香港の課税

香港基本法第108条に基づき、香港の税制は中国本土の税制とは独立しており、異なっている。また、香港基本法第106条に基づき、香港は独立した財政を持ち、税収は中国中央政府に引き渡されない。^[1]香港の税制は、一般的に世界で最も単純で透明性が高く、わかりやすい制度の一つと考えられている。^[2]税金は香港税務署（IRD） を通じて徴収される。

香港ではコモンロー制度が適用されているため、税法事件における裁判所や税制審査委員会の判決は、課税ルールや概念の解釈に役立てられています。さらに、内国歳入庁は、税ルールを明確化および詳細化し、税金徴収プロセスを円滑にするために、随時、部門解釈および実務ノート（DIPN）を発行しています。^[3]

香港で徴収される税金は、一般的に次のように分類されます。

• 直接税- 給与税、財産税、利得税を含む。指針となる法令は内国歳入法（第 112 章）である。
• 間接税- 印紙税、賭博税、相続税（2006 年 2 月 11 日に廃止）などが含まれます。

2013/14年度、法人所得税である利益税が政府による最大の税収源となり、次いで個人所得税である給与税が続いた。^[4]

個人の納税義務を決定する際に居住地管轄と領土管轄の両方を適用するほとんどの税制とは異なり、香港は居住地の概念を無視して領土源泉管轄のみを使用します。^[5]したがって、香港で発生した利益のみが課税対象となり、海外所得は課税対象になりません。^{[6] : 133}（例外として、特定の種類の全世界みなし取引収入は非居住者に対して課税対象となります。）

雇用により得た賃金や所得には税金が課せられる。香港の所得税率は、課税所得が1～5万香港ドルの場合は2％、課税所得が5万1～10万香港ドルの場合は6％、課税所得が10万1～15万香港ドルの場合は10％、課税所得が15万1～20万香港ドルの場合は14％である。課税所得が20万香港ドルを超える場合は17％の所得税が課せられる。^[7]

香港の利得税は、企業の純利益に対して課税される。香港で事業を営む企業および個人（個人事業主）は、香港で利益が発生した場合に利得税^[8]を課せられる 。利益の源泉は、香港の課税において最も議論の多いトピックの 1 つである。原則として、これは確立された一連のテストと裁判例の判決によって導かれる。部門の解釈および実務ノートでは、IRD の観点からの見解が示されているが、裁判所の判決との大きな矛盾が後で見つかった場合は、改訂される可能性がある。特定の種類のみなし取引収入は、源泉ルールに関係なく課税される。^[9]これらのみなし取引収入に対する税金は、代理人またはその他の人物によって源泉徴収ベースで徴収される。^{[10] [11]} みなし取引収入については総所得または売上高を参照して、利益を確実に確認できない場合には、納税義務が測定されることがある。^{[12] [13]}キャピタルゲインは香港利得税の対象外である。しかし、利益が資本的性質のものであるかどうかは議論の余地があります。

費用が発生した場合、一定の税額控除が認められる。^[14]資本的支出は一般に税額控除の対象とならない。^[15]ただし、特定の規定の要件に従い、いくつかの種類の資本的支出は、購入年度または複数年にわたって税額控除の対象となる。建物、工場、機械の購入または建設に対しては控除が認められる。^{[16] [17] [18] [19]}

2014/15年度の法人税率は16.5%、個人事業主は15%である。適格債務証券やオフショア再保険事業から得た収入を含む優遇収入には、当初の税率の半分が課される。^{[20] [21] [22]}

香港では不動産の賃貸収入に対して不動産税が課せられます。不動産税は政府の収入に占める割合はわずかです。2013/14年度の不動産税は総収入の0.01%です。^[4]税制は単純明快です。

個人または法人所有者（共同所有者を含む）はどちらも不動産税を負担する必要があります。ただし、香港で事業を行う法人所有者は、次のいずれかの方法で課税されます。

• 固定資産税の免除を申請する。^[23]または
• 所得税評価額から固定資産税を控除する。^[24]

税金は、課税対象額から控除額を差し引いた純課税対象額の15%に対して支払われます。^[25] 課税対象額には以下が含まれます。

• 課税年度中に所有者に支払われる賃貸収入^[26]
• 特定の課税年度に特に帰属しないその他の考慮要素（例：礼金および返金不可の賃貸保証金）。金額は賃貸期間にわたって分割され、最大36か月間適用されます。 ^[26]例として、2014年4月1日から2016年3月31日までの賃貸に対して支払われた60,000香港ドルの礼金は、2014/15課税年度については60,000香港ドル、2015/16課税年度については60,000香港ドルとして課税されます。

控除には以下が含まれます:

• 標準控除：評価額から控除率を差し引いた額の20％の控除額で、不動産の修繕費に相当する。^[27]
• その他の控除：不動産所有者が支払った税金^[27]および回収不能な賃貸収入^{[28] 。}

香港で特定の取引が行われると印紙税が徴収されます。印紙税が課される主な取引の種類は、香港の不動産の譲渡、香港の株式の譲渡、不動産のリースの 3 つです。印紙税は課税対象となる証書に課されます。

香港では売上税（例えば、付加価値税や物品サービス税）は課されていない。そのため、香港は利益移転や再請求活動に有利であると考えられている。2006年7月、香港の課税基盤を拡大する必要があるとして、政府から物品サービス税（GST）の立法化案が提出された。その後、一般大衆と野党の激しい反対により、この案は取り下げられた。^{[29] [30]}

個人納税申告書を受け取った納税者は、IRD に利益税、給与税、財産税の状況を通知するために申告書に記入する必要があります。

通常、一般納税者の場合、IRDは毎年5月の最初の営業日に給与税申告書を発行します。^[31]また、通常の場合、1ヶ月以内に申告書を提出する必要があります。^[32]

香港では、毎年4月に香港企業に雇用主申告書を発行するのがIRDの一般的な慣行となっている。雇用主は、毎年3月31日に終了する課税年度中に従業員に支払った賃金、給与、その他の報酬の額をIRDに通知するために、発行日から1か月以内にフォームを提出する義務がある。課税年度中に12万香港ドル以下を受け取った従業員については、雇用主申告書を提出する必要はない。^[33]

1. GovHK: 給与税と個人評価の税金計算、給与税と個人評価計算機