必要最低限​​の分配

必要最低分配額（RMD）は、米国税法で、従来のIRAおよび雇用主が後援する退職金制度から毎年引き出すことが義務付けられている最低額です。内国歳入法自体では、正確な用語は「必要最低分配額」です。^{[1]退職プランナー、税務専門家、および}内国歳入庁（IRS）の出版物では、「必要最低分配額」というフレーズがよく使用されます。

IRA保有者は、72歳に達した年の翌年の4月1日までに、IRAから最低額を引き出し始める必要があります。 ^{[a] IRA保有者は}Roth IRAから生涯分配を受ける必要はありませんが、死亡後の分配（以下）は必要です。IRAまたはプランからどの年でも最低額を超えて引き出すことはできますが、最低額を下回る金額を引き出すと、連邦罰金の対象となります。金銭的罰金は、引き出すべき金額の50％に利息を加えた金額に相当する物品税です。 ^[4]この罰金は、個人の限界税率で課される通常所得税および州所得税に加えて課されます。

RMD 規則は、IRA またはプラン アカウントの全利子の分配を、本人の平均余命または本人とその受益者の共同平均余命にわたって分散するように設計されています。RMD 規則の目的は、人々が退職金口座を積み立て、課税を繰り延べ、これらの退職金を相続財産として残さないようにすることです。代わりに、必須の最小分配により、保有者は生きている間に少なくとも一部の資金を課税対象の分配として引き出す必要があります。

IRA や適格プランからのほとんどの分配とは異なり、RMD はロールオーバーの対象にはなりません。引き出す必要があります。ただし、分配はロールオーバーの対象ではないため、分配時に税金を源泉徴収する必要はなく、個人がその年の連邦所得税申告書を提出するまで延期できます。最低必要額を超えて引き出された金額は、分配後 60 日以内にロールオーバーの対象となります。ロールオーバー オプションを選択しない場合は、その部分から所得税を源泉徴収する必要があります。

一般的に、RMDのうち慈善団体に支払われる部分には所得税はかかりません。これらは適格慈善分配（QCD）と呼ばれます。^[5]

401(k)プランなどの雇用主主導の適格退職プランでは、IRA と同じ分配が必要です。開始日の要件は、IRA の日付よりも遅くなる場合があります。規則では、個人が 72 歳に達した翌年の 4 月 1 日までに RMD を開始することが義務付けられていますが、^[a]雇用主主導のプランの参加者は、個人がプランを後援する雇用主の 5% 以上を所有していない限り、通常は退職後の年の 4 月 1 日 (72 歳より遅い場合^[a] ) まで分配の開始を待つことができます。

さらに、雇用主が後援するプランは、集計に関するルールが IRA と異なります。複数の IRA を持つ人は、各口座の残高を合計してその年の RMD の合計額を算出し、その全額を 1 つの IRA から取り出すことも、2 つ以上の IRA に任意の方法で分割することもできます。ただし、雇用主が後援するプランは別々である必要があります。各プランの RMD 計算は別々に実行され、分配金は各プランから個別に受け取る必要があります。例外: 個人が複数の403(b)非課税年金口座を持っている場合、個人は RMD を合計し、1 つ (または複数) の非課税年金から受け取ることができます^[6]

死亡後の分配は、故人の IRA または適格プランの指定受取人に対して行う必要があります。2006 年に可決された法律により、適格退職プランを改正して「配偶者以外のロールオーバー」を提供することが許可されました。ロールオーバーが利用できる場合、受取人は、指定受取人の利益のために故人の名前で登録されている相続 IRA に資金を直接移すことができます。これは 2007 年から有効になりました。

IRA 受益者は、配偶者以外のロールオーバーを必要としません。IRA 受益者は、ロールオーバー取引なしで、故人の IRA を相続 IRA として再名義にすることができます。(配偶者はロールオーバーの権利がはるかに大きく、希望する場合は 72 歳になるまで分配を延期することができます^[a]。) 配偶者以外の IRA 受益者は、故人の死亡の翌年の末までに分配を開始する必要があります (これを行う場合は「ストレッチ」支払いを選択できます)。または、故人が 72 歳になるはずだった年の翌年の 4 月 1 日以前に死亡した場合は^[a]、受益者は「5 年ルール」に従うことができます。2009 年の RMD 要件の停止は、5 年ルールをカウントする際に 2009 年が無視されることも意味します。

5 年ルールでは、口座残高の全額を 5 年間にわたって引き出す必要があります。このルールでは、毎年一定額を引き出す必要はなく、5 年間で均等に分割する必要もありません。ただし、5 年配分方式では、5 年目には残高全額が必須の配分になります。故人が自分の遺産または慈善団体を受益者として指定し、5 年ルールが適用されている場合、「ストレッチ」支払いは不可能です。遺産または慈善団体が口座の一部の受益者である場合、死亡の翌年の 9 月 30 日までに特定の是正措置を講じない限り、同じことが当てはまります。

5 年ルールは、被相続人が最低限必要な分配を開始した後に死亡した場合（一般的には、72 歳^[a]に達した後、4 月 1 日より後に死亡した場合）には適用されません。その場合、5 年ルールはなく、受取人は自身の平均余命または被相続人が持っていたであろう残りの平均余命（政府の表を使用）にわたって分配を受け取ります。IRA 所有者が受取人として個人以外の人（その相続財産など）を指定し、最低限必要な分配を開始した後に死亡した場合、相続財産またはその他の個人以外の受取人は、被相続人が持っていたであろう残りの平均余命にわたって分配を受け取ることができます。

被相続人が72歳未満で死亡し^[a]、死亡後の年末までに受取人が生涯支払いを開始しない場合は、5年ルールが適用されます。また、被相続人がその日付より前に死亡し、受取人がいない場合（たとえば、相続財産を受取人または慈善団体に指定した場合）も、5年ルールが適用されます。多くの退職プランでも5年ルールが適用されます。

これは、内国歳入法第401条(a)(9)に基づく規則の概要です。規則の詳細は、財務省規則1.401(a)(9)-1～-9および1.408-8に記載されています。^{[7]配偶者以外のロールオーバー規則は}、2006年年金保護法第829条で可決され、IRS通知2007-7、2007-5 IRB 1で解釈されています。

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• IRS 出版物 590-A、個人退職年金制度への拠出
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