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簡易従業員年金個人退職年金制度（SEP IRA ）は、米国で使用されている個人退職口座のバリエーションです。SEP IRAは、事業主が自分自身と従業員に退職給付を提供するために採用されています。 [1]従業員のいない自営業者には大きな管理コストはありません。自営業者に従業員がいる場合は、すべての従業員がSEPプランに基づいて同じ給付を受ける必要があります。SEP-IRAはIRAの一種であるため、他のほとんどのIRAと同じように資金を投資できます。
プランの設定および拠出の期限は、延長を含めた雇用主の確定申告の提出期限となります。
雇用主が従業員の資格に課すことができる最も厳しい条件は次のとおりです。従業員が以下の条件を満たしている場合は、資格に含める必要があります。[2]
- 21歳に達した
- 過去5年間のうち3年間、雇用主のために働いていた
- 2021年の納税年度に少なくとも650ドルの報酬を受け取った（2019年と2020年は600ドル）
雇用主はより緩い基準を使用することもできる。[3]
SEP-IRA資金は、 59歳以降に適格な引き出しが行われると、通常の所得税率で課税されます。+1/2 (従来の IRA と同様)。SEP プランへの拠出は控除対象となり、拠出年度の納税者の所得税負担が軽減されます。
寄付限度額
SEP-IRA の拠出は、利益分配プランの一部として扱われます。従業員の場合、雇用主は従業員の給与の最大 25% を従業員の SEP-IRA 口座に拠出できます。たとえば、従業員の給与が 40,000 ドルの場合、雇用主は最大 10,000 ドルを SEP-IRA 口座に拠出できます。
SEP-IRA 口座への合計拠出額は、a) 収入の 25% (自営業者の場合は自営業税控除前の 20%、下記参照) のいずれか少ない方を超えてはなりません。または b) 42,000 ドル (2005 年)、44,000 ドル (2006 年)、45,000 ドル (2007 年)、46,000 ドル (2008 年)、49,000 ドル (2009 ～ 2011 年)、50,000 ドル (2012 年)、51,000 ドル (2013 年)、52,000 ドル (2014 年)、53,000 ドル (2015 ～ 2016 年)、54,000 ドル (2017 年)、55,000 ドル (2018 年)、56,000 ドル (2019 年)、57,000 ドル (2020 年)、または 58,000 ドル (2021 年)。[4] 2010年と2011年には、計算に使用される報酬は245,000ドルに制限されました（たとえば、10％の拠出を行う雇用主は、従業員1人あたり24,500ドルを超える拠出を行うことはできません）。[5]
自営業
自営業者に対する拠出限度額はより複雑で、制限がない場合、純利益の20％となります。計算はIRS Pub 560、セクション5、自営業者向けの表とワークシート、特に自営業者向けのレートワークシートに記載されています。[5]
2 つの合併症は次のとおりです。
- 連邦保険拠出法税(FICA)
- 割引料金
FICA税
SEP拠出限度額は、純利益ではなく、自営業税控除（2019年フォーム1040スケジュールC、行31、2019年フォーム1040、スケジュールF、行34、または2019年フォーム1065、スケジュールK-1、ボックス14、コードA）を調整した純利益から計算されます。限度額を除けば、これは純利益に課される15.3％のFICA税の半分であり、純利益の92.35％です。したがって、調整後の純利益（純利益から自営業税控除を差し引いたもの）は純利益の92.935225％であり、純利益に近いですが、わずかに高くなります。[5]
割引料金
25% の制限は、（調整後の）純利益ではなく、賃金に適用されます。上記の例では、従業員の収入が 40,000 ドルで、雇用主がその 25% の 10,000 ドルを拠出する場合、従業員は合計 50,000 ドルを受け取り、そのうち 20% が SEP-IRA に入金されます。
企業が個人事業主である場合、従業員/所有者は自分自身に賃金を支払うとともに、SEP拠出金を支払うことができます。SEP拠出金は賃金の25% 、つまり利益からSEP拠出金を差し引いた金額に制限されます。特定の拠出率CRの場合、軽減率はCR/(1+CR)です。拠出率が25%の場合、上記のように軽減率は20%になります。[5]
全体
したがって、全体の拠出限度額（控除限度額）は、純利益の 92.9% の 20%（つまり、18.6%）となります。
たとえば、個人事業主が Schedule C で自営業から 50,000 ドルの純利益を得ている場合、フォーム 1040の下部にある所得調整額に記載されている「自営業税額控除の 1/2」である 3,532 ドルが純利益から差し引かれます。その結果に 20% を掛けると、最大の SEP 控除額である 9,293 ドルが算出されます。[5]
出金ルール
SEP 拠出金と収益は SEP-IRA に保管され、 Traditional IRAに課せられる一般的な制限に従って、いつでも引き出すことができます。引き出しは受け取った年に課税されます。参加者が 59 歳半になる前に引き出しを行う場合、通常 10% の追加税が適用されます。SEP 拠出金と収益は、他の個人退職口座や退職プラン に非課税でロールオーバーできます。
SEP の拠出金と収益は、最終的には IRA の必須最低分配額に従って分配されなければなりません。
参照
参考文献
- ^ 「SEP IRAとは?」money.cnn.com . 2016年9月2日閲覧。
- ^ 「SEP または SARSEP プランに参加できるのは誰か?」。内国歳入庁。2020 年 11 月 23 日。2021 年2 月 21 日閲覧。
- ^ 「SEP プラン FAQ - 参加要件」。内国歳入庁。2016 年 2 月 19 日。2016年 9 月 2 日閲覧。
- ^ 「SEP拠出限度額（適用除外SARSEPを含む）」。内国歳入庁。2020年11月12日。 2021年2月21日閲覧。
- ^ abcde 「IRS Pub 560（中小企業向け退職プラン - SEP、SIMPLE、および適格プラン）」。内国歳入庁。2020年3月10日。 2021年2月21日閲覧。
外部リンク
- IRS Pub 590 (個人退職年金制度)
- IRS フォーム 5305 (SEP 契約)