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会計の哲学は、財務諸表と会計書類の専門的な作成と監査の概念的枠組みです。生じる問題には、企業とその資産の真の公正な 価値を確立することの難しさ、開示と裁量の道徳的根拠、投資家、従業員、その他の利害関係者の政治的ニーズを満たすために必要な基準と法律などがあります。
会計学の分野では、透明性は達成可能であると主張しています。会計実務では、公平性が重要な役割を果たします。したがって、会計における真実と公平性を理解するための適切な方法として、哲学が十分に考慮されるのは適切であると思われます。一部の著者は、実質より形式、[1]倫理、[2]説明責任[3]などの原則で、会計における哲学の重要な役割をすでに強調しており、したがって、公平性、正義、平等、真実などのより抽象的な概念は、会計において当然の位置を占めています。
導入
多くの場合、会計士は財務/経営上の意思決定の根拠となる情報を提供する役割を担っています。IASBプロジェクトの概念フレームワークによれば、財務報告の役割は次のように定義されています。
「主要な利用者は、企業の将来の純現金流入の見通しを評価するためだけでなく、経営陣が企業の既存の資源を活用する責任をどれだけ効果的かつ効率的に果たしたかを評価するためにも、企業の資源に関する情報を必要としている」[4]
ビジネス業界における会計の役割は極めて重要視されていますが、信頼の問題は常に根本的な問題となっています。マッケンジーは「しかし、数字への信頼は、数字を作成する人が信頼できる場合にのみ機能します。」と述べています。[5]
会計の基本的な考え方を評価し理解することは、構築された知識の大部分の基盤となる会計の基礎構造を確立するため、非常に重要です。これにより、すべての決定の背後にある理由を理解するのに役立つ会計の原則が紹介されます。
会計の目的
財務報告の目的は、企業が過去の取引を記録し、将来の財務計画に変更を適用するために使用する、企業の財務実績に関する情報を提供することです。
国際会計基準（国際会計基準審議会）
IASB およびその他の会計基準設定主体の最終的な目的は次のとおりです。
- 公共の利益のために、世界の資本市場の参加者やその他の利用者が経済的決定を下すのに役立てるために、財務諸表やその他の財務報告において高品質で透明性があり比較可能な情報を要求する、高品質で理解可能かつ執行可能な単一の世界的会計基準を策定すること。
- これらの基準の使用と厳格な適用を促進すること。
(a)および(b)に関連する目的を達成するにあたり、中小企業や新興経済国の特別なニーズを適切に考慮し
、国家会計基準とIFRSの高品質な解決策への収斂を図ること。[6]
国際財務報告基準（国際財務報告基準）
IFRS の使命は、世界中の金融市場に透明性、説明責任、効率性をもたらすことです。社会における信頼を構築し、長期的な金融の安定性を実現することを目指しています。
- IFRS は、財務情報の国際的な比較可能性と品質を高めることで透明性をもたらし、投資家やその他の市場参加者が十分な情報に基づいて経済的意思決定を行えるようにします。
- IFRS は、資本の提供者と資金提供者から資金を託された人々との間の情報格差を縮小することで説明責任を強化します。IFRS の基準は、経営陣に説明責任を負わせるために必要な情報を提供します。IFRS は、世界的に比較可能な情報源として、世界中の規制当局にとっても極めて重要です。
- IFRSは、投資家が世界中の機会とリスクを特定し、資本配分を改善できるようにすることで経済効率に貢献します。企業にとっては、単一の信頼できる会計言語を使用することで資本コストが下がり、国際的な報告コストが削減されます。 [7]
基礎的な視点
芸術と科学の視点
芸術は人間の創造力と想像力の表現または応用として定義され、[8]芸術哲学は人間の創造性の本質についても扱っています。[9]
科学は、観察と実験を通じて得られた知識を批判的に検証し、体系化し、一般原則の下にまとめたものと定義されます。科学哲学は、科学と科学的実践についての考察から生じる疑問を調査することです。
マテッシッチは、会計学をより科学的にすることは不可能だと言う。「機能的な観点から、会計は会計士が行う活動の総称として定義できるが、すべての財務情報の準備、分析、監査を含む広い意味での会計技術としても定義できる。」[10]
真の収入と意思決定の有用性
この観点では、財務書類は真の収入を反映する情報を提供すべきか、あるいは必ずしも客観的または事実に基づいていない意思決定をサポートする情報を提供すべきかについて議論します。
真の収入の考え方
「富の測定とその有効性は、それが富の項目の価値にどれだけ近似しているかに基づいて判断されます。 」 [11]「真の価値」の意味を定義する必要があると主張する人もいますが、それは事実です。しかし、少なくとも価値は存在し、会計士はそれを測定しようとします。
意思決定の有用性思考
「このアプローチは、ビジネスの測定と開示に重点を置いており、その有効性は、そのような開示とコミュニケーションがどれだけうまく完了したかに基づいて判断されます。」[12]
企業は不確実性を軽減しようと努めていますが、あらゆるビジネスの多面性により、効果的なコミュニケーションを実現することは困難です。
アプローチ
会計では、事前事実論争が関与できる規定の構造に従うことが義務付けられています。科学では、知識は原則として交渉可能で変更可能ですが、会計では、従わなければならない許容される知識の形式で基準が事前に確立されています。他のほとんどの科学は特定のパラダイムで機能するため、これは重要ではないと思われるかもしれませんが、異なる動機を提供します。科学者はパラダイムレベルで知識を追求できますが、会計士は制限されており、既存の知識と一致する方法でのみ詳細について知ることができます。
テクノクラート主義
テクニカルという言葉は、一般的に、そして大部分は事実に基づいた知識構築の技術を適用する会計業務に関連しています。これは、会計基準のさまざまな受け入れられた解釈、または一般に受け入れられている会計原則から派生することができます。したがって、テクノクラート主義は、論争を具体化して解決するための最良の方法は技術的なものであるという信念を指します。
経済合理化
マックス・ウェーバーは、社会における合理性と呼ばれるものの漸進的な増加を説明するために合理化という 用語を採用した。形式的合理性は「手段と手順の計算可能性」と説明されている。[13]ウェーバーは経済的合理化を次のように定義している。
「技術的に可能であり、実際に適用されている定量的な計算または会計の範囲。」[14]
昨今、社会には経済合理化の兆しが数多く見られます。会計実務はより複雑になり、厳しく監視されるようになっています。また、企業の経営活動に対する会計の貢献も増加しています。
問題のある結果
範囲が限られているため、会計は事前に確立された事実の基準に大きく基づいているため、新しい知識を構築する責任についての限定的な概念が促進される可能性があります。また、会計士が議論する場合、テクノクラートの権威は他の視点を否定できます。テクノクラート主義は機械的、定量的、事実に基づいた考え方を奨励しますが、これにより、企業の財務/経営上の決定に悪影響を与える可能性のあるすべてのグレーゾーンが排除される可能性があります。
テクノクラートと異なり、実務会計士はむしろリベラルであり、論争が解決できる場合には様々な手段を受け入れる。マシュー・ギルは次のように主張する。
「会計士のトレーニングでは、トレーニングセンターの教室で伝えられる技術的な知識と、現場でしか身につかない判断力とを区別する傾向があります。さらに（皮肉なことに）、会計規制が複雑で技術的になるほど、会計士は何かを成し遂げるために、より実践的に仕事に取り組まなければなりません。」[15]
実務的な会計士はまた、公平であることと、ビジネスがあまり混乱することなく運営されることとの間にバランスを取る必要があるとも主張しています。
戦略的実用主義
テクノクラート主義と戦略的実用主義は必ずしも矛盾するわけではない。特にリスク評価においては、リスクは戦略を技術的な問題にすることで、技術と実用戦略の間のギャップを埋める。ニクラス・ルーマンは次のように述べている。
「リスクを計算する商人の個人主義、経験から学ぶこと、ニュースに注意を払うこと、信頼と不信を慎重に組み合わせた上で意思決定を行うこと…」[16]
この議論は、起こりうる結果の可能性を計算し評価することによって物事を定量化できるようにする技術官僚的プロジェクトにまで及びます。
会計における倫理
会計業務の性質上、顧客、雇用主、一般大衆との関係において、会計士の専門的な判断と財務/経営上の意思決定のアドバイスを頼りにする独特の信頼関係が確立されます。「会計士は、誠実さ、誠実さ、客観性、十分な注意、守秘義務、そして自らの利益よりも公共の利益を優先するという倫理的価値観に従って職務を遂行する責任を負っています。」[17]
倫理の理論
行為は幸福を促進する限りにおいて正しいという教義であり、最大多数の最大幸福が行動の指針となるべきである。[18]
この考えの創始者であるジェレミー・ベンサムは、決断の中に幸福が多ければ多いほど、その決断はより良いものであると主張しています。しかし、幸福は定量化できない概念です。ジョン・スチュアート・ミルは功利主義の考えを支持していましたが、彼はその考えをより詳細なものに発展させました。彼は幸福には異なるレベルが存在すると信じています。
満足した豚より不満足な人間の方が良い。満足した愚か者より不満足なソクラテスの方が良い。そして、愚か者や豚が異なる意見を持っているとしたら、それは彼らがその問題に関して自分の側しか知らないからに過ぎない。[19]
権利理論
権利理論は、人間は人間として生まれた以上、尊重されるべき一定の権利を持っているという信念から生まれたものです。したがって、この理論によれば、倫理的な決定とは、他人の権利を考慮した決定です。一方、決定が他人の権利を侵害する程度にまで及ぶと、それは非倫理的となります。一般的に、権利には 2 つのカテゴリがあります。
（１）自然権 - 法的義務とは独立して存在する権利であり、しばしば人権とも呼ばれる。
（２）法的権利と契約上の権利 - 社会的合意により尊重される権利。
自然権の中でも、真実の権利は会計機能において最も重要な権利である。財務諸表を要求する顧客には、財務戦略を構築する上で選択を行うために、真実かつ正確な財務情報を提供される権利がある。この権利は、会計士に、正当かつ客観的で真実の財務諸表を作成する道徳的義務を課す。一方、法的権利および契約上の権利は、会計士と雇用者、および会計士と顧客との関係において十分に尊重される。これらの契約関係は、雇用者と顧客が会計士から専門的で有能なサービスを期待する法的権利を有することを意味する。[17]
会計スキャンダル
エンロン
2001 年 12 月のエンロン社の破産は、会計における信頼の問題を示す重要な例です。
エンロンの黄金時代
1985年、ケネス・レイがヒューストン・ナチュラル・ガスとインターノースの天然ガスパイプライン会社を合併してエンロンが設立されました。1990年代から1998年にかけて、エンロンの株価は311%上昇しましたが、これは平均成長率をわずかに上回る程度でした。その後、1999年には56%、2000年にはさらに87%上昇しました。2000年12月31日には、エンロンの株価は83.13ドルに評価されました。さらに、エンロンはフォーチュンの「最も賞賛される企業」調査で、アメリカで最も革新的な大企業に選ばれました。
没落
- 2001 年 8 月 22 日 -シェロン・ワトキンスがケネス・レイに、エンロンの会計問題をさらに説明する 6 ページの手紙を渡しました。
- 2001 年 10 月 16 日 - エンロンは第 3 四半期の損失が 6 億 1,800 万ドルであると発表しました。
- 2001 年 10 月 31 日 - SEC がエンロンの取引に関する正式な調査を開始。
- 2001 年 11 月 9 日 – エンロンとダイネジーは78 億ドルの合併契約を発表。ダイネジー社が設立され、ダイネジーが 64%、エンロンが 36% を所有することになる。
- 2001 年 11 月 28 日 - Dynegy は Enron との合併交渉を打ち切ったと発表しました。
- 2001年12月2日 - エンロンは連邦破産法第11章の適用を申請し、当時の米国史上最大の破産となり、何千人もの労働者の年金に価値のない株式が残された。[20]
参照
参考文献
- ^ 「形式よりも実質を重視する定義」2024年7月18日。
- ^ 「会計における倫理の重要性」。2022年6月11日。
- ^ 「説明責任：定義、種類、利点、および例」。
- ^ 「財務報告の概念フレームワーク 2010」www.iasplus.com 。 2015 年 10 月 26 日閲覧。
- ^ Mackenzie, D (2003). Empty Cookie Jar . London Review of Books 25. p. 8.
- ^ 「現地の標準設定主体との協力関係」www.ifrs.org。2016年3月4日時点のオリジナルよりアーカイブ。2015年11月4日閲覧。
- ^ 「IFRS - ミッションステートメント」www.ifrs.org 。 2015年11月4日閲覧。
- ^ 「アート - オックスフォード辞書による英語のアートの定義」www.oxforddictionaries.com。 2012年7月20日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2015年11月4日閲覧。
- ^ Audi, Robert (1995). Cambridge dictionary of philosophy . Cambridge Press.
- ^ Buys, P. (2008). 基礎的な会計哲学の追求。Koers Koers - Bulletin For Christian Scholarship。
- ^ Sundem, GL (2007).情報の視点と概念的枠組みに関する注記。Springer: Science and Business Media。pp. 282–292。
- ^ Schroeder, RG (2005).財務会計理論と分析. ニュージャージー州: Wiley.
- ^ Brubaker, R (1984).合理性の限界:マックス・ウェーバーの社会的・道徳的思想に関する試論。ロンドン:ジョージ・アレン・アンド・アンウィン。
- ^ ウェーバー、マックス（1968年）。『経済と社会：解釈社会学の概要』カリフォルニア大学出版局、p.85。
- ^ ギル、マシュー（2009年）。金融界における会計士の真実、知識、倫理。米国：オックスフォード。p.75。
- ^ ルーマン、N（1988）。親しみ、自信、信頼：問題と代替案。ブラックウェル：オックスフォード。pp.94-107。
- ^ ab 「会計における倫理の役割」www.cimaglobal.com 。 2015年11月4日閲覧。
- ^ マステン、キャサリン（2012）。会計における組織倫理：功利主義とキリスト教義務論的原則の比較。リバティー大学。
- ^ ミル、ジョン・スチュアート（1879年）。功利主義。ロンドン：ハケット出版。
- ^ 「Enron Fast Facts - CNN.com」CNN 2013年7月2日2015年11月5日閲覧。
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