されています。ほとんどの場合と同様に、主な理由の 1 つは、地元のサプライヤーの競争力を高めることでした。この新しい VAT により、ウルグアイの国庫に年間 1,000 万ドルの収入がもたらされると推定されています。

ブラジルでデジタル税を導入する最初の計画は2017年10月に発表された。2018年3月15日、サンパウロ州裁判所は情報通信技術企業協会（Brasscom）に有利な判決を下し、ソフトウェアのストリーミングとダウンロードに対するデジタル税の効力は停止された。 ^[61]

アルゼンチンのデジタル税 は2017年10月に発表された。アルゼンチンの顧客にデジタルサービスを提供する非居住者には21％の税率が課されることが明記された。この法律は2018年6月から有効である。アルゼンチンはこの税金を徴収する独自のアプローチを採用している。通常、VATの徴収と送金は非居住サプライヤーの責任であるが、アルゼンチンでは、オンラインサービスの支払いに使用された顧客のクレジットカードを通じて税金が請求される。^[62]

アフリカ税務行政フォー​​ラム（ATAF）は2020年9月に、デジタルサービス税法案の起草に向けた提案アプローチに関する論文を発表した。この中にはDST法のモデルも含まれている。^{[63] [64] [65]}

2021年1月1日から施行されるケニアのDSTには、現在のところ適用基準がありません。オンライン教育サービスを含む幅広いデジタルサービスにも適用されるため、高等教育機関に影響を及ぼす可能性があります。^[3]

• インターネット税免除法
• インターネット税
• アメリカ合衆国における課税